Налоговая система и система налогов и сборов в РФ

Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоговые  ставки.

1. Твердые ставки устанавливаются  в абсолютной сумме на единицу  обложения, независимо от размеров  дохода (например, на тонну нефти  или газа).

2. Пропорциональные - действуют  в одинаковом процентном отношении  к объекту налога без учета  дифференциации его величины (например, действовавший в СССР до 1 июля 1990 г. налог на заработную плату  в размере 13 %) .

3. Прогрессивные - средняя  ставка прогрессивного налога  повышается по мере возрастания  дохода. При прогрессивной ставке  налогообложения налогоплательщик  выплачивает не только большую  абсолютную сумму дохода, но и  большую его долю.

4. Регрессивные - средняя  ставка регрессивного налога  понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить  большую абсолютную сумму, а  может и не приводить к росту  абсолютной величины налога при  увеличении доходов.

Ряд дополнительных обязанностей возлагается на налогоплательщиков - юридических лиц Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 20.10.2005) // СЗ РФ от 07.08.2000, № 32, ст. 3340, Российская газета от 25.10.2005, № 239. Они обязаны сообщать в налоговый орган по месту  учета следующие сведения:

· об открытии или закрытии счетов - в пятидневный срок;

· обо всех случаях участия  в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

· обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ - в срок не позднее одного месяца со дня их создания, реорганизации  или ликвидации;

· о прекращении своей  деятельности, объявлении несостоятельности (банкротстве), ликвидации или реорганизации - в срок не позднее трех дней со дня  принятия такого решения;

· об изменении своего места  нахождения - в срок не позднее десяти дней со дня принятия такого решения.

Налогоплательщики и плательщики  сборов несут ответственность за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них обязанностей. Так, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется  принудительно путем взыскания  денежных средств с банковских счетов налогоплательщика.

2.2 Классификация налогов  и их функции

При разнообразии налогов  правильная классификация, устанавливающая  их различия и сходства, необходима не только для финансовой науки, но и для практики Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004, с изм. от 01.07.2005) // СЗ РФ от 03.08.1998, № 31, ст. 3824, СЗ РФ от 04.07.2005, № 27, ст. 2717..

Классификация налогов может  быть проведена по: методу установления, органу взимания, использованию, характеру  взимания налоговых ставок, объекту  и субъекту обложения. Простота налогообложения  позволяет обеспечить казну доходами с минимальными издержками, она же делает ее понятной налогоплательщику  и развивает чувство ответственности, заставляя отказаться от соблазна уклонения  от уплаты налога.

Все эти платежи изымаются  принудительно административной силой  государства. В случае налогообложения  граждане являются обязательными участниками  финансовых отношений, а в связи  с взиманием пошлины или сбора - только в определенных случаях, получая от государства ту или иную услугу Горлов И.Я. Теория налогов. СПб., 1840г..

Классификация налогов  по использованию.

В зависимости  от целей использования выделяются общие и специальные налоги, и  сборы. Общие налоги - это такие, которые  используются на финансирование текущих  и капитальных расходов государственного и местного бюджетов. Специальные  налоги - это налоги, имеющие целевое  назначение.

К общим налогам относятся  подоходный, налог на добавленную  стоимость, на прибыль предприятий, акцизы, налоги на имущество предприятий  и граждан и др.

Специальные налоги служат источником финансирования строительства  и содержание автомобильных дорог, на реализацию горюче-смазочных материалов. Кроме того, к специальным относятся обязательные страховые взносы, отчисления в Пенсионный фонд, в Фонд социального страхования, в Фонд занятости населения, Фонд обязательного медицинского страхования. К целевым федеральным налогам относится также транспортный налог, суммы которого направляются в бюджеты субъектов РФ и предназначены для финансовой поддержки и развития городского пассажирского транспорта общего пользования, а также пригородного пассажирского железнодорожного транспорта.

Классификация налогов  по методу установления.

По методу установления выделяются две основные группы налогов: прямые и косвенные. Непосредственно, напрямую, может быть обложен доход  с земли, труда, капитала. Таким образом, поземельный, подоходный и налог  на предпринимательскую прибыль - это  прямые налоги. Косвенные - это те, которые  падают на расходы и могут быть переложены, в конечном счете, налогоплательщиком на другое лицо путем повышения цены товара или услуги(например, акцизы).

Классификация налогов  по характеру установления налоговых  ставок.

По характеру  взимания налоговых ставок выделяются прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги, а также твердый налог, ставка которого устанавливается в  абсолютной сумме на единицу обложения  независимо от размеров дохода (см. выше).

Прогрессивный налог - такой  его вид, при котором налоговая  ставка повышается по мере возрастания  дохода. Регрессивный налог - такой  его вид, при котором налоговая  ставка понижается по мере возрастания  налогооблагаемой базы. Пропорциональный налог - такой вид налога, при котором  налоговая ставка остается неизменной независимо от размера дохода.

Классификация налогов  по объекту и источнику обложения.

Классификация налогов  по объекту обложения образует пять групп: налоги на имущество (на имущество  предприятий и физических лиц, с  владельцев транспортных средств, на наследство), ресурсные налоги (земельный, лесной, за право пользования недрами, на воспроизводство минерально-сырьевой базы, на воду), налоги на доход или прибыль (подоходный, на прибыль, на доходы от капитала), налоги на действия - хозяйственные акты, финансовые операции, обороты по реализации (НДС, акцизы, на приобретение автомобилей, таможенные пошлины) и прочие, охватывающие некоторые налоги и разовые сборы (курортный сбор, гостиничный сбор, лицензионные сборы).

Классификация налогов  по органу взимания.

В зависимости  от органа, взимающего налоги, выделяются: федеральные (государственные, или  центральные), региональные и местные  налоги и сборы. Существует определенный порядок распределения поступающих  средств. Как правило, в местные  бюджеты целиком поступают акцизные сборы, налоги на недвижимость и некоторые  незначительные налоги. Поступления  от налогов на прибыль, на индивидуальные доходы делятся между центральными и местными бюджетами в заранее  согласованных пропорциях. Местные  бюджеты в случае необходимости  получают из центрального бюджета субсидии.

В связи с определенными  противоречиями интересов центрального правительства и региональных вокруг разделения налоговых поступлений  идет политическая борьба. Местные  жители и власти заинтересованы, чтобы  больше средств поступало в бюджеты  штатов, земель, муниципалитетов, так  как из этих средств финансируются  образование, здравоохранение, благоустройство  территории, местное общественное строительство  и т. д. У центрального правительства  постоянно не хватает средств  на административные и военные расходы, решение глобальных экономических  и социальных задач.

В основу нового распределения  налоговых доходов между бюджетами  разных уровней в РФ положены следующие  принципы:

· налоговое равенство прав и полномочий всех членов Федерации;

· сбалансированность бюджетов каждого уровня;

· заинтересованность всех органов власти в наращивании  собственных доходов;

· равномерность поступлений  налоговых платежей в течение  года, недопущение кассовых разрывов;

· отказ от сепаратных соглашений центра с отдельными членами Федерации, ущемляющих интересы единого государства, а также других членов Федерации.

Логика построения предлагаемой в Налоговом кодексе РФ системы  налогов по их органу взимания следующая: на местном уровне приоритет имеют имущественные налоги и налог на землю. На региональном и федеральном уровнях выделяется группа налогов на доходы, которые распределяются на налоги двух уровней: федерального и регионального. Таким образом, каждому уровню бюджетной системы придан стабильный, постоянный источник. На местном уровне возможен наиболее эффективный контроль за накопленным имуществом, а на более высоких уровнях привязка основной налоговой базы бюджетов к доходам, получаемым налогоплательщиками, косвенным образом ориентирует и государство, и руководство регионов на создание эффективной деятельности налогоплательщиков.

Федеральные налоги и сборы  зачисляются в федеральный бюджет или федеральные внебюджетные фонды  и являются источниками федерального бюджета (внебюджетного фонда). К  ним относятся в Российской Федерации:

· НДС;

· акцизы на отдельные виды товаров и отдельные виды минерального сырья;

· федеральный налог на прибыль предприятий;

· налог на доходы от капитала;

· федеральный подоходный налог с физических лиц;

· социальный налог;

· государственная пошлина;

· таможенные пошлины и  таможенные сборы;

· платежи за право пользования  недрами, акваторией и участками  морского дна;

· платежи на воспроизводство  минерально-сырьевой базы;

· платежи за загрязнение  окружающей природной среды, размещение отходов и другие виды вредного воздействия;

· сбор за использование  государственной символики;

· федеральные лицензионные сборы.

Установление, изменение  или отмена федеральных налогов  проводится исключительно путем  внесения изменений в действующий  Налоговый кодекс.

Местные налоги и сборы  устанавливаются органами местного самоуправления и зачисляются в  соответствующий городской (районный) бюджет (внебюджетный фонд). К региональным налогам и сборам относятся:

· региональный налог на прибыль предприятий;

· региональный подоходный налог с физических лиц;

· налог на имущество предприятий (организаций);

· региональный налог с  владельцев транспортных средств;

· лесной налог;

· налог, связанный с использованием инфраструктуры региона;

· региональные лицензионные сборы;

· сбор за использование  региональной символики.

К местным налогам и  сборам относятся:

· налог на землю;

· налог на имущество физических лиц;

· налог, связанный с использованием муниципального жилищного фонда  и других объектов инфраструктуры города (района);

· налог на рекламу;

· местные лицензионные сборы;

· сбор за получение имущества  в собственность в порядке  наследования;

· курортный сбор;

· налог на воду, забираемую из водохозяйственных систем;

· гостиничный сбор;

· сбор за использование  местной символики.

Региональные и местные  органы власти вправе использовать не все налоги из этого перечня, но какие-либо новые региональные и местные  налоги и сборы могут быть введены  только путем внесения изменений  Федеральным собранием в общий  Налоговый кодекс.

Из налогов субъектов  РФ - налог на имущество юридических  лиц - равными долями зачисляется  в региональные и местные бюджеты. Остальные налоги распределяются в  порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ. Наконец, поступления по местным налогам  аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации) плательщика  объекта обложения. Три местных  налога - на имущество физических лиц, земельный и регистрационный  сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, - устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

Классификация налогов  по субъекту обложения.

Субъектами налогообложения  являются налогоплательщики - физические и юридические лица. Соответственно и налоги можно разделить на те, что взимаются с юридических  лиц, и на те, которые уплачиваются физическими лицами. Налоги с юридических  лиц снижают прибыль предприятия  в целом.

Юридические лица уплачивают в федеральный бюджет: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль предприятий, объединений  и организаций; акцизы; специальные  налоги; в республиканские бюджеты - налог на имущество предприятий; в местные бюджеты - плату за землю; налог на рекламу; на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы; различные местные сборы.