Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

– В случае получения  индивидуальным предпринимателем патента  на срок менее двенадцати месяцев  налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на двенадцать месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Уплата налога осуществляется по месту постановки на учет в налоговом органе. Если патент получен на срок до шести месяцев, уплачивается полная сумма налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года, то уплачивается одна треть суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, а оставшаяся сумма налога уплачивается в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода (п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Следует иметь в виду, что сумма налога не уменьшается  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, как это сейчас предусмотрено при оплате оставшейся части патента при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента.

–Налогоплательщики в целях пункта 7 статьи 346.45 НК РФ ведут учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Минфином России. Указанная книга учета доходов ведется отдельно по каждому полученному патенту (п. 1 ст. 346.53 НК РФ). Учет доходов осуществляется кассовым методом. От представления в налоговый орган налоговой декларации указанные налогоплательщики освобождены (ст. 346.52 НК РФ).

С 1 января 2013 года вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”, согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 2 которого сфера действия этого Федерального закона распространяется и на индивидуальных предпринимателей. Однако в подпункте 1 пункта 2 статьи 6 этого закона бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. Так как налогоплательщики патентной системы налогообложения обязаны вести налоговый учет доходов, они могут не вести бухгалтерский учет. Внесены поправки в статью 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ и статью 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В соответствии с этими изменениями налогоплательщики патентной системы налогообложения за исключением осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45–47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ (сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности; розничная торговля и услуги общественного питания) будут в течение 2013 года уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам как налогоплательщики упрощенной системы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В результате проведенного в курсовой работе анализа можно  сделать следующие выводы:

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов экономического и социального  развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям. Налоги – необходимый элемент механизма государственного регулирования рыночной экономики, без которого немыслимо ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества. Именно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности использования их в целях развития и совершенствования федеративных отношений, а также местного самоуправления, что относится к числу первостепенных задач, стоящих сегодня перед государством.

Налоговая система действует  на всей территории России. Это единая налоговая система российского государства, что относится ко всем трем уровням платежей.

Единство налоговой системы  в России проявляется, во- первых, в том, что повсеместно действуют (или могут быть введены органами государственной власти субъектов Федерации и органам местного самоуправления) одни и те же виды налогов. Во-вторых, что единство отражает равенство прав по конкретизации налогообложения между субъектами одного уровня), есть между субъектами Федерации, между органами местного самоуправления). Необходимость единства налоговой системы в Российской Федерации вытекает из закрепленных в Конституции РФ гарантий единства экономического пространства, отнесения к ведению Российской Федерации вопросов финансового регулирования и к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов установление общих принципов налогообложения и сборов.

Проблема регулирования  возникла сравнительно недавно, с момента  перехода от административно-командной  системы к рыночной. В последнее время, в связи с повышающимся ростом предпринимательской деятельности, все более насущней становится потребность в регулировании предпринимательства и предпринимательской деятельности. Но данное регулирование должно исходить из требований и потребностей предпринимателя, а не из «возможностей» государства. На данном этапе развития предпринимательства, у государства существует огромное количество способов и методов воздействия на предпринимательскую деятельность. И взаимодействие власти и предпринимательских структур приобретает все более важное значение как в экономическом так и в политическом контексте. Предпринимательство видит в устойчивости власти, в стабильности общества главную гарантию своего развития. А государство приобретает в их лице экономическую поддержку и эффективное содействование государству в достижении им социальных задач. Но экономические проблемы как предпринимателей, так и государства должны решаться не путем установления необдуманных и нерациональных «правил игры» одной стороной для другой, а путем нахождения компромиссов.

Уже сейчас государство, в  лице государственных органов, начинает осознавать всю важность решения  различных проблем путем согласования интересов, (консультации и круглые  столы хорошее тому подтверждение).

Функции государства не замыкаются только в регулировании, государство  должно еще и поддерживать предпринимательство (в особенности малое) для формирования среднего класса. Помощь субъектам предпринимательства может быть весьма разнообразной по своим формам. Она осуществляется и на государственном уровне и в регионах путем признания государственной поддержки одним из важнейших направлений экономической реформы. Для поддержки используются как комплексные программы, так и налоговые льготы, выделение кредитных ресурсов на льготных условиях. Организуется информационное и консультативное обслуживание.

Сейчас необходимым является изменение отношения власти к  предпринимателю, нужно всеми силами осуществлять поддержку предпринимательства, ведь предприниматель является основой  продвижения общества к более  высокоразвитому, индустриальному государству, которое

Динамика развивающейся  системы регулирования определяет регулирование как процесс, в  котором деятельность, направленная на достижение целей организаций, рассматривается  не как единовременное действие, а  как серия непрерывных взаимосвязанных  действий - функций и методов регулирования.

Налоги в государственном  регулировании экономики играют двоякую роль: с одной стороны, это главный источник финансирования государственных расходов, материальная основа бюджетной политики, с другой стороны, это инструмент регулирования. Государственное регулирование  при помощи налогов зависит в  решающей степени от выбора налоговой  системы, а также от видов и  размеров налоговых льгот. Налоговая  система любого государства является мощным, но в тоже время очень  гибким инструментом экономического регулирования  деятельности, как отдельных предприятий, так и отраслей. Повышение эффективности  работы предприятий, отраслей требует  внесения изменений в систему  налогообложения с целью обеспечения  гибкости и приспособленности к  отраслевым и региональным особенностям функционирования предприятий для  того, чтобы управлять налоговой  нагрузкой и иметь возможность  перераспределения налогового бремени  между микро-, мезо- и макроуровнем, в чем и выражается регулирующая функция налогообложения.

Налоговое регулирование  является важнейшим видом экономического регулирования в условиях свободного рынка. В противовес административным методам регулирования, эффективные экономические, в частности, налоговые методы регулирования, не сковывают, а поощряют развитие предпринимательства, являются стимулом оптимизации производства товаров и услуг, снижения непроизводственных издержек, укрупнения масштабов и автоматизации производства. Тем самым формируют благоприятный инвестиционный климат, обеспечивают оптимальное налоговое бремя и формируют экономическую культуру предпринимательства.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения  касаются отдельных элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). На сегодняшний  день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  внимание специфике экономических, социальных и политических условий  России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

При написании данной курсовой работы:

Была изучена литература и нормативные документы по налогообложению  индивидуальных предпринимателей.

Определены понятие и  сущность индивидуальной предпринимательской  деятельности;

Рассмотрены системы налогообложения  индивидуальных предпринимателей;

Проанализировано налогообложение  конкретного индивидуального предпринимателя;

Изучены меры по совершенствованию  налогообложения индивидуальных предпринимателей.

В данной курсовой работе я  постаралась, насколько мне позволили знания, рассмотреть вопросы налогового регулирования предпринимательской деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. (часть первая) от 16 июля 1998 г. № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ.
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ.
4. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99). Утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02). Утв. Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 №114н.
8. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (приказ Минфина РФ № 34-н от 29.07.98 г.).
9. Приказ Минфина РФ от 21 декабря 1998 г. № 64н "О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".
10. Приказ Минфина РФ от 31.12.08 № 154н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения на основе патента, и порядков их заполнения».
11. ПРИКАЗ Минфина от 22.06.09 № 58н «Об утверждении налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения и порядка ее заполнения».
12. Бухгалтерский учет: Учеб. пособие/ Кондраков Н.П.– 5-е изд., перераб. И доп. – М.:ИНФРА-М,2008 – 717 с. – (Высшее образование).
13. Кондраков Н.П. Учетная политика организации на 2008 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета. – М.: Эксмо, 2008. – 224 с. – (Настольная книга главного бухгалтера).
14. Налоги и налогообложение. 5-е изд. Миляков Н.В., серия: "Высшее образование", 2006 г., Изд.: ИНФРА-М.
15. Налоги: практика налогообложения / Черник Д.Г. – Москва: Инфра-М, 2008. – 368 с.
16. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы применения: практ. руководство / Д.С. Кочергов, Е.Е. Устинова. – 3-е изд., стер. – Москва: Омега-Л, 2007. – 224 с.
17. www.nalog.ru
18. www.rnk.ru
19. www.konsultant-ip.ru