Налоговая система Республики Казахстан

Лицевые счета открываются для юридического лица, его структурного подразделения, а также структурного подразделения юридического лица-нерезидента, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса, адвоката, частного судебного исполнителя, юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение без открытия филиала, представительства, нерезидента, осуществляющего деятельность через зависимого агента, а также являющегося налоговым агентом в порядке, установленном Налоговым кодексом:

- по месту нахождения;

- месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

Для физического  лица лицевые счета открываются:

- резидента - по месту жительства;

- месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением;

- нерезидента - по месту пребывания, по месту нахождения банка;

- месту нахождения объекта налогообложения и (или) объекта, связанного с налогообложением.

В сопроводительном письме, адресованном налоговому органу, указывается перечень передаваемых документов. Лицевые счета передаются на электронных носителях.»;

После получения  указанных в пункте 6 статьи 38 Налогового кодекса документов налоговый орган по месту регистрационного учета структурного подразделения передает электронным способом лицевые счета прекратившего деятельность структурного подразделения в налоговый орган по месту регистрационного учета юридического лица.

Лицевые счета агентов по уплате обязательных пенсионных взносов и социальных отчислений открываются:

1) юридическим лицам, их структурным подразделениям - по месту нахождения;

2) индивидуальным предпринимателям, частным нотариусам, адвокатам и частным судебным исполнителям - по месту нахождения (жительства).»;

«Недоимка» - недоимка налогоплательщиков за исключением  «Недоимки по переданным в правоохранительные органы материалам».

В графу  «Недоимка» на отчетную дату включаются:

- исчисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по лицевым счетам (без пеней и штрафов), независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей;

- сумма недоимки, образовавшейся с момента начала реабилитационной процедуры;

- сумма налога, подлежащего уплате по истечении измененного срока исполнения налогового обязательства по уплате налога.

«Недоимка по переданным в правоохранительные органы материалам» - сумма недоимки, образовавшаяся по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, проведенных, в том числе на основании постановлений (иных требований в пределах компетенции) правоохранительных органов, и по которым материалы переданы в правоохранительные органы.

В графе  «Недоимка по переданным в правоохранительные органы материалам» на отчетную дату отражаются:

- начисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет по результатам налоговых проверок налогоплательщиков, независимо от наличия излишне уплаченной суммы по другим видам налогов и других обязательных платежей, по которым материалы переданы в правоохранительные органы.

При этом в указанную категорию включаются суммы начисленных налогов и  других обязательных платежей в бюджет при условии:

1) проведения  налоговой проверки на основании  постановления (иных требований  в пределах компетенции) правоохранительных  органов;

2) наличия  у налогоплательщиков признаков  лжепредпринимательства, выявленных  в ходе проведения налоговой  проверки;

3) фактического  отсутствия у проверяемых налогоплательщиков  активов.

В графе  «Недоимка» отчета формы 1Н не отражается:

- сумма налога с измененным сроком исполнения налогового обязательства по уплате налога;

- недоимка налогоплательщиков, объявленных банкротами (на основании решения суда о признании налогоплательщика банкротом), а также образовавшаяся на момент введения реабилитационной процедуры (согласно Плану реабилитации) и по которым принято решение суда о принудительной ликвидации;

- недоимка налогоплательщиков, проходящих процедуру ликвидации по основаниям, предусмотренным статьей 49 Гражданского кодекса Республики Казахстан;

- сумма недоимки, образовавшаяся по результатам налоговых проверок нерезидентов, в отношении которых проводится процедура взаимного согласования в соответствии с международным договором, до даты завершения такой процедуры;

- сумма недоимки, образовавшаяся по результатам налоговых проверок налогоплательщика, участвующего в разбирательстве в международном арбитраже (суде) до вынесения соответствующего решения.

Сведения  о наличии недоимки составляются:

- налоговыми органами по районам, городам и районам в городах, налоговыми органами специальных экономических зон - на основании лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), не позднее третьего числа каждого месяца по состоянию на 1-ое число месяца;

- налоговыми органами по областям, городам Астана и Алматы - на основании полученных отчетов от нижестоящих налоговых органов, а также лицевых счетов налогоплательщиков (налоговых агентов), которые непосредственно ведутся в указанных налоговых органах, не позднее пятого числа каждого месяца.

 

 

2.2 Анализ основных направлений налогово-бюджетной политики

      Республики Казахстан

 

В настоящее  время налоговое прогнозирование  и планирование выступают основой  рыночных отношений всех хозяйствующих  субъектов и экономических объектов с различными формами собственности.

Ключевой  идеей налогово-бюджетной политики и в правительстве, и в массовом сознании, и в части экспертного  сообщества остается снижение налоговой  нагрузки. В программе правительства  ей отводится центральная роль как средству стимулирования экономического роста, и фактически вся налогово-бюджетная политика в этой программе строится вокруг задачи снижения налоговой нагрузки, которую предлагается ежегодно сокращать не менее чем на 1% ВВП.

Доходы  государственного бюджета на 2010-2012 гг. определены на базе прогнозных параметров макроэкономических показателей на среднесрочный период с учетом положений  Налогового кодекса и других нормативных  правовых актов. В таблице 1 рассмотрен прогноз доходов государственного бюджета.

 

Наименование показателей	2010 год	2011 год	2012 год
Доходы	14,2	15,2	15,0
налоговые поступления	13,6	14,6	14,4
неналоговые поступления	0,4	0,4	0,4
поступления от продажи основного  капитала	0,2	0,2	0,2

Таблица 1. Прогноз доходов государственного бюджета 

 

В расчетах доходов учитывалось повышение  заработной платы работникам госуправления  и госучреждений с 1.07. 2010 года на 25 %, с 1.07.2011 года на 30 % и снижение поступлений  социального налога в результате увеличения отчислений в Государственный  фонд социального страхования до 5 % в 2010 году и индивидуального подоходного  налога в связи с увеличением  размера минимальной заработной платы в 2010 – 2012 годах.

Прогноз объемов поступлений в бюджет, направляемых в Национальный фонд, на 2010 – 2012 годы составлен на основе прогнозируемых параметров макроэкономических показателей: добычи нефти, мировой  цены на нефть, курса тенге к доллару  США, а также динамики поступлений  за предыдущие годы, анализа текущей  ситуации.

Прогноз поступлений прямых налогов в  Национальный фонд Республики Казахстан  на 2010 – 2012 годы, показан на рисунке 1.

 

 

Рисунок 1. Прогноз поступлений прямых налогов в Национальный фонд Республики Казахстан на 2010 – 2012 годы

 

В 2010 году поступления прямых налогов в  НФ РК прогнозируются на уровне – 7,9 % к  ВВП, в 2011 году – 8,3 %, в 2012 году – 8,0 %

Прогнозы  государственного и республиканского бюджетов, Национального фонда Республики Казахстан, консолидированного бюджета  Республики Казахстан.

На протяжении последних лет экономика Казахстана демонстрировала устойчивый рост и  обеспечивала профицит консолидированного бюджета. Именно это позволило стране накопить те резервы, которые сегодня  смягчают последствия мирового финансового  кризиса.

Таким образом, социальная направленность бюджета  в среднесрочной перспективе  будет сохранена и основным приоритетом  при планировании государственных  расходов будет являться благополучие граждан Казахстана, а именно их социальная поддержка, здоровье и образование, а также создание условий для  качественного посткризисного роста экономики.

При прогнозе расходов государственного бюджета  учтены мероприятия по реализации поручений  Главы государства, озвученных в  ежегодных посланиях народу Казахстана «Повышение благосостояния граждан  Казахстана – главная цель государственной  политики», «Через кризис к обновлению и развитию» [19].

На рисунке 2 показан прогнозный баланс консолидированного бюджета и ненефтяной дефицит  государственного бюджета в 2008 – 2012 годах.

Однако  дальнейшее использование накопленных  активов, без принятия мер по снижению расходной нагрузки на бюджет, осуществляться не будет. Соответствующие меры были уже предприняты при уточнении  республиканского бюджета на 2009 год, когда по ряду направлений расходы  были сокращены, в том числе административные расходы центральных и местных  государственных органов, холдингов, национальных компаний, социально-предпринимательских  корпораций, а также их материально-техническое  оснащение и капитальный ремонт.

Рисунок 2. Баланс консолидированного бюджета и ненефтяной дефицит государственного бюджета в 2008 – 2012 годах

 

Пересмотрены  подходы к реализации бюджета  развития, что также позволило  оптимизировать расходы по инвестиционным проектам и увеличению уставных капиталов  государственных организаций. Темпы  роста расходов госбюджета и ВВП  в 2008 – 2012 годах, показан на рисунке 3.

Несмотря  на снижение объема государственных  расходов в 2009 году и их незначительный прирост начиная с 2010 года, бюджетная  политика будет направлена на мобилизацию  и сосредоточение финансовых ресурсов для полного и своевременного осуществления всех взятых государством обязательств и, в первую очередь, это  социальные обязательства, а также  мероприятия, косвенно влияющие на социальную поддержку населения страны, включая  обеспечение занятости.

Рисунок 3. Темпы роста расходов госбюджета и ВВП

 

На рисунке 4 рассмотрим доходы и расходы государственного бюджета в 2008 – 2012 годах.

Рисунок 4. Доходы и расходы государственного бюджета в 2008 – 2012 годах.

 

Учитывая, что доходы государственного бюджета  достигнут уровня 2008 г. только к 2012 г., в планируемый период будет проводиться  политика сдерживания роста государственных  расходов, темпы которого за трехлетний период не превысят в среднем 9,7%. Это  означает, что рост государственных  расходов не будет превышать темпов роста ВВП.

Параметры дефицита государственного бюджета  определены с учетом необходимости  обеспечения сбалансированности бюджета  исходя из прогнозных объемов поступлений  и расходов бюджета.

Политика  Правительства Республики Казахстан  направлена на создание единой и эффективно функционирующей системы управления долгом страны с учетом её ориентации в ближайшее время на решение  вопросов смягчения влияния последствий  финансового кризиса на экономику  в целом и обеспечение оптимального уровня дефицита бюджета, исключающего значительную нагрузку на бюджет из-за роста расходов на обслуживание долга.

В 2008 г. впервые  была реализована стабилизационная функция Национального фонда  Республики Казахстан, которая призвана финансировать государственные  расходы в годы неблагоприятной  конъюнктуры цен на сырьевые ресурсы.

Доля  привлекаемых средств Национального  фонда в виде гарантированного и  целевого трансфертов в общем  объеме поступлений государственного бюджета, показана на рисунке 5.

Рисунок 5. Доля привлекаемых средств Национального фонда в виде гарантированного и целевого трансфертов в общем объеме поступлений государственного бюджета