Налоговая система Российской Федерации

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом. 

Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса. 

Федеральные налоги и сборы 

К федеральным налогам и сборам относятся: 

1) налог на добавленную стоимость; 

2) акцизы; 

3) налог на доходы физических лиц; 

4) единый социальный налог; 

5) налог на прибыль организаций; 

6) налог на добычу полезных ископаемых; 

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ; 

8) водный налог; 

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 

10) государственная пошлина. 

Региональные налоги  

К региональным налогам относятся: 

1) налог на имущество организаций; 

2) налог на игорный бизнес; 

3) транспортный налог. 

Местные налоги 

К местным налогам относятся: 

1) земельный налог; 

2) налог на имущество физических лиц.  

Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.  
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.  
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.  
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.  
 
Существуют так же и Специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.  
К специальным налоговым режимам относятся: 

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

(единый сельскохозяйственный налог); 

2) упрощенная система налогообложения; 

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

1.3 Принципы построения  налоговой системы

В Налоговом Кодексе РФ (ст.7) сформулированы основные принципы налоговой системы, регулирующие налогообложение  на всей территории России:

1) Каждое лицо (юридическое  или физическое) обязано уплачивать  установленные налоговым законодательством  налоги, в отношении которых это  лицо является налогоплательщиком.

2) Налоги устанавливаются  в целях финансового обеспечения  функционирования и развития  общества.

3) Налоги не могут применяться,  исходя из политических, идеологических, этнических, конфессиональных и  иных подобных критериев.

4) Не допускается установление  налогов, нарушающих экономическое  пространство и налоговую систему  РФ.

5) Не допускается устанавливать  дополнительные налоги, повышение  либо дифференцирование ставки  налогов и налоговых льгот  в зависимости от форм собственности,  организационно-правовой формы организации,  гражданства физического лица, а  также от государства, региона  или географического места происхождения  уставного капитала (фонда) или  имущества налогоплательщика.

Для того чтобы вникнуть в суть налоговых платежей, важно  определить основные принципы налогообложения. Как правило, они едины для  налогообложения любой страны и  заключаются в следующем:

1. Уровень налоговой ставки  должен устанавливаться с учетом  возможностей налогоплательщика,  т.е. уровня доходов. Налог с  дохода должен быть прогрессивным,  стимулирующим расширение производства.

2. Необходимо прилагать  все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода  или капитала недопустимо. Примером  осуществления этого принципа  служит замена в развитых странах  налога с оборота, где обложение  оборота происходило по нарастающей  кривой, на НДС, где вновь созданный  чистый продукт облагается налогом  всего один раз вплоть до  его реализации.

3. Обязательность уплаты  налогов. Налоговая система не  должна оставлять сомнений у  налогоплательщика в неизбежности  платежа.

4. Система и процедура  выплаты налогов должны быть  простыми, понятными и удобными  для налогоплательщиков и экономичными  для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна  быть гибкой и легко адаптируемой  к меняющимся общественно-политическим  потребностям.

6. Налоговая система должна  обеспечивать перераспределение  создаваемого ВВП и быть эффективным  инструментом государственной экономической  политики.

Этими принципами должно руководствоваться  любое государство при построении налоговой системы, так как они  обеспечивают выполнение всех функций  налогов.

На данный момент налоговая  система Российской Федерации построена  на следующих принципах:

1. Приоритетное направление  по налоговым изъятиям приходится  на обложение хозяйствующих субъектов  (юридических лиц). В условиях  рыночной экономики такое явление  требует поэтапного (постепенного) переноса налогового бремени  на граждан.

2. По сравнению с зарубежными  странами достаточно высокий  удельный вес доли косвенных  налогов и относительно меньший  – прямых. Причем доля косвенных  налогов в последнее время  возрастает.

3. Создание разветвленной  системы федеральной Госналогслужбы  РФ снизу доверху, непосредственное  подчинение входящих в нее  нижестоящих структур вышестоящим,  главной задачей которых является  обеспечение контроля над поступлением  всех налогов, включая региональные  и местные.

4. Наличие широкого перечня  разнообразных льгот, преимущественно  направленных на стимулирование  производства.

5. Разработаны и утверждены  жесткие санкции за различные  нарушения налогового законодательства, включая меры финансовой, административной  и уголовной ответственности.

6. Установлена обязательность  постановки всех субъектов предпринимательской  и хозяйственной деятельности  на учет в налоговых органах,  с правом открытия расчетного  счета в банках только после  регистрации в налоговых органах.

7. Определена первоочередность  направления имеющихся у предприятий  на счетах средств на уплату  налогов по сравнению с остальными  расходами предприятия.

Для налогоплательщиков предусмотрена  возможность получения по их просьбе  отсрочек и рассрочек платежей в  пределах текущего года, а также  финансовых санкций, если их применение может привести к банкротству  и прекращению дальнейшей производственной деятельности налогоплательщика.

Перечисленные принципы налогообложения  учитывались и при формировании налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям.

Законодательством установлено, что объектами налогообложения  являются:

·  прибыль (доход);

·  стоимость определённых товаров;

·  добавленная стоимость продукции, работ, услуг;

·  имущество юридических и физических лиц;

·  передача имущества (дарение, наследование);

·  операции с ценными бумагами;

·  отдельные виды деятельности;

·  другие объекты, установленные законом.

Один и тот же объект облагается налогом данного вида только один раз за установленный  период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических  лиц (коммерческих и некоммерческих), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве предпринимателей без образования  юридического лица, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог  по месту получения заработной платы.

Налоговая система РФ представлена совокупностью налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в  установленном порядке с плательщиков – юридических и физических лиц на территории страны. Все налоги, сборы, пошлины и другие платежи «питают» бюджетную систему РФ. Кроме того, существует государственные внебюджетные фонды, доходная часть которых формируется за счёт целевых отчислений. Источником этих отчислений также является произведённый ВВП, за счёт которого на стадии образования первичных доходов формируется соответствующая часть платежей во внебюджетные фонды социального назначения по тарифам страховых взносов, привязанных к оплате труда и включаемых в себестоимость продукции.

1.4 Правовая основа  налоговой системы

Законодательство, регулирующее взаимоотношения по поводу исчисления и уплаты налогов в бюджет, в  настоящее время включает три  категории нормативных актов  различного статуса.

Во-первых, это группа законов, регулирующих основные положения в  процессе взаимодействия налогоплательщиков и государства (в лице налоговых  органов) по поводу уплаты налогов. Центральным  элементом в этой группе является «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ, в  котором определены основные принципы налогообложения, приведен перечень налогов, действующих на территории Российской Федерации, права и обязанности  налогоплательщиков и налоговых  органов, штрафные санкции за нарушение  налогового законодательства и ряд  других положений. И «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)»  от 05.08.2000 № 117-ФЗ.

В эту же категорию нормативных  актов включаются указы президента, регулирующие отдельные элементы режима налогообложения, и законодательные  акты, посвященные каждому из действующих  на всей территории России налогов. В  эту группу нормативных актов  могут быть отнесены и ежегодно принимаемые  законы о федеральном бюджете  РФ, поскольку в них устанавливаются  элементы распределения налоговых  доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации.

Во-вторых, это группа законов  субъектов Российской Федерации, которые  регулируют режимы исчисления и уплаты налогов на территории каждого из субъектов, а также те нормативные  акты, которые устанавливают специфические  льготы и ставки по федеральным налогам  в части, предусмотренной федеральным  законодательством (например, ставки налога на прибыль в части, зачисляемой  в доход бюджета субъекта Федерации, и дополнительные льготы по данному  налогу).

В-третьих, это группа подзаконных  нормативных актов. В первую очередь  эта группа включает инструкции налоговой  службы и Министерства финансов, детально описывающие предусмотренный законодательством  порядок исчисления и уплаты в  бюджет отдельных налогов. В эту  же группу входят инструкции, издаваемые финансовыми органами субъектов  Федерации, определяющие режимы исчисления и уплаты этих налогов.

Итак, налоги – это один из экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов  управления и обеспечения взаимосвязи  общегосударственных интересов  с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной  подчиненности, форм собственности  и организационно- правовой формы  предприятия. С помощью налогов  определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль  предприятия.

Велика роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития ее приоритетных отраслей. Через налоги государство может проводить  энергичную политику в развитии наукоемких производств и ликвидации убыточных  предприятий.