Налоговая система и система налогов и сборов в РФ

Согласно действующему законодательству граждане Российской Федерации, иностранные  граждане и лица без гражданства, проживающие и получающие доходы на территории России или являющиеся собственниками объектов обложения, уплачивают в бюджет: подоходный налог с физических лиц; налоги на имущество физических лиц; налог с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения; земельный налог; налоги и сборы, установленные органами местного самоуправления либо органами государственной власти субъектов Федерации (регистрационный сбор с физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, курортный сбор).

Изменяя количество и ставки налогов, государство осуществляет свою экономическую политику в области  регулирования процессов накопления капитала, совершенствования структуры  производимого ВВП и стимулирования развития тех или иных видов деятельности. Поскольку основная часть косвенных  налогов, уплачиваемых юридическими лицами, включается в цену производимых товаров  и услуг (акцизы, НДС, транспортный налог  и др.), в конечном итоге они  оплачиваются потребителями, т.е. физическими  лицами.

С помощью налогов и  сборов с населения государство  воздействует на уровень и динамику личного потребления, сбережений и  инвестиций, а также на структурные  изменения в экономике Некрасов Т.П. Налоги: теория и практика. Учебное пособие. СПб.: Лань, 2002г..

Не менее важным является определение функций налогов. Функция  показывает, каким образом реализуется  общественное назначение данной экономической  категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения  доходов. Налоги выполняют следующие  функции:

1. Фискальная функция  состоит в финансировании государственных  расходов. Посредством фискальной  функции реализуется главное  общественное назначение налогов  - форсирование финансовых ресурсов  государства, аккумулируемых в  бюджетной системе и внебюджетных  фондах, необходимых для осуществления  собственных функций (оборонных,  социальных, природоохранных и других).

2. Регулирующая функция  - государственное регулирование  экономики. Регулирующую роль  играет сама система налогообложения,  избранная правительством. Через  налоги власти воздействуют на  общественное воспроизводство, т.е.  любые процессы в экономике  страны, а также социально-экономические  процессы в обществе.

3. Распределительная функция  налоговой системы проявляется  в сложном взаимодействии с  ценами, доходами, процентом, динамикой  курсов акций и т.д. Налоги  выступают существенным инструментом  распределения и перераспределения  национального дохода, доходов юридических  и физических лиц..

4. Стимулирующая функция  налоговой системы является одной  из важнейших, но это самая  «труднонастраиваемая» функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений, запретительных или ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

5. Контрольная функция  налогов выступает своего рода  защитной функцией: она обеспечивает  воспроизводство налоговых отношений  государства и предприятий, реализацию  и действенность силы государственной  власти. Без контрольной функции  другие функции налогов неосуществимы  или их реализация подрывается  в своей основе.

Контрольная функция, опираясь на закон, право, может эффективно реализовываться  только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы и, наоборот, ослабление контрольной функции  налогов означает ослабление государственной  власти.

6. Социальная функция  - поддержание социального равновесия  путём изменения соотношения  между доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними.

В условиях РФ социальная функция  налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство  перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируются государством за счет налогов - бесплатное образование, здравоохранение.

Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых поступлений в  бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность  для осуществления регулирующей функции налогов. В то же время, достигнутое  в результате экономического регулирования  ускорение развития и роста доходности производства, позволяет государству  получить больше средств Горский  И. Сколько функций у налогов? Налоговый вестник, 2002, №3..

При помощи налогов можно  поощрять или сдерживать определенные виды деятельности (повышая или понижая  налоги), направлять развитие тех или  иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых льгот отраслям промышленности или отдельным предприятиям стимулирует  их подъём и развитие. Назначая более  высокие налоги на сверхприбыль, государство  контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство  решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение  новой техники, оно поощряет технический  прогресс. А, не облагая налогами, часть  прибыли, идущей на благотворительную  деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.

 

Заключение

За десять лет своего существования  налоговая служба России прошла в  системе государственной власти путь от структурного подразделения  в составе Минфина до федерального министерства, главной задачей, которой  является обеспечение наполняемости  бюджета страны при четком выполнении налогового законодательства Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М: 2000..

За это время при  активном участии налоговых органов  было создано новое налоговое  законодательство, которое при всех имевшихся на начальном этапе  его формирования недостатках обеспечивало сбор налогов, необходимых для финансирования первоочередных нужд экономики и  социальной сферы.

На мой взгляд, налоговая  система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования  налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

 

Список используемой литературы

I. Нормативно-правовые акты:

1. Конституция Российской  Федерации (с изм. от 14.10.2006) // РГ от 25.12.1993, № 237, СЗ РФ от 17.10.2005, № 42, ст. 4212.

2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) // СЗ РФ от 03.08.1998, № 31, ст. 3824, СЗ РФ от 04.07.2005, № 27, ст. 2717.

3. Налоговый Кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.10.2005) // СЗ РФ  от 07.08.2000, № 32, ст. 3340, Российская  газета от 25.10.2005, № 239.

4. Письмо Минфина РФ  от 02.03.2005. №03-02-07/6. “О вступлении  в силу актов налогового законодательства”.

5. Распоряжение правительства  РФ от 01.06.2006 №793-р. Стратегия развития  финансового рынка на 2006-2008гг

6. Указ Президента РФ  от 22.10.98. №1635. “О министерстве РФ  по налогам и сборам”. СЗРФ. -1998 - №25г. - ст.6393.

7. Федеральный закон от 05.08.2000. №118-ФЗ. (ред. от 03.11.2006). “О  введении в действие части  второй налогового кодекса РФ  федерации и внесении изменений  в некоторые законодательные  акты РФ о налогах”.

II. Литература:

1. Балабин В.И. Налоговое право: теория, практика, споры. М: 2000г.

2. Винницкий Д. В Российское налоговое право. СПб, 2003г.

3. Горлов И.Я. Теория  налогов. СПб., 1840г.

4. Горский И. Сколько функций у налогов? Налоговый вестник, 2002г №3.

5. Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части первой налогового кодекса российской федерации. - М.: Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2000г.

6. Демин А.В. Налог как  правовая категория: понятие,  признаки, сущность, Налоговый вестник, 2002г, №3.

7. Ивлева М.Ф. Налоговое  право и налоговая реформа  в России. Вестник Московского  университета, 1997г, №3.

8. Карасева М.В. Финансовое  право Российской Федерации. М.: Юристъ, 2002г.

9. Кустова М.В., Ногина О.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 2001г.

10. Кучеров И.И. Налоговое  право России: курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001г.

11. Некрасов Т.П. Налоги: теория и практика. Учебное пособие.  СПб.: Лань, 2002г.

12. Очерки теории и политики  налогов. Ярославль, 1887г.

13. Пепеляева С.К. Налоговое  право: учеб. Пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 2000г.

14. Тедееев А.А., Парыгина В.А.. Налоговое право. М.: Эксмо, 2004г.

15. Титова Г. Сбор как  налоговый платеж и отличительные  черты сбора от налога. Финансовая  газета, №17, 1999г.

16. Химичева Н.И. Финансовое  право. М.: Юристъ, 2000г.

17. Финансовое право: Учебник  для вузов. М.:ЮНИТА-ДАНА, Закон  и Право, 2000г.