Налоговая система Республики Казахстан

ВВЕДЕНИЕ

 

Государственное регулирование в любой стране основывается на таких инструментах воздействия, как государственные  заказы, предпринимательстве, кредитно-денежная регулирование и бюджетно-налоговое  воздействие на экономику.

При этом, возводя налоговую политику в  ранг национального регулирования, государство с ее помощью смягчает циклические колебания в экономическом  развитии, ведет борьбу с инфляцией, развивает производственную и социальную структуру.

Таким образом, среди экономических инструментов государственного регулирования важное значение имеет налоговая система.

В условиях рыночной экономики налоги являются основным источником финансирования деятельности государства и содержания его  аппарата. Используя налоговые рычаги, государство в состоянии активно  воздействовать на экономически процессы, происходящие в стране, подталкивая  их развитие в направлениях, выгодных обществу. Денежные средства, собранные  посредством налогов, дают государству  возможность проводить социальную политику, в том числе оказывать  материальную помощь тем слоям и  группам населения, которые не в  состоянии обеспечить свое существование  на минимальном уровне.

Налоги  во все времена представляли из себя одну из важнейших категорий государственных  финансов, они возникли с появлением государства, и являются основой  его существования.

Рыночное  развитие государства предполагает широкое использование налоговой  политики в качестве регулятора важных сторон его жизни. Опыт разных стран  показывает, что именно налоги и  налоговая система являются наиболее мобильными финансовыми институтами  управления экономикой. Государство, выражая  интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и  осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую  и др. Регулирующая функция государства  в сфере экономики проявляется  в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов, которые выступают  в качестве средства взаимодействия объекта и субъекта системы государственного регулирования экономики.

Всем, кто  следит за процессами, которые в  последние годы происходят в странах, осуществляющий переход к рыночной экономике, достаточно ясно, что позитивные преобразования централизованно планируемого хозяйства в рыночное в значительной степени зависит от того, насколько  быстро и успешно эти страны смогут сформировать для функционирования рыночной экономики эффективную  налоговую политику, адекватно отражающую экономическую политику государства  в целом.

В Послании Президента Республики Казахстан говорится: «Необходимо привести налоговую  систему в соответствие с задачами нового этапа развития Казахстана. Действующий Налоговый кодекс сыграл позитивную роль в экономическом росте, однако в настоящее время его потенциал практически исчерпан. Кодекс насчитывает свыше 170 видов льгот и преференций, которые постоянно и бессистемно растут. [1]

На протяжении всей истории развития и становления  казахстанской налоговой системы  Республики Казахстан принимаемые  правительством республики меры по ее модернизации позволили разработать  и ввести в действие новый Налоговый  кодекс, в который были внесены  множественные изменения, позволившие  адаптировать его к реалиям настоящего времени.

Разработанный Налоговой кодекс призван  способствовать модернизации и диверсификации экономики, выходу бизнеса из «тени».

Новый Кодекс прибрел характер закона прямого  действия, ограждающего от вольного толкования его норм налоговыми службами, сочетает в себе качество администрирования  и интересы налогоплательщиков.

Но, главное, он предусматривает снижение общей  налоговой нагрузки для несырьевых секторов экономики, особенно для малого и среднего бизнеса. Ожидаемые потери бюджета будут компенсированы за счет повышения экономической отдачи от добывающего сектора.

Актуальность  темы курсовой работы: с приобретением  независимости, как в правовой, так  и в экономической сфере потребовались  радикальные изменения. Экономическая  ситуация любой страны диктует необходимые  условия для формирования налоговой  политики, от прозрачности которой  зависит стабильная налоговая система. На сегодняшний день налоговая система  Казахстана находится в состоянии  постоянного совершенствования.

Цель  данной курсовой работы - раскрыть сущность налоговой системы и пути совершенствования  налоговой системы РК.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-определить  экономическую сущность налогов  и их классификацию;

-рассмотреть понятие и задачи  налоговой системы Республики  Казахстан, изучить роль и функции  налоговой системы государства  в экономической системе общества;

-провести  анализ налоговой системы Республики  Казахстан в период с 2010 по 2012 г.г.;

-рассмотреть  основные проблемы и недостатки  налоговой системы Республики  Казахстан;

-рассмотреть  перспективы развития и пути  совершенствования налоговой системы  Республики Казахстан.

Методологической  основой исследования выступили  нормативно- правовые акты по налогам  и налогообложению, монографии отечественных  и зарубежных ученых - экономистов, отчетные данные налогового комитета по Карагандинской области за период 1995-2009гг, материалы специальных изданий  и периодической печати.

 

1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: ПОНЯТИЕ, ЭКЛАССИФИКАЦИЯ И

   ПРИНЦИПЫ

 

1.1 Экономическая сущность налогов и их классификация

 

Налоги  – это обязательные платежи, устанавливаемые  государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки.

Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть  экономических отношений по изъятию  определенной доли национального дохода у субъектов хозяйствования, граждан, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций  и задач.

Налоги  являются исходной категорией финансов. Они возникают с появлением государства  и являются основой его существования. На протяжении всей истории развития человечества налоговые формы и  методы изменялись, отрабатывались, приспосабливались  к потребностям и запросам государства. Наибольшего развития достигли в  развитых системах товарно – денежных отношений, оказывая влияние на их состояние. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов  государства. Государственные доходы разделяются на две основные группы. Одну группу составляют доходы частно-правового  характера. Такие доходы государство  получает, во-первых, на тех же основаниях, что и частные лица, путем заключения определенных сделок, во-вторых, такие  доходы доставляются государству землями, лесами, торговыми, промышленными, транспортными  и иными предприятиями. В другую группу входят доходы публично – правового  характера, которые государство  извлекает, в силу своей власти, принудительным путем. Сюда относятся пошлины, налоги и обязательные сборы. Налоги взимаются  независимо от тех или иных услуг, оказываемых государством, и предназначены  на общие нужды государства. Важной «кровеносной артерией» бюджетно-финансовой системы государства являются –  налоги.

В отношении  налогов исторически формировались  два принципа распределения налоговой  нагрузки (налогового бремени):

- принцип  выгоды (полученных благ);

- принцип  «пожертвований» (платежеспособности) [2].

Использование принципов налогообложения получаемых благ и платежеспособности сводится к установлению налоговых ставок и их изменению по мере роста дохода.

Классические  принципы реальной организации налогов  были предложены еще А. Смитом. Они  сводятся к следующему:

- налог  не должен взиматься в соответствии  с доходом каждого налогоплательщика  (принцип справедливости);

- размер  налога и сроки выплаты должны  быть заранее и точно определены (принцип определенности);

- каждый  налог должен взиматься в то  время и тем способом, который  наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства);

- издержки  взимания налогов должны быть  минимальными (принцип экономии).

Использование этих принципов устраняло произвол в налогообложении, вносило в  этот процесс регламентацию и  позволяло А. Смиту сделать заключение, что «налоги для тех, кто их платит, не признак рабства, а признак свободы» [2].

В последующем  развитие принципов налогов уточнялось, дополнялось и сводится к следующим  современным трактовкам:

1. Принцип  справедливости в налогообложении  рассматривается в 2-х аспектах:

- достижение  «горизонтального равенства», которое  требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они  зарабатываются и тратятся, облагались  единообразно на равных условиях;

- соблюдение  «вертикального равенства» перед  законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов  и находящихся в разных, с точки  зрения соответствия социальным  нормам в данном обществе, ситуациях.  Это означает, что обложение доходов  физических лиц должно производится  с применением дифференцированных  ставок по прогрессивной шкале  для распределения части доходов  наиболее состоятельных людей  в пользу малообеспеченных, которые  или не должны платить вообще, или платить гораздо меньше  остальных.

2. Принцип  простоты. Для налогоплательщика  должно быть понятно и содержание  налога, сфера применения и механизм  действия, закон о налоге не  громоздок и не сложен. При  определении форм налогообложения  следует отдавать предпочтение  технически простейшим формам, поскольку  часть налогоплательщиков постарается  уклониться от выплаты налогов,  занизить свои доходы. Преимущественное  использование линейных пропорциональных  налогов вместо прогрессивных.  Целесообразно использование линейного  налога на потребление в виде  налога на добавленную стоимость,  единого линейного налога с  заработком рабочих и служащих, единого линейного налога на  прибыль; ставки такого налога  должны быть едиными вне зависимости  от формы собственности предприятия  – плательщика.

3. Определенность  налогов – непреложное равенство  заранее установленных условий  и требования, единообразие толкования  и применения на всей территории  страны и для всех хозяйствующих  субъектов.

4. Минимум  налоговых льгот. Помимо обоснованных  исключений государство не должно  поощрять или наказывать плательщиков  через систему налогов. Для  этой цели должны существовать  специальные статьи в расходной  части вместо сокращения налогов  в доходной части бюджета. Необходимо  избегать произвольного освобождения  от налогов определенных продуктов,  услуг, деятельности или социальных  групп. Необходимо проводить государственное  финансирование социальной политики, здравоохранения и развития культуры, но средства для этого нельзя  получить путем манипуляции ставками налогов. Политическая власть не должна поддаваться давлению со стороны отдельных групп налогоплательщиков. Этот принцип важен также и с точки зрения рыночной экономик. Нет рынка без настоящих цен. Произвольные налоговые льготы проявятся в системе цен и не дают явного представления о реальной стоимости каждого продукта.

5. Экономическая  приемленность – налоги не  должны препятствовать улучшению  функционирования экономики и  росту капиталовложений. Нельзя  облагать прогрессивным налогом  тех, кто больше работает. Следует  учитывать, каков будет эффект  налогов на производительность, производство и капитальные вложения. Если эффект будет отрицательным  хотя бы в одном из случаев,  то такой налог лучше не  применять.

6. Сопоставимость  налоговых ставок по основным  видам налогов с другими странами  – партнерами данной страны  по экономическим отношениям. Это  необходимо для обеспечения паритета  в привлечении инвестиций, а низкие  ставки приведут к перетоку  доходов в бюджеты стран, экспортирующих  капитал, и отрицательно повлияют  на бюджет страны – импортера  капитала; высокие ставки будут  препятствовать притоку иностранных  инвестиций в экономику страны [3].

В законодательстве Казахстана о налогах и других обязательных платежах в бюджет оговорены  также такие принципы, как обязательность налогообложения (что исходит из определения налога), определенность, единство налоговой системы (на всей территории государства и в отношении  всех налогоплательщиков), справедливость, гласность налогового законодательства.

Налоги  можно классифицировать по разным принципам: