Налоговое регулирование предпринимательской деятельности

МИНОБРНАУКИ

ФГБОУ ВПО «Восточно - Сибирский государственный университет

технологии и управления» МРИПК при ВСГТУ

Кафедра: «Экономика, организация  и управление производством»

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налоги и налогообложение»

на тему: «Налоговое регулирование  предпринимательской деятельности»

 

 

 

 

Выполнил: студент(ка) гр.ГЭС-11

Киселева В.В

Проверил(а): Дондукова Г.Ч.

 

 

 

г. Улан–Удэ 2012

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………

1. Глава. Государственное регулирования предпринимательской деятельности в Российской Федерации                                         

1.1 Развитие предпринимательской деятельности в Российской Федерации

1.2 Понятия и методы  налогового регулирования предпринимательской деятельности    

1.3 Характеристика ЕНВД

2. Глава. Оценка применения ЕНВД

2.1 Характеристика ИП Ефимов П.К

2.2 Анализ использования ЕНВД на примере (ИП Ефимова П.К)

2.3 Перспективы совершенствования  налогового регулирования предпринимательской  деятельности                        

Заключение                                                                                               

Список использованных источников и литературы                                

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Характерной особенностью проводимой административной реформы в Российской Федерации является законодательно закрепленная тенденция возрастания  роли финансового, в том числе  налогового регулирования предпринимательской  деятельности. Экономические преобразования рыночного типа приводят к необходимости  постоянного совершенствования  системы налогового регулирования, приведения ее в соответствие с новыми функциями государства в сфере  предпринимательства.

Об этом свидетельствует  тот факт, что если ранее налоговое  регулирование предпринимательской  деятельности являлось только государственным  полномочием, то сегодня это и  полномочие органов местного самоуправления. Государство придает важное значение развитию налогового регулирования предпринимательской деятельности.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и организаций,  независимо от их ведомственной подчиненности, форм собственности и  организационно-правовой формы. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный  доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение  ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

В условиях рыночной экономики  проблема развития предпринимательской  деятельности, совершенствования предпринимательского законодательства, налогового и бюджетного регулирования вызывает интерес у представителей как экономической, так и юридической науки. В связи с этим особенно актуальной становиться необходимость в комплексном рассмотрении предпринимательской деятельности с позиций воздействия государственного налогового-правового регулирования на функционирование субъектов предпринимательской деятельности.

Налоговое регулирование  является важнейшим видом экономического регулирования в условиях свободного рынка. В противовес административным методам регулирования, эффективные  экономические, в частности, налоговые  методы регулирования, не сковывают, а  поощряют развитие предпринимательства, являются стимулом оптимизации производства товаров и услуг, снижения непроизводственных издержек, укрупнения масштабов и  автоматизации производства. Тем  самым формируют благоприятный  инвестиционный климат, обеспечивают оптимальное налоговое бремя  и формируют экономическую культуру предпринимательства.

В настоящее время в условиях развития рыночной экономики государства  широко используют налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги и налоговая система  являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. В современном  цивилизованном обществе налоги основная форма доходов государства.

Ключевые слова: налогообложение, индивидуальная предпринимательская  деятельность, общий режим налогообложения, упрощенная система налогообложения, ЕНВД, налоги и сборы.

Цель работы - изучение российского  законодательства в области налогообложения  индивидуальных предпринимателей, анализ налогообложения конкретного индивидуального предпринимателя, выявление проблем и спорных вопросов в налогообложении индивидуальных предпринимателей.

Предметом исследования является процесс налогообложения индивидуальных предпринимателей.

Объект исследования –  ИП Ефимов П.К.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Глава . Государственное регулирование предпринимательской деятельности в Российской Федерации

1.1 Понятие, признаки  и виды предпринимательской деятельности

Предпринимательская деятельность (предпринимательство) - сложная категория. Ее можно рассматривать в разных аспектах: организационном, экономическом, юридическом и др.

Предпринимательство – это, прежде всего, вид человеческой деятельности. Причем предпринимательская деятельность не сводится к простой совокупности действий. Она состоит из связанных  и последовательных предпринимательских  мероприятий (действий), направленных к единой цели. Как писал А.Н. Леонтьев, «деятельность - это не реакция и  не совокупность реакций, а система, имеющая строение, свои внутренние переходы и превращения, свое развитие».

Предпринимательство многообразно и состоит из различных действий, операций и поступков. Основная цель предпринимательской деятельности (активности) - производство и предложение  рынку такого товара, на который  имеется спрос и который приносит прибыль. В конечном итоге - это получение прибыли (предпринимательского дохода). Однако ориентация на достижение коммерческого успеха не является самодовлеющей целью в современном бизнесе.

Субъекты предпринимательской  деятельности преследуют одновременно несколько основных целей. Наряду с  извлечением прибыли для них  принципиальное значение приобретает  также вопрос о создании собственного дела (бизнеса), в рамках которого осуществляется производство товаров, выполнение работ, оказание услуг. Операции являются элементами более высоких уровней поведения (например, управление производством). В реальной жизни существует тесная связь и взаимообусловленность между различными элементами человеческой деятельности. Так, одно и то же действие может входить в качестве элемента в разные операции. И наоборот, одна и та же операция может быть совершена разными действиями.

В экономической науке  не существует общепринятого определения  предпринимательства. Ученые-экономисты выделяют такие основные признаки предпринимательской  деятельности, как предприимчивость, самостоятельность и независимость  хозяйствующих субъектов, их активность. Некоторые исследователи указывают  на поиск в качестве характерного свойства предпринимательства.

Предпринимательство - особый тип экономического мышления, характеризующийся  совокупностью оригинальных взглядов и подходов к принятию решений. Главное  место здесь принадлежит личности предпринимателя. Его должны отличать особый склад ума, воля к победе, желание борьбы, творческий характер труда.

1.2 Налогового регулирования предпринимательской деятельности

Налоговое регулирование - меры косвенного воздействия на экономику, экономические и социальные процессы путем изменения вида налогов, налоговых ставок, установления налоговых льгот, понижения или повышения общего уровня налогообложения, отчислений в бюджет. Так, снижение налогов способно стимулировать производство, а повышение налогов - сдерживать или даже подавлять некоторые виды деятельности.

Налоги представляют собой  обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и  граждан по ставкам, устанавливаемым  законодательством. Объективными предпосылками  возникновения налогов являются не только появление товарного производства и разделение общества на классы, но и государство, так как именно с возникновением государства появились расходы на содержание армии, судов, аппарата чиновников и другие расходы, на покрытие которых требовались соответствующие финансовые средства.

Таким образом, суть налогов  в практическом значении сводилась  к взиманию средств у хозяйствующих  субъектов и граждан в государственную "казну" с целью их дальнейшего  распределения на нужды государства. Но если сначала налоги носили чисто  фискальный характер, то есть являлись основным источником формирования финансовых ресурсов государства, то впоследствии, с тех пор как государство  решило принимать активное участие  в организации хозяйственной  деятельности страны, понятие распределительной  функции налогов значительно  расширилось и приобрело регулирующее свойство.

Основные подходы к  регулированию налоговых правоотношений в России закреплены за налоговым  законодательством, которое включает в себя Налоговый Кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные  акты РФ, субъектов РФ и органов  исполнительной власти. В основу системы  налогового регулирования легли  методы и способы налогового регулирования. К методам налогового регулирования  можно отнести следующие методы, которые успешно используются во всех странах:

1. отсрочка налогового  платежа;

2. инвестиционный налоговый  кредит;

3. налоговые каникулы;

4. налоговая амнистия;

5. налоговые вычеты;

6. выбор и установление  налоговых ставок;

7. международные договоры  об избежание двойного налогообложения.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии особых оснований на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Наиболее перспективным  методом налогового регулирования  является инвестиционный налоговый кредит, который представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии соответствующих оснований. К ним относятся проведение организацией научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, осуществление инновационной деятельности, выполнение организацией важного заказа по социально-экономическому развитию региона. Если во втором и третьем случаях сумма кредита определяется по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией, то при проведении научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ сумма кредита не может быть более 30% от стоимости приобретенного организацией для этих целей оборудования. Это довольно-таки слабо согласуется с возможностями предприятий малого и среднего бизнеса, являющихся основными потенциальными участниками договоров об инвестиционном налоговом кредите.

Налоговые каникулы - предоставляемый законодательством срок, в течение которого налогоплательщику разрешено не уплачивать налоги.

Налоговой амнистией называется ряд мероприятий по предоставлению налогоплательщикам  права уплатить суммы налогов, по которым истекли установленные налоговым законодательством сроки платежей.

Как правило, для налоговой  амнистии характерны следующие признаки:

 Одномоментность, то  есть государство предоставляет право легализовать свои доходы единоразово и за определённый промежуток времени.

 Цель налоговой амнистии  состоит не в пополнении бюджета, а в переходе на правовую базу в отношениях налогоплательщиков и государства.

 Для проведения налоговой  амнистии должны существовать  объективные предпосылки, как  правило это несовершенство налоговой системы за тот период когда проводится налоговая амнистия.

 Легализация собственности за которую уплачен налог и отказ государства от правового преследования нарушителей.

Одним из социально значимых методов налогового регулирования  являются налоговые вычеты, которые могут применяться не только предприятиями и организациями, но и гражданами. Глава 23 части II Налогового Кодекса РФ, который начинает действовать с 1 января 2001 года, посвящена налогу на доходы физических лиц. Налоговые вычеты по этому налогу подразделяются на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Необходимо заметить, что перечень и суммы вычетов по налогу на доходы физических лиц значительно увеличились по сравнению с вычетами из совокупного годового дохода, исчисляемого для определения подоходного налога с физических лиц, который и заменит налог на доходы физических лиц.