Налоговая система и система налогов и сборов в РФ

Курсовая работа

На тему: “Налоговая система  и система налогов и сборов в РФ”

- Новосибирск 2007 -

 

Содержание

Введение

Глава 1. Налоговая система

1.1Характеристика и структура  налоговой системы

1.2 Роль налоговой системы  в РФ

Глава 2. Система налогов  и сборов

2.1 Понятие сбора, налога  и его элементы

2.2 Классификация  налогов и их функции

Заключение

Список используемой литературы

 

Введение

Налоговая система была сформирована в условиях разрыва экономических  связей между республиками, входившими ранее в единый народно - хозяйственный  комплекс. Направление на увеличение налогового режима без учета платежеспособности налогоплательщиков приводит к обратным результатам. Как следствие, в России становление теневого сектора экономики  приобрело угрожающий характер, наметились массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы Демин А.В. Налог  как правовая категория: понятие, признаки, сущность, Налоговый вестник, 2002г, №3.

Таким образом, налицо актуальность сформулированной темы работы, которая  позволяет систематизировать накопленные  юридической наукой знания.

Понятие налоговой системы  широко используется в юридической  науке и правоприменительной  практике. Отдельные стороны проблемы налоговой системы РФ неоднократно рассматривались в правовой науке. В работе используются учебники налогового права, комментарии налогового законодательства.

Целью представленной работы выступает анализ налоговой системы, проведенный по следующим направления:

всесторонний анализ правовых актов, действующих в Российской Федерации как источников правового  регулирования налоговой системы;

рассмотрение проблем  применения права в области налоговой  системы.

Объект и предмет исследования определяются тематикой работы. Объектом научного анализа настоящей работы является институт налоговой системы  РФ как теоретическая категория  и как правовое явление социальной действительности. Предметная направленность определяется выделением и изучением, в рамках заявленной темы, нормативно-правовых источников, принятых на федеральном  уровне.

Налог - обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения денежных средств, принадлежащего им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления Финансовое право: Учебник  для вузов. М.:ЮНИТА-ДАНА, Закон и  Право, 2000. С.219.

Нельзя не назвать имена  и фамилии тех ученых, практиков, юристов и экономистов, которые  внесли неоценимый вклад в развитие российского налогового права. Это - Арутюнова О. Л., Бабаева В. К., Бакаев А. С., Бельский К. С., Белякин М. П., Берник В. Р., Боголепов О. Т., Вильчур Н.Р., Жуков Е. Ф., Карасева Т. А, Львов Д. И., Макарова О. А., Томаров В. В., Попонова Н. А. и др. Этот перечень блестящих имен всегда остается открытым

 

1. Налоговая система

налоговый система сбор

Эффективность налоговой  политики во многом зависит от того, какие постулаты заложены в ее основу, на каких принципах построена  налоговая система: от соотношения  прямого и косвенного налогообложения, отсутствия или наличия и степени  прогрессии налоговых ставок, метода оценки налоговой базы, характера  и целей налоговых льгот и  т.д.

Таким образом, научно развиваемая  налоговая политика создает и  реализует предпосылки для осуществления  рациональных политических действий с  целью проведения налоговой реформы, совершенствования налоговой системы  РФ Письмо Минфина РФ от 02.03.2005. №03-02-07/6. “О вступлении в силу актов налогового законодательства”..

Термин “система” в  переводе с греческого означает “целое, составленное из частей” Пепеляева  С.К. Налоговое право: учеб. Пособие. М.: ФБК-ПРЕСС, 2000г.. Система налогов и сборов связана напрямую с бюджетным устройством страны и предопределена государственным устройством. А бюджетная система включает в себя три уровня - федеральный, региональный и местный. Соответственно, система налогов и сборов РФ также состоит из трех уровней. При этом специфическим свойством системы налогов и сборов является ее единство, обусловленное единством целей и задач. Теперь можно дать определение и системе налогов и сборов - она представляет собой совокупность определенным образом сгруппированных и взаимосвязанных друг с другом налогов и сборов, взимание которых предусмотрено российским налоговым законодательством. Следовательно, система налогов и сборов, представляя собой, целостный комплекс взаимосвязанных элементов, одновременно и сама является элементом налоговой системы РФ. Отсюда следует, что не следует путать эти два понятия.

В настоящее время понятие  налоговой системы РФ не имеет  легального определения, что следует  отнести к недостаткам действующего налогового законодательства Винницкий Д. В Российское налоговое право. СПб, 2003г.. Но, не смотря на это, многие специалисты толкуют это понятие как, систему, основанную на определенных принципах, урегулированных нормами права, складывающихся в сфере налогообложения общественных отношений субъектов права.

Здесь же следует, и упомянуть  об элементах налоговой системы. Ими являются не только налоги и  сборы, но и налогооблагающие субъекты, действующие от их имени (финансовые, таможенные) органы, органы государственных внебюджетных фондов, сборщики налогов, органы МВД, налогоплательщики и налоговые агенты, их права и обязанности Кустова М.В., Ногина О.А. Налоговое право России. Общая часть: Учебник. М.: Юристъ, 2001. , кроме того, принципы ее организации и функционирования.

Под налогооблагающими субъектами понимаются субъекты, которые обременяют подданных обязанностями по уплате налогов и сборов, это:

1. Российская Федерация;

2. субъекты РФ (республики, края, области, автономные области  и округа, города федерального  значения);

3. муниципальные образования  (районы, города, округа в городах,  поселки, сельские администрации);

Основными принципами налоговой  системы являются:

1) единство налоговой  системы;

2) организационное единство  системы налоговых органов;

3) справедливость и достаточность  налогообложения;

4) единство правовой базы;

5) подвижность налогообложения;

6) стабильность налоговой  системы.

1.1 Характеристика и структура  налоговой системы

Выделяют пять основных характеристик, которым должна соответствовать  налоговая система государства: экономическая эффективность; справедливость; административная простота; гибкость в изменяющихся экономических условиях; политическая ответственность. Рассмотрим названные условия более подробно Кучеров И.И. Налоговое право России: курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2001г..

I. Экономическая эффективность.

Экономическая эффективность  налогообложения подразумевает  его соответствие условиям эффективного распределения ресурсов в экономике. Эффективность распределения ресурсов в современной экономике обеспечивается действием рыночных сил. В то же время  налоговая система выступает  по отношению к рынку как внешний, корректирующий механизм. Если она  оказывает искажающее воздействие  на поведение экономических агентов, эффективное размещение ресурсов может  не достигаться. Например, при избыточном налогообложении производства капитал  может уходить в другие сферы  экономической деятельности, включая  теневую, что в конечном итоге негативно отражается на темпах экономического роста.

Различные виды налогов по-разному  влияют на эффективность экономики. Следовательно, перед государством стоит задача построения налоговой  системы, которая порождала бы возможно меньшие изменения рынка.

Вообще говоря, любой налог  оказывает определенное влияние  на поведение людей уже потому, что снижает размер их конечного  дохода. Располагая меньшим объемом  денежных средств, человек не сможет позволить себе приобрести такой  же набор товаров и услуг, что  и раньше. Если мы говорим, что тот  или иной налог является неискажающим, это не означает, что он никак  не затрагивает экономические интересы налогоплательщиков (в противном  случае введение налога не имело бы никакого смысла). В ответ на введение нового налога человек постарается  найти способы снижения своих  платежей в бюджет государства. Это  не обязательно связано с уклонением от его уплаты; можно просто сократить  потребление товара, ставшего дороже вследствие налогообложения. Налоги называются неискажающими, если объем налоговых  обязательств плательщика не может быть сокращен вследствие изменения его экономического поведения.

II. Справедливость.

При определении понятия  “справедливость налоговой системы” принято рассматривать два его  аспекта:

1. горизонтальное равенство  налоговой системы обеспечивается  в том случае, если одинаковые  во всех отношениях индивиды  несут равную налоговую нагрузку. Данное правило соблюдается в  том случае, если налоговая система  не содержит элементов, дискриминирующих  одного налогоплательщика по  отношению к другому (например, по признаку расы или вероисповедания).

2. принцип вертикального  равенства предусматривает, что  определенные категории налогоплательщиков  должны иметь больший или, наоборот, меньший уровень налоговых обязательств. Можно выделить три различных  критерия, позволяющие определить, кто должен платить больше  налогов и насколько:

а) возможность уплачивать налоги. Уровень платежеспособности людей определяется получаемым ими  доходом. Чем выше уровень дохода, тем ниже предельная полезность каждой дополнительной его единицы;

б) уровень экономического благосостояния. Оценить данную величину можно с помощью показателей  дохода и потребления;

в) экономический потенциал  налогоплательщика. Этот критерий связан уровнем доходов человека с учетом его способностей, навыков, уровня образования  и трудового стажа.

Критерии справедливости налогов, как правило, противоречат критериям их эффективности. Построение налоговой системы не может опираться  исключительно на экономические  расчеты, оно обязательно должно учитывать общественные предпочтения. Поэтому оптимальной может быть признана такая структура налоговой  системы, которая наилучшим образом  отражает выбор общества между справедливостью  и эффективностью налогов.

III. Административная простота.

Задачей государства является построение такой налоговой системы, издержки, функционирования которой  были бы. При этом выделяются два  вида издержек - прямые и косвенные (подробнее об издержках будет  рассказано ниже). Уровень прямых и  косвенных издержек определяется структурой налоговой системы, ее стабильностью, технической оснащенностью налоговых  органов, подготовленностью налогоплательщиков к ведению налогового учета.

IV. Гибкость.

Гибкость налоговой системы  определяется тем, насколько оперативно она может изменяться в зависимости  от экономической ситуации в стране. Это свойство определяет возможность  использования налоговой системы  как инструмента активного регулирования  экономики.

Налоги могут вводиться  или отменяться только на основе законов, поэтому установление новых налогов - это длительный процесс. Его можно  условно разделить на ряд этапов, которые характеризуют так называемые лаги (периоды запаздывания) налоговой  политики. Первый лаг - законодательный - связан с разработкой законопроекта  о введении налога, его рассмотрением  и утверждением в парламенте. Исполнительный лаг начинается с момента принятия соответствующего закона и связан необходимостью организации взимания налога. С момента  введения нового налога до реального  перечисления денег в бюджет также  проходит определенное время - финансовый лаг. Поступление налоговых платежей в бюджет осуществляется не непрерывно, а с определенной периодичностью. Продолжительность финансового  лага определяется налоговым периодом. Наконец, после внесения всех обязательных платежей налоговой службой проводится проверка правильности их исчисления, определяется сумма недоимок, корректируется прогноз налоговых поступлений  на следующий период. Этот последний  лаг называется контрольным. Наличие  временных лагов препятствует использованию  налоговой политики как инструмента  сглаживания экономических циклов. Их продолжительность очень трудно прогнозировать, а значит нельзя точно определить, какую стадию экономического цикла придется введение нового налога.

V. Политическая ответственность.

Государство может проводить  эффективную налоговую политику только в условиях политической стабильности и общественного доверия к  его действиям. В связи с этим большое значение имеет четкое, полное и понятное ее законодательное обеспечение. В демократическом обществе граждане должны иметь возможность контролировать функционирование налоговой системы, порядок формирования и распределения доходов государства, вносить предложения по совершенствованию налогообложения через своих представителей в законодательных органах власти.