Налоговая система Российской Федерации

Отделение Фонда социального страхования РФ перечисляет организации средства (п. 3.3 Инструкции о порядке расходования средств ФСС России) на основании следующих документов:

- письменного заявления страхователя;

- расчетной ведомости по средствам  Фонда социального страхования  Российской Федерации (форма 4-ФСС  РФ), утвержденной Постановлением  ФСС России от 22.12.2004 № 111, за отчетный  период или промежуточной расчетной  ведомости по средствам Фонда  за соответствующий календарный месяц, подтверждающей начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

- копий платежных поручений, подтверждающих  уплату за соответствующий период  единого сельскохозяйственного  налога, единого налога на вмененный  доход для отдельных видов деятельности или единого налога, уплачиваемого при упрощенной системе налогообложения;

- заверенных надлежащим образом  копий документов, подтверждающих  обоснованность и правильность  расходов по обязательному социальному  страхованию.

Те работодатели, которые добровольно уплачивают в ФСС России страховые взносы на социальное страхование работников на случай их временной нетрудоспособности, выплату пособий по временной нетрудоспособности производят в счет начисленных страховых взносов.

В случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов ФСС России возмещает организации истраченные суммы.

При этом кроме перечисленных выше документов страхователи-работодатели представляют:

- отчет по страховым взносам, добровольно уплачиваемым в Фонд  социального страхования Российской  Федерации отдельными категориями  страхователей (форма 4а-ФСС РФ, утвержденная  Постановлением ФСС России от 25.04.2003 № 46) за отчетный период, или  промежуточную расчетную ведомость по средствам Фонда за соответствующий календарный месяц, подтверждающую начисление расходов по обязательному социальному страхованию;

- копии платежных поручений, подтверждающих  уплату страховых взносов в  ФСС России в добровольном порядке; - иные расходы по обязательному социальному страхованию за счет средств, выделяемых отделением (филиалом отделения) ФСС России.

 

1.3. Назовите региональные и местные  налоги, действующие по месту  вашего проживания

 

Региональные налоги — вид налогов в Российской Федерации, устанавливаемых в, соответствии с Налоговым кодексом РФ и вводимые в действие законами субъектов РФ; обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ (п. 3, ст. 12 НК РФ).

К региональным налогам относятся (ст. 14 НК РФ):

• налог на имущество организаций: КОН Кемеровской области от 26.11.2003 № 60-ОЗ « о налоге на имущество организаций и о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Кемеровской области» принят Советом народных депутатов Кемеровской области 26.11.2003 (ред. от 17.11.2006;
• налог на игорный бизнес: Совет народных депутатов Кемеровской области «Об установлении ставок налога на игорный бизнес» (с изменениями от 1 января 2012 года);
• транспортный налог: Закон  «О внесении изменений в Закон Кемеровской области «О транспортном налоге» № 115-ОЗ. 24.11.2010

Принят Советом народных депутатов Кемеровской области 17 ноября 2010 г. N 994

В соответствии с определением, данным в статье 12, местными признаются налоги, установленные Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся:

• земельный налог: Закон Кемеровской области от 28 ноября 2002 г. ... № 263 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово земельного налога»;
• налог на имущество физических лиц.

 

Ответы на вопросы теста:

1. Региональные или местные налоги  и (или) сборы, не предусмотренные  НК РФ:

б)  не могут устанавливаться

2. К региональным налогам относятся:

в) налог на игорный бизнес

3. К Федеральным налогам относятся:

б) налог на прибыль организаций

4. К местным налогам относятся:

г) налог на доходы физических лиц

5. К специальным налоговым режимам  относятся:

б) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

6. Неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов Законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)

7. К актам Законодательства о  налогах и сборах относятся:

в)  Федеральные Законы

8. Нормативный правовой акт о  налогах и сборах признается  не соответствующим НК РФ при наличии одного из следующих обстоятельств:

в) этот акт содержит запрет на действия налоговых органов, разрешенные или предписанные НК РФ

9. Признание нормативного правового  акта о налогах и сборах  не соответствующим НК РФ осуществляется:

а) путем отмены этого акта Правительством Российской Федерации

10. Местом нахождения обособленного  подразделения организации признается:

а) место осуществления деятельности обособленным подразделением

11. При установлении регионального  налога законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации налоговые льготы:

б) могут предусматриваться

12. Если доходы, полученные налогоплательщиком, нельзя однозначно отнести к  доходам от источников в Российской  Федерации либо к доходам от  источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется:

б) в судебном порядке

13. Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается:

в) со смертью учредителя организации

14. Налог с организации не  может быть взыскан в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации:

б) сделок, заключенных налогоплательщиком с третьими лицами

15. Обязанность по уплате налога  считается исполненной налогоплательщиком  с момента:

б) предъявления в банк поручения на уплату налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика

16. Решение о взыскании налога принимается после истечения срока, предусмотренного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее:

в) 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога

17. Решение о взыскании налога доводится до сведения налогоплательщика после вынесения решения о взыскании необходимых денежных, средств в срок не позднее:

в)  пяти дней

18. Исковое заявление  о взыскании налога за счет  имущества налогоплательщика (налогового агента) - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым или таможенным органом в течение:

г) шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

 

 

2. Налог на прибыль организаций

 

2.1. Каков состав внереализационных  доходов, учитываемых для целей  налогообложения?

В состав внереализационных доходов организации включают суммы штрафов, уплаченные контрагентами за нарушение условий договоров (п. 3 ст. 250 Налогового кодекса РФ). Отражать указанные суммы необходимо только в тот момент, когда денежные средства зачислены на расчетный счет организации или поступили в кассу.

 При использовании упрощенной  системы налогообложения нужно помнить, что не все внереализационные доходы нужно включать в состав доходов. Речь идет о тех из них, которые перечислены в статье 251 НК РФ. Не следует учитывать при расчете единого налога:

• денежные средства и стоимость имущества, полученного в качестве задатка или залога;
• взносы в уставной капитал;
• стоимость имущества, полученного по посредническому договору для продажи;
• заемные средства;
• суммы целевого финансирования.

 Кроме того, не являются внереализационным  доходом деньги или имущество, полученные безвозмездно от:

• учредителя, если его доля в уставном капитале превышает 50%;
• дочерней фирмы при условии, что доля головной организации в ее уставном капитале превышает 50%.

 

2.2. Каков состав внереализационных расходов, учитываемых для целей налогообложения?

 

В соответствии со статьей 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. Кроме того, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. Перечень внереализационных расходов является открытым. Поэтому если каких-то затрат вы здесь не найдете, это не значит, что их нельзя учесть при налогообложении. Главное, чтобы они соответствовали критериям, прописанным в статье 252 Налогового кодекса РФ.

Вид расхода

Расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе:

– оплата услуг реестродержателя;

– оплата услуг депозитария;

– расходы, связанные с получением информации в соответствии с законодательством РФ, и другие аналогичные расходы (подп. 4 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ)

Порядок учета расходов

Моментом признания для целей налогообложения расходов на оплату сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг) является дата подписания акта или иного документа о приеме выполненных работ (оказанных услуг)

Вид расхода

Расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного Банком России.

Расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях (пп. 51 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ)

Расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Банка России, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту (подп. 6 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ)

Судебные расходы и арбитражные сборы (пп. 10 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ)

Расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Порядок учета расходов

Моментом признания данных расходов является:

– дата перехода права собственности на иностранную валюту при совершении операций с иностранной валютой;

– последний день текущего месяца по имуществу и требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте (подп. 6 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).Кроме того, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в иностранной валюте, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации (ст. 316 Налогового кодекса РФ)

Суммовая разница признается расходом:

– если налогоплательщик является продавцом,

– на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты

– на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– если налогоплательщик является покупателем,

– на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты;

– на дату приобретения товаров (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав (п. 9 ст. 272 Налогового кодекса РФ).

Моментом признания данных расходов является дата перехода права собственности на иностранную валюту (подп. 9 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ)

Глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит положений, прямо устанавливающих момент признания данных расходов. Однако исходя из п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ, согласно которому расходы признаются таковыми для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, можно заключить, что моментом признания судебных расходов и арбитражных сборов является дата начисления этих расходов, производимых налогоплательщиком на основании требований законодательства, на основании решений суда

Моментом признания данных расходов является дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда (подп. 8 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ).