Налоговое регулирование в РК на примере малого и среднего бизнеса

Ранее действовавшее законодательство, к сожалению, не позволяло своевременно предпринять меры налогового контроля в отношении лжепредприятий, даже при наличии отдельных фактов ухода от налогообложения и только сегодня мы можем применить в работе такие факты, полученные в ходе администрирования налогов в истекшем году.

Нельзя оставить без внимания итоги отработки отчетов по камеральному контролю налоговой отчетности за 2005г., по результатам которой в ДБЭиКП по г.Алматы для принятия процессуальных решений направлено 1 103 Заключений правильности исчисления налогов в бюджет на общую сумму налогов в размере 117,4 млрд.тенге, т.е. это те денежные средства, которые выведены «обнальными фирмами» из налогооблагаемого оборота, что повлекло непоступление в бюджет пред) смотренных законодательством РК налогов.

Внесенные изменения в Налоговый кодекс в части расширения полномочий налоговых органов по инициированию исков в суды для признания судебными органами регистрации лжепредприятий недействительной, будут предотвращать нанесение такого ущерба государству, т.к. законодательно у налоговых органов появилась возможность поставить заслон деятельности «обнальных фирм» 27.

Кроме того, в дальнейшем по мере вступления в силу таких судебных решений нами также будут приниматься соответствующие меры к недобросовестным налогоплательщикам, использующим «мнимые» услуги лжепредприятий для минимизации своих налоговых обязательств.

Также необходимо отметить, что начальную цепочку схемы, как показывает практика, образуют «злостные» налогоплательщики, отсутствующие по юридическим адресам, но при этом, пользуясь своим правом, своевременно представляющие налоговую отчетность в электронном виде.

В связи с этим, считаем, что внесенные изменения в ст.210 Налогового кодекса в части снятия с учета по НДС налогоплательщиков, не уведомивших налоговые органы в течение 20 рабочих дней об изменении места нахождения, и изменения в Закон «О государственной регистрации..» позволят «в корне» разрушить спланированные схемы ухода от налогов, к невозможности создания, так называемых, «обнальных фирм» и противодействовать теневому бизнесу в целом.

Таким образом, усиление администрирования налогов, предусмотренные изменениями в законодательные акты, приведут, в первую очередь, к легализации теневых доходов хозяйствующих субъектов, к увеличению количества добросовестных и дисциплинированных налогоплательщиков Республики Казахстан, и в конечном итоге к увеличению собираемости налогов в бюджет.

Вместе с тем надо признать, что, так называемая, «оптимизации налогов», проводимая категорией «злостных» налогоплательщиков будет совершенствоваться, что требует от налоговых органов по всей республике скоординированной широкомасштабной оперативной деятельности в данном

В истекшем году отработка дебетового сальдо осуществлялась на основе формализованных отчетов по которым выявлялся перечень налогоплательщиков, необоснованно завышающих дебетовое сальдо из-за неправильного составления деклараций по НДС, по ним проведен эффективный налоговый контроль уменьшения переплаты по НДС, о чем свидетельствуют результаты произведенных 226 проверок за 2006 год, всего доначислено НДС со штрафными санкциями 1,6 млрд.тенге.

В связи с этим, одним из резервов обеспечения поступления НДС в бюджет - это активизация работы по обработке дебетского сальдо по НДС с помощью информационных систем.

Внесенные изменения в налоговое законодательство положительно повлияют и на развитие малого и среднего бизнеса,   однако на первоначальном этапе отразятся на снижении поступлений и по предварительным   подсчетам  потери составят  порядка     350     млн.тенге.  В этой связи,  необходимы своевременные меры по восполнению потерь за счет расширения налогооблагаемой базы и выведения из «тени»  оборотов.   Для   обеспечения   действенного   противостояния   уклонению   от   налогообложения, планируется активно использовать информационные технологии, в автоматическом режиме формировать налогоплательщиков - «групп риска», предположительно занижающих объекты налогообложения. Так как   трудовые   ресурсы   ограничены,   для   более   широкого   охвата   налогового   администрирования, планируется    продолжить   проведение   бесед   и   предоставление   возможности   налогоплательщикам самостоятельно увеличить доходы, в противном случае применять меры административного воздействия.

В текущем году планируется усилить взаимодействие с уполномоченными органами, а также уделить особое внимание незарегистрированным основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности. Для этих целей планируется провести сплошную инвентаризацию имущества СМП: производственных линий, оборудования, аппаратуры, инвентаря и прочего имущества на предмет уплаты налога на имущества.

Кроме того, значительный удельный вес незарегистрированных субъектов малого предпринимательства приходится на лиц, занимающихся частным извозом, сдачей в аренду жилья, «челночным» бизнесом на рынках. В этой связи, планируется усилить взаимодействие с таможенными органами и органами внутренних дел по организации совместных рейдовых проверок.

Обеспечение    равномерного    поступления    авансовых    платежей    по    корпоративному подоходному налогу в течение года с приростом  против уровня  2006 года на 30%, что является возможным в связи с внесенными изменениями в налоговый кодекс в части отмены п.З статьи 126, то 
есть при превышении досчета по СГД над авансовыми платежами не надо будет в обязательном порядке увеличивать   авансовые   платежи   на   период   после   сдачи   СГД.   Данные   изменения   стимулируют налогоплательщика более достоверно начислять авансовые платежи и равномерно уплачивать в течение года.

 Одной из важных задач, стоящих перед налоговыми органами в 2007 году, является выявление реальных доходов риэлтерских компании и доходов физических лиц от перепродажи недвижимого имущества, либо доли участия в строительстве такого имущества и привлечение их к налогообложению.

Проблемой администрирования налогообложения риэлтерских фирм является огромный поток неучтенных денежных средств. Основная часть фирм, занимающихся риэлтерскими услугами, работает в «теневом бизнесе». При этом основная часть заключенных сделок при купле-продаже недвижимости не учитывается в бухгалтерском учете. К тому же, договор, который заключается между маклером компании и клиентом, не предусматривает регистрацию в нотариальной конторе и РГП «Центр по недвижимости по г.Алматы», что затрудняет установление фактического количества заключенных сделок и, соответственно, реального дохода риэлтерских фирм.

При ныне существующей нормативно - правовой базе для занятия риэлтерским видом деятельности достаточно зарегистрироваться в налоговом органе в качестве юридического лица или же индивидуального предпринимателя и размещать объявления и реклам} со страниц средств, массовой информации.

Кроме того, лицам, называющим себя маклерами, становится доступной информация о цене, продавце, покупателе, месте и времени сделки, вне контроля со стороны уполномоченных на то государственных органов. Отсутствие гарантии сохранности названными лицами коммерческой тайны по сделкам, на наш взгляд может послужить мотивом для совершения различного рода преступлений. При этом, законодательно никаких требований со стороны государства к риэлтерам не предъявляются.

В связи с чем, для упорядочения данного вида деятельности необходимо:

-выйти с инициативой о разработке  и скорейшем принятии Закона  РК «О государственном регулировании   риэлтерской  деятельности»,  определяющего   порядок   регулирования   посреднической деятельности по сделкам с недвижимостью. Квалификационные требования должны содержать основные права и обязанности для лиц, претендующих на занятие риэлтерской деятельностью, наличие офисного помещения приспособленного для работы с клиентами, использование бланков строгой отчетности, соблюдение коммерческой тайны и т.д.

Это позволит получить дополнительные налоговые поступления, упорядочить постановку их на учет и улучшить администрирование оградить от занятия данным видом деятельности случайных лиц.

 Провести широкую разъяснительную  работу через СМИ с населением, публиковать списки компаний, имеющих  разрешение на осуществление  данного вида деятельности, а также информацию о предостережении заключения сделок с лицами, не прошедшими регистрацию.

Способов в мировой практике существует много. Например, в США деятельность риэлтеров лицензируется профессиональным сообществом риэлтеров NAR. Таким образом, сами риэлтеры контролируют профессионализм на рынке. Без лицензии от такого профессионального объединения риэлтер не может вести свою профессиональную деятельность.

В   2007   году   планируется   проведение   проверок   компаний,   реализующих   продукцию посредством сетевого маркетинга, с целью выявления налогоплательщиков, уклоняющихся от уплаты налогов,   в   том   числе   физических   лиц,   занимающихся   предпринимательской   деятельностью   без регистрации в налоговых органах. В настоящее время изучаются схемы работы участников сетевого маркетинга, применяемые известными крупными компаниями по распространению пищевых добавок, 
косметики и других товаров народного потребления.

Планируется проведение сплошных проверок налогоплательщиков, осуществивших сделки по  купле-продаже  недвижимого  имущества жилищного фонда,   нежилого фонда,  а также земельных участков.  Высокая результативность данной работы  подтверждена в 2006 году:  по результатам   1 налоговых   проверок  физических  лиц  доначислено   налогов   и   штрафных   санкций   на  сумму   186,2 млн.тенге,   взыскано 91,4 млн. тенге. В связи с тем, что по сведениям РГП «Центр по недвижимости по г.Алматы» количество зарегистрированных сделок по купле-продаже недвижимости в    2006 году по 
сравнению  с  предыдущим  годом  увеличилось  на  41%  и  составило   194 640  сделок  работа  в  этом направлении будет продолжена.

Одной из важных задач Налоговый комитет ставит максимальное сокращение проблемной недоимки, которая составляет 30% от общей недоимки по г. Алматы. Решение этих вопросов будет напрямую зависеть от тесного взаимодействия как с местными исполнительными органами, так и с Налоговым комитетом МФ РК.

Одним из источников увеличение доходной части бюджета является взыскание недоимки по налогам и другим обязательным платежам.

По состоянию на 01.01.2007 г. недоимка по местному бюджету составила 934 506,0 тыс. тенге. Структура данной недоимки выглядит следующим образом:

- недоимка прошлых лет - 819 626,0 тыс. тенге;

- текущая недоимка - 114 880,0 тыс. тенге.

Приоритетным направлением в 2007 году будет взыскание в полном объеме и недопущение роста текущей недоимки путем широкого применения способов обеспечения исполнения невыполненного в срок налогового обязательства и мер принудительного взыскания. От четкой организации работы на данном направлении напрямую зависит полное и равномерное исполнение бюджета.

Вместе с тем необходимо применение дополнительных методов налогового администрирования в работе по сокращению недоимки прошлых лет, где все меры принудительного взыскания, установленные налоговым законодательством, уже применены ранее. В частности, в 2007 году планируется сокращение недоимки за счет:

- широкого применения административной  практики;

- признания  неплатежеспособных  налогоплательщиков  банкротами  в  рамках  республиканской бюджетной программы.

По результатам проведения всех вышеуказанных мероприятий, ожидается снижение недоимки по местному бюджету к 01.01.2008 г. до 775 626,0 тыс. тенге.

Переход на электронные формы налоговой отчетности обусловлен тем, что все формы отчетности находятся в единой информационной базе на центральном сервере Налогового комитета МФ РК. Централизованное ведение базы данных исключает дублирование или потерю данных, и обеспечивает переход налогового администрирования на более качественный уровень. Одной из стратегических задач, стоящих перед налоговыми органами в 2006 году, налоговый комитет считает перевод всех действующих налогоплательщиков на этот метод работы и обеспечение сдачи отчетности в электронном виде.

В Послании Президента народу Казахстана «Казахстан на пороге нового рывка вперед в своем развитии. Стратегия вхождения Казахстана в число пятидесяти наиболее конкурентоспособных стран мира», заложены не только конкретные цифры снижения налоговых ставок, но определены направления налоговой политики на ближайшие годы. В частности, с целью увеличения внутреннего платежеспособного спроса и легализации оборотов по реализации предусматривается поэтапное снижение ставки НДС — с 2007 года до 14 процентов, в 2008—2009 годах — до уровня 13—12 процентов. Это позволит предпринимателям больше средств направлять на развитие. С целью совершенствования налогообложения доходов работников, снижения теневых выплат и упрощения администрирования, вместо прогрессивной шкалы ставок по индивидуальному подоходному налогу намечено ввести единую фиксированную ставку для всех физических лиц — на уровне 10 процентов с уменьшением базы обложения на размер минимальной заработной платы, что компенсирует эффект от повышения ставки на работников, в настоящее время уплачивающих индивидуальный подоходный налог по ставкам ниже 10 процентов4.

Для стимулирования работодателей к повышению заработной платы и для усиления эффекта легализации неофициальных выплат с 2008 года будут снижены ставки социального налога в среднем на 30 процентов. Это является логическим продолжением постепенного снижения с 2004 года уровня налогообложения фонда оплаты труда.