Налоговая система Республики Беларусь

РЕФЕРАТ

Научная работа: 50с., 2 табл., 10 рис., 2 приложения, 25 источников

НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГИ, КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ, НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Объект исследования – налоговая система Республики Беларусь.

Предмет исследования – налоговая политика Республики Беларусь.

Цель научной работы – изучение теоретических основ налоговой системы, ее эффективности, состояния налоговой системы Республики Беларусь и разработка предложений по её совершенствованию.

Методы исследования – статистический метод, метод сравнения, метод анализа и синтеза и др.

Исследования и разработки:

- изучены теоретических основ налоговой системы и налогообложения

-  изучено состояния налоговой системы Республики Беларусь;

-  разработаны предложений по её совершенствованию.

Автор работы подтверждает, что приведенный  в ней материал правильно и  объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

 

ABSTRACT

Scientific work: 50p., 2 tables. 10 fig., 2 applications, 25 sources

TAX SYSTEM, TAXES, TAX POLICY, PERFORMANCE OF THE TAX SYSTEM, TAXES CLASSIFICATION, TAX BURDEN

The object of study – is the tax system of the Republic of Belarus.

The research subject - fiscal policy acts of the Republic of Belarus.

The purpose of research - the study of theoretical foundations of the tax system, its efficiency, the state tax system of the Republic of Belarus and the development of proposals for its improvement.

Research methods - a statistical method, the comparison method of analysis and synthesis, etc.

In the process, the following research and development:

- The study of theoretical foundations of the tax system and tax

- To study the state tax system of the Republic of Belarus;

- Development of proposals for its improvement.

The author works confirm that the material in it correctly and objectively reflects the state of the process, and all borrowed from the literature and other sources of theoretical, methodological and methodical aspects and concepts accompanied by references to their authors. 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………………………………...5

1. Теоретические основы налоговой системы……………………………………6
1. Понятие налоговой системы, ее структура…………………………………….6
2. Налог как основной элемент налоговой системы…………………………...11
3. Понятие налогового бремени и проблемы его перемещения……………….20
4. Критерии оценки налоговой системы и ее эффективность………………….24
2. Налоговая система РБ………………………………………………………….28
1. Проблема становления налоговой системы РБ на этапе перехода к рынку.28
2. Особенности функционирования налоговой системы в РБ на современном этапе……………………………………………………………………………..32
3. Направления реформирования и пути совершенствования налоговой системы РБ……………………………………………………………………...43

Заключение………………………………………………………………………....47

Список использованных источников……………………………………………..49

Приложение А………………………………………………………………….…..51

Приложение Б…………………………………………………………………..…..55

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Государство призвано оказывать на экономику стабилизирующее воздействие, обеспечивая наилучшие условия для экономического роста. Для выполнения задач оно должно располагать необходимыми ресурсами. Частично они могут быть найдены за счет ценных источников, например доходов государственных предприятий. Однако в рыночной экономике основной производственной единицей является не государственное, а частное предприятие. Поэтому для формирования государственных ресурсов правительство изымает часть доходов предприятий и граждан. Изъятый доход, меняя собственника, превращается в налог.

 С развитием государства меняется налоговая политика и весь механизм налогового регулирования. Нынешний этап развития государства характеризуется коренной ломкой прежнего механизма управления экономикой, заменой старых инструментов менеджмента новыми. Решающую роль в совершенствовании как самой структуры рыночных отношений, так и механизма их регулирования играют налоги.

 Объектом курсовой работы является налоговая система Республики Беларусь, которая формируется из платежей граждан и субъектов хозяйствования.

Предметом исследования выступает налоговая политика Республики Беларусь.

Целью данной научной работы является изучение теоретических основ налоговой  системы, ее эффективность, распределение  налогового бремени, состояния налоговой  системы Республики Беларусь и разработка предложений по её совершенствованию.

Задачи работы:

1. Изучить теоретические основы  налоговой системы;

2. Изучить состояние налоговой  системы Республики Беларусь;

3. Разработать предложения по  её совершенствованию.

В работе используется статистический метод, метод сравнения, метод анализа и синтеза и др.

При написании данной научной работы автор использовал следующие  источники: учебник «Налоги и  налогообложение» под общей редакцией  Н. Е. Заяц и Т. Е. Бондарь, информация о докладе всемирного банка «Ведение бизнеса-2011», учебник Адаменковой С. И., Евменчик О. С. «Налоги и их применение в финансово-экономических расчетах, ценообразовании», учебник Киреевой Е.Ф. «Основные тенденции в развитии налоговой системы РБ.», журнал «Налоговый вестник»,  «Белорусский экономический журнал», электронные ресурсы, в частности сайт Министерства по налогам и сборам РБ www.minfin.gov.by.   

1 Теоретические  основы налоговой системы

1. Понятие налоговой системы, ее структура

В современных государствах существует большое количество разнообразных  налогов, а также сборов и пошлин. Между ними есть определенная взаимосвязь, нашедшая выражение в понятии «налоговая система».

Как и любая другая система, налоговая  система – это целостное явление, состоящее из отдельных частей, элементов. Они объединены общими признаками, целями, задачами, а также находятся в определенной соподчиненности между собой. Важнейшим элементом налоговой системы, проявляющимся в первую очередь, выступает совокупность взимаемых государством с юридических и  физических лиц различных видов налогов, сборов, пошлин, как форм проявления объективных налоговых отношений. Однако по существу налоговая система – более сложное явление. Организация налоговых отношений – это результат действия государства. Поэтому характеристика налоговой системы предполагает и такой элемент, как компетенция (права и обязанности) государственных органов (законодательных и исполнительных). В процессе их деятельности вырабатываются принципы, формы и методы построения налогов, методы их исчисления.

Отдельным элементом налоговой  системы, предпосылкой ее эффективности и управляемости, является совокупность налоговых органов, которые организуют и осуществляют работу по контролю за полнотой, правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, налоговая система может быть определена как: совокупность налогов, взимаемых государством; принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены; методов исчисления и взимания; форм и методов налогового контроля и ответственности за нарушение налогового законодательства. [24, с. 31]

Налоговая система имеет длительную историю. На ее становление и развитие оказывали и оказывают влияние различные факторы, как объективные (экономическая эволюция, социальные явления), так и относительно субъективные (политические явления, войны, природные катаклизмы).

В развитии налоговой системы можно выделить несколько периодов.

Первый период охватывает хозяйство древнего мира и экономику средних веков. Для него характерна неразвитость налоговых отношений, случайный характер налогов.

Второй период охватывает XVI—XVIII вв. Формирование налоговой системы происходит на фоне постепенного вытеснения натурального хозяйства денежным, возрастания потребностей государства и, как следствие, характеризуется множественностью налогов, преимущественно косвенных. Например, в Голландии в XVIII в. было так много косвенных налогов, что на порцию рыбы, поданную в гостинице, приходилось 34 различных налога. Применялись и прямые налоги. Они были также многочисленны и случайны. Например, в Вюртемберге был введен налог на соловьев.

Однако к концу XVIII в. многообразные и неустойчивые налоги не только не обеспечивали выполнение своего прямого назначения, но и стали тормозить развитие промышленности и других сфер деятельности. Сформировалось осознание необходимости постоянных налогов.

Третий период, охватывающий XIX в., отличается меньшим количеством налогов и относительным их единообразием. Формы налогов стали более определенными, были выработаны правила налогообложения.

История налогов в XIX в. — это история борьбы экономических интересов различных слоев общества: землевладельцев (отмена земельного налога), капиталистов (отмена множества косвенных налогов), рабочих (отмена налога на соль, введение подоходного налога).

В этот же период в результате теоретического изучения будущего налогов был сделан важнейший вывод об их объективной необходимости: «Государственные услуги, обращенные на пользу граждан, будут иметь место всегда, при всяком фазисе культуры и цивилизации, поэтому никакое общество никогда не в состоянии обходиться без налогов».

Четвертому периоду развития налоговой системы (XX в.) присуща устоявшаяся совокупность налогов. Преобладающее место в ней занимают прямые формы обложения, что предопределено широким внедрением подоходного обложения. Осуществлена рационализация косвенного обложения: сокращен круг подакцизных товаров, введен налог с оборота, который во второй половине XX в. и европейских странах трансформировался в налог на добавленную стоимость, а в США и Канаде —  налог с продаж. [24, с. 33]

Налоговый механизм - совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов положения и др.) (Рис. 1.1 ).

Рисунок 1.1 – Налоговая система (механизм)

Примечание – Источник: [1]

 

В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий  набор сведений, который позволял бы конкретно определить: обязанное  лицо, размер обязательства и порядок  его исполнения; границы требований государства относительно имущества плательщика.

Инструментами налогового механизма или элементами налоговой системы выступают:

• субъект налога;
• предмет и объект налогообложения;
• база налогообложения;
• источники выплаты налоговых платежей;
• ставка налога;
• налоговые льготы;
• налоговый и отчетный период;
• санкции;
• порядок уплаты и сроки перечисления налоговых платежей и предоставления отчетов в государственную инспекцию

Механизм налогового регулирования опирается на законодательную  базу и включает ряд инструментов, позволяющих направлять предпринимательскую инициативу налогоплательщиков в нужное русло, обеспечивая тем самым стабильность и рост поступлений доходов в государственный бюджет.

Налоговая система включает в себя следующие способы и методы взимания налогов. В налогообложении действуют три способа взимания налогов: кадастровый; декларационный; административный. (Рис 1.2).

Рисунок 1.2 – Способы  взимания налогов

Примечание – Источник: [1]

 

Первый способ предполагает использование кадастра (реестра, описи), содержащего перечень типичных сведений об оценке и средней доходности объекта обложения (земли, домов), которые применяются при исчислении соответствующего налога. Так, земельный налог во многих зарубежных странах исчисляется по земельному кадастру, в котором типичные участки земли сгруппированы в зависимости от их качества, местоположения, использования. Для каждой группы участков определена средняя доходность единицы площади за ряд лет, остальные земельные участки приравниваются к той категории, для которой установлена точная ставка налога с единицы площади. Земельные кадастры составляются государственными органами.

На таких же принципах  построен и используется для исчисления налога на землю земельный кадастр  Беларуси. В нем представлен систематизированный перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях; дается описание земельных угодий, участков, указываются их площади и местоположение, конфигурация, качество, оценка стоимости. Однако такой подход к составлению земельного кадастра имеет определенные недостатки. Во-первых, его составление требует длительного времени, во-вторых, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения ценности земли и инфляции. В прошлом кадастры широко использовались для переписи граждан при обложении подушным налогом.

Второй способ предусматривает подачу налогоплательщиком в налоговые органы официального заявления - декларации - о величине объекта обложения, в которую, как правило, включают данные о доходах и расходах плательщика, источниках доходов, налоговых льготах и порядке исчисления суммы налога. Этот способ учитывает недостатки предыдущего, но создает условия для уклонения от уплаты налога, поскольку контроль финансовых органов за субъектом ослабевает.

Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основе предъявленных ими деклараций. Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате им заработной платы.

Третий способ предполагает исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осуществляемые бухгалтерией предприятия или другим органом, который уплачивает налог. Таким путем и взимается подоходный налог, налог с доходов по ценным бумагам и др. В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от уплаты налога. Сумма изъятого налога переводятся сборщиком-предприятием в бюджет. В современных условиях ног способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.