Налоговое планирование

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии
1. Понятие, сущность и виды налогового планирования
2. Учётная политика в целях налогового планирования

3. Применение вариантов налогового учёта в целях оптимизации 

налога на прибыль

2. Методологические аспекты управления налогами в организациях

1. Взаимодействие налогового и бухгалтерского учёта

2. Разработка схем минимизации налога на прибыль организации

2.3 Формирование налогообложения  прибыли с учётом оптимизации

2.4 Формирования налогового  поля 

2.5 Понятие оффшорной деятельности

2.6 Схемы оффшорного бизнеса

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В нашей стране вопрос налогообложения  для любой компании стоит  очень  остро, поскольку налоги это изъятие государством определенной части дохода компании, то вполне логично, что у каждой компании возникает желание уменьшить эту часть. Поэтому и существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, законно и существенно уменьшить свои налоговые обязательства. Под налоговым планированием понимается комплекс правовых отношений между налогоплательщиком и государством  и поэтому имеет признаки правового явления. Поскольку налоговое законодательство РФ предусматривает специальные налоговые режимы и допускает разные методы исчисления налоговой базы, то сама возможность налогового планирования уже изначально заложена в налоговом законодательстве. 

Оптимизация налоговых платежей с целью увеличения размера доходов, является основной целью налогового планирования,  и речь здесь идет как о способе уменьшения налоговых обязательств, так и о выстраивании оптимальной налоговой политики  ориентированной на длительную перспективу.

Независимо от того, что предприятия и организации существенно различаются по структуре, размерам, видам деятельности, и прочим параметрам, принципы и логика управления финансовыми ресурсами (налогами в том числе) остаются неизменными. Вследствие этого увеличивается роль налогового планирования как критерия роста экономических показателей деятельности хозяйствующих субъектов, что обусловлено, в первую очередь, следующими обстоятельствами:

Экономическая неустойчивость и постоянно вносимые коррективы в налоговое законодательство позволяет быть предприятиям наиболее конкурентоспособными тем предприятиям, если они оперативно реагируют на вносимые поправки. Такая возможность, как правило, предоставляется только тем хозяйствующим субъектам, которые применяют многовариантные расчеты по налоговой оптимизации;

Резервом для увеличения чистой прибыли организации является налоговая экономия, что дает возможность  производить закупку новейшего  оборудования, техническое перевооружение, модернизацию, иными словами служит источником финансирования долгосрочных инвестиционных проектов и основой  для финансовой значимости хозяйствующего субъекта;

Максимизация чистой прибыли  формирует условия для увеличения дивидендных выплат, стоимости акций и роста капитализации (цены) фирмы.

До недавнего времени  налоговое планирование не рассматривали  как специфический элемент управления. Но, тяжесть налогового бремени, желание налогоплательщиков снизить налоговые обязательства, развитие рынка, конкуренции, сформировали повышенное внимание к налоговому планированию. И на сегодняшний день в процессе хозяйственной деятельности регулирование налогообложения в организациях применяется на практике все чаще, потому что налоговые платежи составляют значительную часть финансовых потоков. Все вышеперечисленное подтверждает актуальность этой темы.

Объектом исследования является налоговое планирование в организации.

Предмет исследования – социально-экономические отношения между государством и налогоплательщиками, возникающие при использовании налогового планирования.

Теоретическое и практическое значение исследования. Теоретическое  значение состоит в обобщении  опубликованных материалов по теме работы и изучении теоретических основ  налогового планировании. Практическое значимость -  в обосновании особой значимости налогового планирования на предприятиях и в организациях и выявлении путей законного обхода налогов.

Цель работы - исследование теоретических аспектов и особенностей налогового планирования на предприятии.

Для реализации поставленной цели в работе необходимо рассмотреть и решить ряд задач:

  Анализ теоретических аспектов налогового планирования на предприятии;

  Исследование методических аспектов управления налогами на предприятии;

Практической основой  данной работы являются материалы бухгалтерии  предприятия.

Структура работы. Исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа отражает ее общую идею и логику и определяется поставленными целью и задачами.

 

 1. Теоретические аспекты налогового планирования на предприятии

          1.1 Понятие, сущность и виды налогового планирования

Налоговое планирование — это комплекс действий налогоплательщика, который направлен на уменьшение его налоговых обязательств, в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей не нарушая законодательства.

Применение законных методов налоговой оптимизации способно привести к значительному, положительному результату практически в любой сфере предпринимательской деятельности, потому что позволяет существенно сэкономить на налогах.

В нашей стране налоговое  планирование - еще недостаточно освоено  предпринимателями. В то время как  в экономически развитых странах  налоговому планированию  отводится очень много внимания. Уплата фирмой налога по стандартной, установленной законом ставке является свидетельством неэффективного налогового менеджмента.

Основной целью налогового планирования является создание наиболее рациональной модели хозяйствования, которая обеспечивает минимально возможный  размер налоговой нагрузки.

Сущность налогового планирования заключается в неопровержимом за каждым налогоплательщиком праве применять  все допустимые налоговым законодательством  средства, пути и методы для максимальной минимизации своих налоговых  обязательств. Российское налоговое законодательство обладает чрезвычайно обширной сферой, где нормы права определены с недостаточной точностью или допустима их неоднозначная трактовка, благодаря  чему и возможно налоговое планирование.

 Налоговый Кодекс  РФ указывает, что «налогоплательщик имеет право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах».

В основе налогового планирования лежит максимально полное и правильное использование всех установленных  законом льгот и преимуществ, а также оценка позиции налоговых органов и учет основных направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства.

Основы налогового планирования включают:

учет основных направлений  развития налоговой, бюджетной и  инвестиционной политики государства;

разработку учетной политики предприятия

правильное и полное использования  всех установленных законом льгот;

оценка возможностей получения  отсрочек и рассрочек по уплате налогов

Налоговое планирование бывает нескольких видов:

-  стратегическое (решение важных и масштабных задач и длительный  курс предприятий) и тактическое (текущий, повседневный характер) в зависимости от продолжительности периода и характера достигаемой цели.

- Международное, национальное или местное в зависимости от масштабов территории, на которой осуществляет свою предпринимательскую деятельность налогоплательщик.

- Корпоративное или индивидуальное в зависимости от типа налогоплательщика.

Применение налогоплательщиком приемов и методов, которые минимизируют его налоговые обязательства в течение продолжительного срока или на протяжении всей деятельности налогоплательщика - называется долгосрочное налоговое планирование.

Основой для всех управленческих решений на предприятии является стратегическое (долгосрочное) планирование, этот вид планирования содержит следующие  элементы:

Избрание самого выгодного местоположения организации с позиции налогообложения, её руководящих органов и структурных подразделений;

избрание организационно-хозяйственной структуры и организационно-правовой формы организации.

Комплекс способов, которые  дают налогоплательщику возможность  минимизировать налоговое бремя  в течение ограниченного срока или в каждой определенной хозяйственной ситуации – называется текущим налоговым планированием и содержит следующие элементы:

применение налоговых льгот по превалирующим налогам, учитывая все изменения в налоговом законодательстве;

применение оптимальных видов договоров;

построение учетной политики для целей оптимального налогообложения.

Одним из первых и главных условий прогрессивного развития прибыльного и успешного бизнеса является налоговое планирование. Зачастую, на начальном этапе предпринимательской деятельности налогоплательщик не принимает во внимание учет расчетов по налогам и сборам, вследствие чего, возникают проблемы, связанные с незапланированными тратами. В связи с этим, в условиях современных и развитых форм бизнеса и появилось такое понятие, как налоговое планирование на предприятии.

         1.2 Учётная политика в целях налогового планирования

Продуманная и грамотно построенная  учетная политика предприятия является основополагающим критерием для  оптимизации налогообложения.

Сама формулировка учетной политики закреплена в ст. 11 НК РФ: «учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика». Наряду с этим вопросы, решаемые методом учетной политики  для целей налогообложения, подразделяются на методологические и организационно-технические способы ведения налогового учета.

Способы формирования информации для верного исчисления налогов  называются методологическими способами. Выделяют несколько способов формирования налоговой базы:

предопределенные налоговым законодательством;

не предопределенные налоговым законодательством;

вариативность, которая продиктована противоречивостью налогового законодательства.

Организационно-технические  способы ведения налогового учета  -способы организации технологического процесса, устанавливающие организационную работу бухгалтерской службы, направленную на налоговый учет и порядок их взаимодействия, содержание, форму и методы составления аналитических регистров налогового учета, формирование и ведение документооборота, порядок хранения регистров налогового учета и документов налоговой отчетности.

В соответствии с п.12 ст. 167 НК РФ: «Принятая организацией учетная политика для целей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим приказом, распоряжением руководителя организации. Учетная политика для целей налогообложения, принятая организацией, является обязательной для всех обособленных подразделений организации.»

С введением и вступлением в силу главы 25 НК РФ появились новые стандарты, относящиеся к правилам составления учетной политики для целей налогообложения. Статья 313 НК РФ гласит, что концепцию налогового учета налогоплательщик устанавливает самостоятельно, ориентируясь на порядок преемственного применения стандартов и правил налогового учета, иными словами используется ступенчатый порядок от одного налогового периода к другому.

В случаях изменения законодательства и используемых способов учета, требование законодательства обуславливает внесение изменений в порядок учета определенных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения. Вносить изменения в учетную политику для целей налогообложения больше одного раза в год не допускается. Тем не менее, в статье 313 НК РФ  отмечена вероятность внесения коррективов в учетную политику для целей налогообложения более, чем один раз в год, в том случае, когда налогоплательщик решил осуществлять другие виды деятельности. Для этого ему необходимо установить и закрепить в текущей учетной политике порядок и принципы отражения новых видов деятельности для целей налогообложения.

Предусмотренные законодательством  по бухгалтерскому учету случаи, в которых допускаются изменения учетной политики для целей бухгалтерского учета, отличаются от тех случаев,  которые предусмотрены в НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 6 закона «О бухгалтерском учете» и статьи 16 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации» возможность изменения учетной политики допускается в следующих случаях: