Налоговое регулирование в РК на примере малого и среднего бизнеса

Для достижения наилучших условий для экономического роста в течение последних лет целенаправленно принимались меры по снижению уровня налогообложения, в том числе малого бизнеса. В данном направлении предполагается дальнейшее углубление реформ. В частности, с 2007 года будет установлена единая ставка в пониженном размере для субъектов малого предпринимательства вместо действующей прогрессивной шкалы для специального налогового режима на основе упрощенной декларации, а также снижение ставки по патенту.

На фоне общего снижения уровня налогообложения одним из основных направлений налоговой политики станет дальнейшее совершенствование и развитие процессов налогового администрирования, сокращение возможности для коррупционных правонарушений.

Параллельно с мерами по снижению налогового бремени предполагаются меры по противодействию незаконному предпринимательству, так называемых обнальных фирм и фирм-«однодневок», совершенствованию процедур возврата НДС по экспортным операциям, так как именно данная сфера наиболее активно используется с целью ухода от налогообложения.

Ни для кого не секрет, что, несмотря на принимаемые в последние годы меры по совершенствованию системы налогового администрирования, все еще сохраняются проблемы, что вызывает негативное восприятие бизнесом всей налоговой системы. Поэтому необходима ликвидация излишних административных процедур, конкретизация отдельных норм налогового законодательства.

Из поступивших в 2005 году доходов государственного бюджета 17,8 процента перераспределены между республиканским и местными бюджетами в виде целевых и текущих трансфертов. В доходах республиканского бюджета изъятия из местных бюджетов составили 5,5 процента, трансферты республиканского бюджета в доходах местных бюджетов — 37,1 процента.

На 2006 год бюджетные изъятия из областных бюджетов и бюджетов города республиканского значения, столицы в республиканский бюджет установлены в сумме 119 476 590 тысяч тенге, бюджетные субвенции, передаваемые из республиканского бюджета в областные бюджеты, — в сумме 153 149 590 тысяч тенге.

Концентрация бюджета на уровне республики хотя и вызывает некоторые вопросы со стороны территорий-доноров (как во взаимоотношениях область — республика, так и в межбюджетных отношениях район — область), в целом подтверждена международным опытом.

В международной практике степень централизации или децентрализации бюджетной системы не является определяющим фактором эффективности системы межбюджетных отношений. Например, в Великобритании половина расходов на местном уровне финансируется за счет трансфертов центрального правительства, во Франции более 30 процентов местных доходов также обеспечивается за счет трансфертов центрального правительства.

Существование механизма перераспределения бюджетных денег и в Казахстане, и в других странах обусловлено необходимостью предоставления равного количества и качества государственных услуг на всей территории страны, вне зависимости от того, самодостаточен ли регион по своему бюджету.

Основным критерием эффективности конкретной модели межбюджетных отношений должно стать качество предоставления бюджетных услуг населению на всех уровнях. Когда мы достигнем более высокого уровня доходов на душу населения и значительно улучшим процесс планирования и контроля бюджетов всех уровней, возможно перейти к механизму, когда текущий бюджет будет финансироваться за счет местных бюджетов, а перераспределяться будут только деньги целевых трансфертов.

Принятый парламентом закон «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» в июля 2006 года  был разработан правительством в соответствии с мартовским  Посланием президента Республики Казахстан, в котором четко определялись границы налоговой нагрузки на бизнес. В целом законом предусмотрены налоговые послабления, направленные как на общее снижение уровня налоговой нагрузки (индивидуальный подоходный и социальный налоги, НДС, налоги в специальных налоговых режимах), реализацию потенциала отдельных секторов экономики (в частности, сельхозпереработки), так и на устранение некоторых административных барьеров, препятствующих свободному развитию частного предпринимательства. Во всех развитых странах налоговая система является одним из самых  эффективных, востребованных инструментов воздействия на экономические процессы. В периоды экономического роста государства дают налоговые льготы для отраслей, которые они считают приоритетными для национальной экономики. Во время производственных спадов вводят льготы для инвесторов и снижают налоговую нагрузку на население, чтобы поддержать потребительский спрос.

Таким образом, в  Казахстане в последние годы налоговой реформе уделялось достаточно серьезное внимание. Был принят Налоговый кодекс, за 5 последних лет время от времени происходило снижение разного вида налогов (НДС, социального налога, индивидуального подоходного), внедрялись  прогрессивные методы их оплаты (регрессивный для расчета социального налога, упрощенный для индивидуалов и малого и среднего бизнеса). Можно сказать, что последние 3 года правительство, а точнее, Министерство экономики и бюджетного планирования, достаточно четко реализовывало существующую стратегию налоговой реформы. А именно уменьшение налогового бремени для бизнеса вообще, а также постепенный переход к переносу центра тяжести в налогообложении с юридических лиц на физических. Принятый закон (это лишь первая часть поправок в Налоговый кодекс, вторая часть будет рассмотрена парламентом осенью) в целом укладывается в рамки общей стратегии. Хотя по срокам введения и размерам налоговых ставок была бурная дискуссия между отраслевыми лоббистами и депутатами парламента с одной стороны, и Минэкономики – с другой. В результате победили (об этом ниже) политические аргументы. Отметим, что прямые потери бюджетов в связи со снижением ставок налогов составят в 2007 году – 73,8 млрд. тенге, в 2008−м – 146 млрд. тенге, в 2009 году – 58 млрд. тенге. В то же время правительство надеется, что за счет расширения производства, снижения теневого оборота, легализации «серых» выплат заработной платы потери бюджета будут в дальнейшем компенсированы. Попробуем для простоты разделить налоговые поправки на несколько групп26.

На основе вышеизложенного можно сделать вывод о том, что для повышения эффективности налоговых проверок необходимо совершенствование организации контрольной работы налоговых органов, повышение ее эффективности, улучшение методики их работы, а также совершенствование налогового законодательства.

Следует отметить, что в настоящее время в соответствии с правительственной программой совершенствования деятельности фискальных органов, повышения качества налогового и таможенного администрирования определены следующие основные приоритеты и особо важные задачи на ближайшие перспективы:

• автоматизация процессов налогового администрирования;
• улучшение контроля качества и эффективности налогового аудита, внедрение системы электронного контроля налогового аудита;
• автоматизация таможенных процедур, контроля и учета движения грузов, подлежащих таможенному оформлению;
• совершенствование работы по взиманию акцизов, совершенствование взимания НДС;
• совершенствование амортизационной политики;
• совершенствование процедуры налоговых апелляций;
• совершенствование методологии и администрирования норм специальных налоговых режимов;
• развитие методологии прогнозирования и учета поступлений доходов в государственный бюджет.

Несомненно, реализация указанных мер будет способствовать совершенствованию правовой базы системы налогового контроля и организационно-методических основ контрольной деятельности налоговых органов Республики Казахстан.

Заключение

В настоящее время субъекты малого бизнеса работают во всех отраслях экономики, производя продукцию и выполняя различные услуги. В целом малые и средние предприятия дают хороший доход в бюджет республики, что обеспечивается налогообложением их деятельности.

Механизм налогового регулирования предпринимательской деятельности физических лиц включается себя анализ объекта, субъекта, сроков льгот и ставок налогообложения таких предпринимателей.

В прежнем налоговом законодательстве не предусматривались отдельные льготы или исключения для субъектов индивидуального предпринимательства, кроме некоторых различий в сроках уплаты.

В настоящее время субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из ниже перечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним: общеустановленный порядок; специальный налоговый режим на основе разового талона; специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.

Комплексный анализ налогового регулирования малого бизнеса позволяет сделать следующие выводы:

• самой острой проблемой налогообложения, препятствующей эффективной деятельности малого бизнеса, является частое изменение налогового законодательства страны, т.е. его нестабильность;
• завышение ставки заставляют предпринимателей скрывать реальный доход;
• слабо используются налоговые инструменты для стимулирования предпринимательства;

Анализ специальных режимов налогообложения предпринимателей показал, что пока цели не достигнуты. Недостаток упрощенной формы в том, что появляются «лазейки» для скрытия доходов предпринимателей, с одной стороны, и произвол налоговых служб, с другой стороны. В целом проигрывает бюджет страны. Поэтому основными задачами налоговой политики в отношении предпринимательства в Республики Казахстан в современный период должно стать прежде всего создание условий развития предпринимательской деятельности, особенно, малого и среднего бизнеса. А введение упрощенного режима упрощает лишь работу налоговиков, но не предпринимателей. Парадокс: предприниматели малого бизнеса, перейдя на упрощенную форму налогообложения, спустя некоторое время опять возвращаются на обычную форму налогообложения, т.к. механизм упрощенного режима не учитывает размер чистого дохода предпринимателя, а лишь его оборот. Также не учитываются рыночные условия хозяйствования: общеизвестно, что торговые точки в различных районах  Алматы дают различный доход (у бизнесменов это называется «проходимостью»), однако сумму оборота они должны указывать такую, какую называют налоговые органы (по среднему хронометражному обследованию аналогичных точек).

В Налоговом кодексе перечисляются правовые основы установления специальных налоговых режимов, а инструкции по заполнению деклараций настолько громоздки, что предприниматель не в силах сам разобраться, как правильно заполнять формы отчетности. Это дает повод налоговикам не принимать декларацию по причинам «неправильности заполнения», вынуждая предпринимателей неформально оплачивать услуги по заполнению форм отчетности, что, безусловно, ущербно для морального статуса работников налоговой службы Республики Казахстан и материально для предпринимателей.

В целях совершенствования механизма налогообложения субъектов малого бизнеса, по моему мнению, необходимо начинать с совершенствования государственной поддержки предпринимателей и установления прозрачности в поборах с них. Общеизвестно, что помимо налогов в бюджет субъект малого бизнеса уплачивает множество других платежей, нередко неофициальных.

Необходимо обратить внимание на создание мер по регулированию:

• совершенствованию и развитие системы информационного обеспечения индивидуального предпринимательства со стороны налоговых служб;
• постепенному переходу от государственного регулирования отдельных аспектов налогообложения индивидуального предпринимательства к саморегулированию через патентный сбор- наиболее удобный по мировой практике.

В целях закрепления достигнутых положительных тенденций и устранения проблем, препятствующих развитию предпринимательства, необходимо осуществить ряд мероприятий по следующим основным направлениям:

• повышение эффективности использования создаваемой инфраструктуры поддержки и защиты предпринимательства;
• совершенствование механизмов оптимизации контроля со стороны налоговых служб, сведению  их минимуму.

Список использованной литературы

Законодательные и нормативные акты Республики Казахстан

1. Налоговый кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Алматы. 2006.
2. Бюджетный Кодекс Республики Казахстан. Алматы. 2006.
3. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях». Алматы. 2007
4. Назарбаев Н.А. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана. Стратегия вхождения Казахстана в число 50-ти наиболее конкурентоспособных стран мира Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии. – 1 марта 2006 года. //Казахстанская правда. 2006. 2 марта.
5. Назарбаев Н.А. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана. Новый Казахстан в новом мире  //Казахстанская правда. 2006. 1 марта.

Специальная литература

6. Бурцев В.В. Государственный финансовый контроль: методология и организация. – М.: Маркетинг, 2000.-392с.
7. Идрисова Э.К. Налоговое регулирование предпринимательской деятельности в сфере малого и среднего бизнеса. - Алматы: Каржы-Каражат. 2001 - 136 с
8. Жуйриков К.К. Бюджет: составление, утверждение, исполнение. Алматы. 2003. – 210 с.
9. Емельянов А.М. Финансы, налоги и кредит.: Учебное пособие, М.: РАГС. 2002. – 380 с.
10. Жакипбеков С.Т. Налоговый контроль и пути его совершенствования. Алматы. 2004
11. Жуков В.А., Опенышев С.П. Государственный финансовый контроль. - М., 1999.-383с.
12. Ермекбаева Б.Ж. Лесбеков Г.А. Основы налогообложения. Алматы. 20052. – 122с.
13. Ильясов К.К., Исахова П.Б., Расходы государственного бюджета. Алматы 2003. – 290 с.
14. Карагусова Г. Налоги: сущность и практика использования. - Алматы: Каржы-Каражат, 1999 - 48 с.
15. Мельников В.Д. Финансы  Алматы.: Институт развития Казахстана. 2005. – 570 с.
16. Родионова В.М., Шлейник В.И. Финансовый контроль :М.: ФБК-ПРЕСС, 2002
17. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане. Алматы. 2004. – 160 с.
18. Худяков А.И. Финансовое право Республики  Казахстан. Алматы. 2002.
19. Худяков А.И. Налоговое  право Республики  Казахстан. Алматы. 2002.