Налоговая система Российской Федерации

Налоги являются обязательными  платежами (взносами) в пользу государственной  или муниципальной казны. Обязательный их характер определяется тем, что взносы осуществляются независимо от желания  субъекта платежа (налогоплательщика). Однако это вовсе не означает, что  каждый плательщик уплачивает все установленные  государственные и местные налоги, ибо последние взимаются в  порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.

Основным условием, порождающим  для конкретного лица обязанность  платить тот или иной предусмотренный  законом налог, является наличие  объекта налогообложения. Это –  главный юридический факт, порождающий  налоговую обязанность. И хотя такие  обстоятельства связаны с волеизъявлением  плательщика (получением дохода, реализацией  товаров, владением имуществом и  т.д.), в то же время физические лица и организации не создают их специально, для возникновения налогового правоотношения, напротив, как известно, у носителей  налоговой обязанности имеется  стремление, если не к уклонению  от нее, то к максимально возможному снижению объема налогового платежа. Это  настоятельно требует четкого и  полного изложения в налоговом  законодательстве тех самых условий  и порядка, в соответствии с которыми взимаются налоги. И так, основное правовое значение объекта налогообложения  заключается в том, что он порождает  налоговые правоотношения и налоговую  обязанность, является фактическим  основанием для взимания налога. Законодательство в рамках налогового производства устанавливает  необходимость учета объектов налогообложения, отражения их в соответствующих  документах самим налогоплательщиком, налоговым агентом, либо налоговым  органом.

На протяжении всей истории  человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый  опыт подсказал и главный принцип  налогообложения: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца», т.е. как  бы велики ни были потребности в  финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

Эффективное функционирование налоговой системы страны нацелено на выполнение нескольких задач. Прежде всего, налоговая система должна усиленно решать фискально-перераспределительную  задачу, т.е. путём перераспределения  доходов предпринимателей и населения  обеспечивать финансовыми ресурсами  доходную часть госбюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем  до 90% доходов госбюджета). Эта система  должна функционировать таким образом, чтобы, как минимум, не подрывать  стимулы к производственной и  вообще экономической деятельности, а в лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.

Налоги являются главной  статьёй бюджетных доходов государства.

Огромные средства, взимаемые  в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную  экономическую силу государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Налоговая  система Российской Федерации

2.1 Общие сведения о Налоговой системе РФ.

Налоговая система России — это совокупность ряда налогов  и сборов, которые государство  взимает с плательщиков в определенном порядке и на условиях, которые  определены Конституцией государства  и закреплены Налоговым кодексом. Сейчас в РФ функционирует налоговая система трех уровней (федеральные налоги и сборы, региональные и местные налоги), которая, в соответствие со статьей 18 НК, устанавливает также несколько специальных налоговых режимов. В отличие от налогов, сборы могут быть только федеральными.

В современных условиях принципы эффективной  работы всей налоговой системы это, прежде всего, прочная законодательная  база, которая обеспечивает целостность  «налоговой машины» и обеспечение  реального дохода. Основные принципы системы налогов в РФ как демократического государства предполагают, что налог должен быть удобными для сбора; налоговое бремя должно быть равномерно распределено между всеми и поддаваться разумной корректировке, чтобы соответствовать целям экономической политики страны на данном этапе; учитывать интересы территорий большой страны. Поэтому в настоящее время налоговой системе РФ соответствуют такие организационные принципы:

• единства
• подвижности (пластичности)
• стабильности
• множественности налогов
• исчерпывающего перечня региональных и местных налогов

Налоговая система любого государства  — это сложный механизм, состоящий  из определенного ряда разнообразных  налогов, цель которых — пополнение государственной казны или влияние  на поведение и деятельность экономических агентов. Случается, что такие цели вступают в противоречие друг с другом. Усложненность и многоступенчатость налоговой системы возникает как раз из-за реализации стремления распределить общее налоговое бремя между разношерстными группами плательщиков налогов, исходя из основополагающих принципов справедливости и максимальной эффективности.

Федеративное устройство Российской Федерации подразумевает введение понятия «налоговый федерализм» — максимально эффективное разграничение и распределение налогов между уровнями бюджетной системы страны с целью обеспечения единства государства и стабильности его социально-экономического развития.

Под «налоговой системой» принято понимать определенную совокупность обязательных, индивидуально безвозмездных платежей, которые установлены государством и взимаются им для создания общегосударственного банка (фонда) финансовых ресурсов, а также принципы, способы, формы и методы взимания этих платежей. Основа налоговой системы государства – это налоги и сборы. Налоговая система позволяет государству реализовывать свои функции по управлению (распределению и перераспределению, регулированию) финансовыми потоками как внутри государства, так и в более широком смысле экономики страны.

2.2 Плановые изменения в Налоговой системе в 2012 году.

Важнейшим нововведением, затрагивающим  интересы очень многих индивидуальных предпринимателей, является постепенная  отмена единого налога на вмененный  доход. Начиная с 2012 года, «вмененка» будет плавно отменяться, этот процесс планируется завершить к 2014 году. Чтобы плательщики вмененного налога на обязаны были переходить на общую систему налогообложения, предельный размер дохода для применения УСН повысится. Для ИП альтернативой ЕНВД может стать патентная система налогообложения, которая сейчас интенсивно дорабатывается и популяризируется. В первом чтении уже принят законопроект об обязательном ведении бухгалтерского учета всеми индивидуальными предпринимателями и организациями при УСН с 2012 года.

Начиная с 2011 года, страховые взносы во внебюджетные фонды будут повышаться, достигнув постоянной величины к 2017…2019 году. По крайней мере, так записано в федеральном законе. Разговоры  о том, что социальный налог в 2012 году будет снижен, имеют отношение  лишь к запланированной раньше ставке страховых взносов в фонды. В абсолютном исчислении социальные взносы повысятся, и это не прогноз, а совершенно конкретное федеральное законодательство. Любопытно, что снижая налоги для основной массы предприятий, законодатели установили другую шкалу налогообложения для высоких зарплат, отличную от той, что была в первоначальном законе о социальных налогах.

В пользу радикального решения полностью  отменить транспортный налог склоняется Путин, а это значит. Правда, сейчас раздается слабые возгласы со стороны местных администраций — по поводу того что, нехватает денег на содержание дорог, — но после президентских выборов Путина местные администрации затихают. Чтобы компенсировать потери бюджета от отмены транспортного налога, повысится акциз на бензин.

В мире наблюдается тенденция к  попыткам обложить повышенными налогами высокие зарплаты. Не отстает и  Россия: рассматривается сумма доходов  физического в 512 тысяч рублей в  месяц как стартовая точка  для повышения НДФЛ. При этом существует опасность, что под налоговый  прицел попадет штат высокооплачиваемых квалифицированных специалистов. Кроме  того, такой подход сомнителен с  точки зрения социальной справедливости: получится, что внимание налоговых органах будет сосредоточено на «налоге для богатых» и вычетах по НДФЛ для малообеспеченных, а вот средний класс как бы выпадает из рассмотрения. Еще одно новшество в налогах на зарплату — увеличение стандартного вычета для семей, имеющих трех и более детей.

Чтобы повысить эффективность использования  земельного фонда, рассматривается  предложение об увеличении единого  сельскохозяйственного налога на землю, которая не используется для получения  продукции. Такое повышение ЕСХН может окончательно разорить убыточные  сельские хозяйства, у которых элементарно  не хватает посевного фонда и  производственных мощностей, чтобы  обрабатывать пустующие земли. Им придется продавать неиспользуемые участки, чтобы избежать высокого налога на землю, либо что-то придумывать, чтобы создать у налоговых органов видимость ее использования по назначению.

В налоговый кодекс, главный документ бухгалтера, будут внесены серьезные  изменения относительно взаиморасчетов по налогу на добавленную стоимость  с 2012 года. Новшества затронут порядок  получения и восстановления вычета по НДС, а так же суммовых разниц. Одним из главных изменений НДС в 2012 году будут нововведения по порядку восстановления налога в отдельных ситуациях. Перечень ситуаций, при которых организация должна будет проводить восстановление налога на добавочную стоимость, расширен.

Федеральная налоговая служба прорабатывает  законопроект о введении единого  налога на недвижимость. Этот сбор планируется  применить вместо сразу двух местных  налогов — на землю и на имущество физических лиц, в основном квартиры и дома. Правда, до конца 2012 года нологовики вряд ли успеют проработать все необходимые моменты. Между тем сама основная идея «недвижимого» налога вызвала шквал протестов: причина в том, что планируется дифференцировать ставки налога в зависимости от рыночных цен на земельные участки и квартиры.

Глава 3. Виды систем налогообложения в РФ

Налоговое законодательство и налоговые инспектора в особенности  требуют от предпринимателя произвести выбор системы налогообложения до начала предпринимательской деятельности. Это требование распространяется на вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей и на вновь зарегистрированные организации.

Фактически начинающий предприниматель  должен сделать выбор одной (или  двух) систем налогообложения из трех существующих:

·  ОСНО – общая (традиционная) система налогообложения с уплатой НДС;

·  УСН – упрощенная система налогообложения;

·  ЕНВД – единый налог на вмененный доход.

Выбор системы зависит  от вида предпринимательской деятельности, от отношения основных потребителей товаров (работ и услуг) к НДС, от размера месячного совокупного  дохода и доли расходов в совокупном доходе, от числа работников и стоимости  основных средств. В общем виде иллюстрируется в Приложении 3.

3.1 Общая система  налогообложения (традиционная)

Основная система налогообложения, или ОСН, применяется крупными предприятиями, ИП и организациями, имеющими большой  оборот средств. ОСНО - это самая  сложная, нов то же время и самая  гибкая схема обложения налогами. Бухгалтерский и налоговый учет по общей системе. Возврат налога с продаж и форма сбора на организацию.

Основные налоги в 2012 году, которые уплачиваются организациями, находящимися на ОСНО:

- налог на прибыль организаций (ставка 20%);

- НДС (тарифные ставки 18%, 10%, 0%);

- страховые взносы во внебюджетные фонды;

- налог на имущество предприятия  (максимум 2,2%).

В большинстве случаев индивидуальные предприниматели, находящиеся на общей  системе налогообложения, уплачивают в бюджет:

- НДФЛ (13%, если иное не предусмотрено);

- НДС (по ставкам 18%, 10%, 0%);

- страховые взносы во внебюджетные  фонды.

Прочие федеральные, региональные и местные налоги организации  и ИП уплачивают в случае наличия  объекта налогообложения (например, налог на добычу полезных ископаемых, акцизы, земельный налог и др.). После отмены в 2010 году ЕСН налоговая  нагрузка индивидуальных предпринимателей стала меньше, чем у организаций. Есть некоторая разница и в  количестве деклараций по налогам, предоставляемых в налоговую инспекцию — ИП предоставляют, например, декларацию по НДФЛ один раз в год, а организации отчитываются по налогу на прибыль один раз в квартал, а то и раз в месяц. По страховым взносам во внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд медицинского страхования, фонд социального страхования) на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам у ИП и у организаций отчетность одинаковая.

Основные  налоги предприятий и ИП при ОСНО

Налог на прибыль организации, один из федеральных налогов, платится в размере 20% (2% — в федеральный бюджет, 18% — в бюджеты субъектов РФ) с разницы между доходом и расходом (без НДС). В отличии от УСН, перечень расходов предприятия почти не ограничен, но важно, чтобы эти затраты были экономически обоснованы и документально подтверждены. Налоговый период – календарный год, объект налогообложения – прибыль. В отличие от организаций, индивидуальные предприниматели при использовании данной системы налогообложения не уплачивают налог на прибыль, вместо него они платят НДФЛ. При этом ИП имеют право уменьшить выплаты этого прямого налога на доходы физических лиц только на размер профессиональных налоговых взносов и вычетов (налоговая база).