Налоговая система Республики Беларусь

Снижение уровня налоговой нагрузки связано с упразднением ряда налоговых платежей, сокращением объектов налогообложения и исключением отдельных субъектов из состава плательщиков налогов, что обусловило более низкий темп роста налоговых доходов бюджета (темп роста 107,2 процента) по отношению к росту ВВП (темп роста – 110,9 процента).

В структуре налоговой нагрузки наибольший удельный вес в ВВП  сохранился за косвенными налогами и  сборами, однако по сравнению с первым кварталом 2010 года он снизился на 2,3 процентного пункта, доля смешанных сократилась на 0,3 процентного пункта, прочих налогов, сборов, пошлин – на 1,1 процентного пункта.

Одновременно удельный вес прямых налогов и сборов в ВВП возрос на 2,7 процентного пункта, что связано с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль. Так, в первом квартале текущего года, кроме уплаченного налога за четвертый квартал (декабрь) 2010 года, также поступили текущие платежи в размере 1/4 годовой суммы налога по сроку уплаты 22 марта 2011 года (в 2010 году уплата налога за первый квартал производилась по сроку 22 апреля). 

Объем поступлений в  бюджет косвенных налогов и сборов, которые по своей экономической природе являются надбавкой к цене реализуемых товаров, работ, услуг, сократился на 7,2 процента, а их доля в ВВП уменьшилась с 14 до 11,7 процента.

В общей сумме платежей этого вида 74 процента приходится на налог на добавленную стоимость. Структура косвенных налогов и сборов приведена на рисунке 2.2.

 

 

Рисунок 2.2 –  Структура косвенных налогов и сборов (на 1 квартал 2011года)

Примечание – Источник: [3]

Темп роста поступлений  НДС составил 95,2 процента, удельный вес в ВВП снизился с 10,1 до 8,7 процента. Отрицательная динамика поступлений обусловлена опережающей динамикой налоговых вычетов (темп роста 129,4 процента) по отношению к начисленному по реализации налогу (темп роста 126,1 процента) в основном за счет роста почти в 4 раза налоговых вычетов по товарам, облагаемым НДС по ставке 10 процентов, что связано с законодательным снятием ограничений по принятию к вычету сумм НДС.

Также отменены ограничения  по принятию к вычету уплаченных сумм НДС при приобретении основных средств  и нематериальных активов, не принятых к вычету в предыдущих налоговых  периодах.

Кроме того, в 2011 году отменена обязанность плательщиков уплачивать НДС периодическими платежами при превышении суммы налога за месяц 40 тысяч евро, а также всем плательщикам независимо от размера выручки предоставлено право ежеквартальной уплаты налога. В первом квартале 35,5 тысячи субъектов хозяйствования выбрали ежеквартальный способ уплаты налога, тогда как в аналогичном периоде прошлого года им пользовались 26 тысяч плательщиков.

Более 19 процентов общего объема косвенных  налогов формируют акцизы. Их поступления  сократились на 15,5 процента, а удельный вес в ВВП – с 2,9 до 2,2 процента. Основной причиной такой динамики явилась отмена периодических платежей по акцизам и зачет положительного сальдо, образовавшегося на 1 января 2011 года, в счет уплаты текущих платежей.

По единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции платежи снизились на 17,2 процента, а их удельный вес в ВВП – с 0,2 до 0,1 процента по причине снижения в 2011 году ставки налога с двух до одного процента в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24 января 2011 г. № 34 «О некоторых вопросах сельскохозяйственных организаций».

Кроме того, с 2011 года отменен  налог на услуги, удельный вес которого в первом квартале 2010 года составлял 0,1 процента в ВВП.

В то же время налога при упрощенной системе налогообложения уплачено на 32,4 процента больше, чем в аналогичном периоде 2010 года, что связано с расширением сферы применения этого режима налогообложения. Так, количество плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, возросло на 20 процентов. В результате удельный вес этого налога в ВВП увеличился с 0,5 до 0,6 процента.

По остальным косвенным  налогам и сборам, к которым  относятся консульский, гербовый и  курортный сборы, средства от реализации контрольных (идентификационных) знаков, поступления также выросли на 20,3 процента, а их удельный вес в ВВП сохранился на уровне 2010 года – 0,1 процента.

Удельный вес прямых налогов и сборов, объектами обложения которыми являются доходы и собственность, составил 10,2 процента в ВВП, темп роста поступлений – 150,4 процента. Структура прямых налогов и сборов приведена на рисунке 2.3.

 

Рисунок 2.3 – Структура прямых налогов и сборов (на 1 квартал 2011года)

 

Примечание – Источник: [3]

В разрезе прямых налогов и сборов наибольший удельный вес – более 54 процентов – занимает налог на прибыль. Поступления его возросли в 1,8 раза, а доля в ВВП – с 3,4 до 5,5 процента. Как отмечалось выше, такая динамика обусловлена изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль.

Не менее значимым доходным источником является подоходный налог с физических лиц, который занимает 41 процент  в группе прямых налогов. Темп роста  поступлений составил 137,2 процента, удельный вес увеличился с 3,4 до 4,2 процента в ВВП. Повышение платежей по подоходному налогу обусловлено, главным образом, ростом на 19,2 процента фонда заработной платы в целом по республике.

В общей сумме прямых налогов  и сборов 12,5 процента принадлежит  имущественным налогам – налогу на недвижимость и земельному налогу, поступления которых увеличились соответственно на 29,8 и 23,8 процента. Удельный вес этих налогов в ВВП повысился соответственно с 0,8 до 0,9 процента и с 0,5 до 0,6 процента.

Также выросли платежи по налогу на доходы (темп роста 134,8 процента) и налогу на игорный бизнес (111,7 процента). Вместе с тем их доля в ВВП сохранилась на прошлогоднем уровне и составила соответственно 0,2 и 0,1 процента. 

Отрицательная динамика поступлений  сложилась только по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц – снижение на 5,7 процента. Это связано в основном с сокращением количества плательщиков единого налога (темп роста числа индивидуальных предпринимателей составил 99,5 процента, физических лиц – 97,8 процента). Удельный вес налога сохранился на уровне 2010 года – 0,2 процента в ВВП.

Следует отметить, что с 2011 года отменен  такой местный платеж как сбор на развитие территорий, который в  первом квартале 2010 года составлял 0,2 процента в ВВП, а также исключена из состава налоговых доходов бюджета плата за размещение наружной рекламы.

Что касается смешанных налогов, сборов, отчислений, то к ним относятся платежи, имеющие признаки как косвенных, так и прямых налогов. По аналогии с косвенными эти налоги участвуют в процессе ценообразования как элемент себестоимости и, соответственно, оплачиваются потребителями товаров, работ, услуг. Им также присущи признаки прямых налогов, поскольку имеется конкретный объект обложения, непосредственно не связанный с объемами и результатами хозяйственной деятельности.

Доля смешанных налогов  в ВВП составила 2,6 процента, темп роста – 97,5 процента, их структура приведена на рисунке 2.4.

Рисунок 2.4 – Структура смешанных налогов, сборов, отчислений (на 1 квартал 2011года)

Примечание – Источник: [3]

В общей сумме  смешанных налогов почти 71 процент  приходится на отчисления в инновационные  фонды, темп роста которых составил 77,2 процента, причем их доля в ВВП сократилась с 1,2 до 0,8 процента. Снижение платежей обусловлено уменьшением нормативов отчислений по отдельным плательщикам Министерства связи и информатизации, Министерства энергетики, Министерства промышленности и концерна «Белнефтехим». Кроме того, с 2011 года отменена обязанность уплаты отчислений в инновационный фонд Министерства архитектуры и строительства негосударственными организациями, осуществляющими деятельность в области строительства и промышленности строительных материалов.

Почти 23 процента принадлежит  экологическим платежам (с учетом налога на добычу (изъятие) природных ресурсов), поступления которых снизились на 36,1 процента, соответственно удельный вес в ВВП уменьшился с 0,4 до 0,3 процента. Сокращение поступлений связано с изменением законодательства в части исключения из объектов налогообложения экологическим налогом переработки нефти и нефтепродуктов, перемещения по территории республики нефти и нефтепродуктов магистральными нефтепроводами и нефтепродуктопроводами транзитом. Кроме того, с 2011 года экологический налог за производство и (или) импорт товаров, содержащих в своем составе 50 и более процентов летучих органических соединений, а также производство и (или) импорт пластмассовой, стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона исключены из состава налоговых доходов бюджета.

Темп роста прочих смешанных отчислений и сборов, к которым отнесены отчисления в фонды предупредительных (превентивных) мероприятий, отчисления от доходов от оказания услуг электросвязи, сбор с заготовителей,  составил 106,9 процента, удельный вес по сравнению с 2010 годом не изменился и сложился на уровне 0,1 процента в ВВП.

За счет прочих налоговых доходов, сборов, пошлин сформировано 5,5 процента ВВП, их поступления уменьшились на 6,9 процента. Структура данной группы приведена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 – Структура прочих налоговых доходов, сборов, пошлин (на 1 квартал 2011года)

Примечание – Источник: [3]

Преобладающую часть в структуре прочих платежей – почти 90 процентов – занимают налоговые доходы от внешнеэкономической деятельности (ввозные и вывозные таможенные пошлины). Их поступления сократились на 3 процента, а удельный вес в ВВП снизился с 5,6 до 4,9 процента. Отрицательная динамика обусловлена изменением в 2011 году порядка уплаты таможенных пошлин.  

Что касается отмененных налогов и сборов прошлых лет, то их удельный вес в ВВП снизился с 0,8 до 0,4 процента.   

Таким образом,  можно делать вывод, что налоговая система Республики Беларусь полна проблем, которые требуют решения. В настоящее время проводится ее реформирование, однако это дело не одного дня, недели и даже месяца. На подобное реформирование порой уходят годы. Но проводить его необходимо, что сейчас в нашем государстве и осуществляется. Следует отметить, что Программой социально-экономического развития Республики Беларусь на 2011-2015 годы предусмотрены очередные меры по дальнейшему снижению налоговой нагрузки, среди которых расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения, введение для целей налогообложения по налогу на прибыль механизма переноса убытков, полученных при осуществлении текущей деятельности, на будущие периоды, оптимизация налоговых льгот.

Последовательное  реформирование налоговой системы  позволит к концу текущего пятилетия  сократить величину налоговой нагрузки на экономику до 26 процентов в ВВП.

 

 

 

 

3. Направления реформирования и пути совершенствования налоговой системы РБ

 

В ходе выполнения своих  основных функций налоговая система  призвана обеспечивать максимально  возможное сокращение государственного бюджета, давая широкий простор  развитию рыночных форм хозяйствования. Работа по дальнейшему совершенствованию налоговой системы в текущей пятилетки приобрела более активный характер. В соответствии с поручением Главы государства создана рабочая группа для подготовки предложений стратегического и стимулирующего характера по упрощению налоговой системы Республики Беларусь, обеспечению стабильности в этой области, исключению множественности документов в сфере налогообложения и снижению налогового давления на экономику.

Выработанные рабочей  группой подходы коснулись как упрощения налоговой системы Республики Беларусь в целом, так и порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, а также решения проблемных вопросов налогообложения с учётом результатов практического применения норм налогового законодательства.

Проектом Основных направлений бюджетно-налоговой политики Республики Беларусь на 2011-2015 года предусмотрено, в перспективе, принятие ряда мер по упрощению налоговой системы и снижению налоговой нагрузки. При этом принято решение о целесообразности вопроса о снижении налоговой нагрузки до 26 процентов к ВВП в 2015 году, повышении эффективности бюджетных расходов.

Повышение в ближайшее время  рейтинга отечественной налоговой системы в исследовании Всемирного банка ”Ведение бизнеса“ до не менее чем 70 места, в то время как в докладе Всемирного банка "Ведение бизнеса-2011" о позиции Республики Беларусь сказано следующее:

 «Позиция Республики  Беларусь в рейтинге «Ведение  бизнеса» при использовании симулятора  Всемирного банка по показателю  “Налогообложение” составит в 2010 г. (Ведение бизнеса-2012) – 178 место, в 2011 году (Ведение бизнеса-2013) – 169. При зачете электронного декларирования в 2010 году позиция Республики Беларусь по показателю «Налогообложение» составит 158 место, а в 2011 году – 157.» [11]

Основной целью бюджетно-финансовой и налоговой политики на предстоящее пятилетие является повышение конкурентоспособности национальной экономики, совершенствование налоговой системы. В национальной налоговой системе предусмотрено дальнейшее снижение налоговой нагрузки на экономику путем уменьшения налогового давления на прибыль включая снижение на 2-4 процентных пункта ставки налога на прибыль и фонд заработной платы.

А также планируются следующие  меры по реформированию и совершенствованию  налоговой системы:

• рассмотрение вопроса о снижении ставки НДС с учетом итогов работы экономики,
• введение механизма переноса убытков на будущие прибыли, сокращение количества налоговых льгот и (или) повышение их целевой направленности на достижение конкретного результата
• переход к формированию инновационных фондов за счет отчислений из прибыли подчиненных государственных организаций и расширение сферы применения упрощенной системы налогообложения
• оптимизация структуры бюджетных расходов с ориентацией на достижение конкретных результатов, концентрация бюджетных средств на приоритетных направлениях социально-экономического развития страны, налоговое стимулирование инноваций
• уменьшение дефицита консолидированного бюджета с 2,6 процента в 2010 году до 1,5 процента к ВВП в 2015 году
• создание эффективной системы управления государственным долгом.