Налоговая система и пути ее совершенствования

1 октября 2009 года в  ФНС России была проведена  встреча с делегацией Федеральной  администрации государственных  доходов Аргентинской Республики (ФАГД Аргентины) по вопросам  международного сотрудничества. Во  время визита обсуждались перспективы  двустороннего сотрудничества, и  в частности возможность заключения  между ФНС России и ФАГД  Аргентины Меморандума о сотрудничестве  и взаимопомощи в налоговой  сфере, который способствовал  бы повышению эффективности налогового  администрирования в обоих государствах.

За основу предлагается взять  проект предложенного Меморандума  и после соответствующего согласования с заинтересованными ведомствами  подписать на уровне Руководителей  налоговых администраций. Основными  формами сотрудничества Меморандума  являются:

-  предоставление информации о национальных налоговых системах, об изменениях и дополнениях в налоговом законодательстве своих государств, о методах учета налогоплательщиков, их идентификации и ведении единого государственного реестра налогоплательщиков;

-  обмен опытом при организации информационного обмена в электронном виде;

-  обмен опытом по переводу информации, имеющейся у налоговых органов, в электронный вид и автоматизации ее обработки;

-  проведение научно-практических конференций, семинаров по вопросам налогового администрирования;

По итогам встречи был  подписан протокол рабочей встречи  ФНС России и ФАГД Аргентины.

В рамках расширения международного сотрудничества налоговых администраций  и в период официального визита Руководителя ФНС России в Финляндскую Республику 26 ноября 2009 года в Хельсинки был  подписан Меморандум между ФНС России и Налоговой администрацией Финляндии  о создании рабочей группы по вопросам сотрудничества и обмена информацией.   Приоритетным направлением Рабочей группы является развитие сотрудничества и проработка рабочих вопросов, связанных главным образом с обменом информацией, и в частности процессом его автоматизации.  Помимо вышеуказанных вопросов Меморандум призван решать вопросы спонтанного обмена информацией, в частности, относительно поступления денежных средств на банковские счета открытые в Финляндии, принадлежащие российским гражданам, а также перспективы внедрения практики проведения совместных налоговых проверок с участием представителей налоговых органов России и Финляндии, с привлечением, в случае необходимости, компетентных лиц других заинтересованных государств.  Данный документ закрепляет новый этап взаимодействия налоговых служб двух стран.

В ходе официального визита Руководителя ФНС России во Францию 8 декабря 2010 года в Париже был подписан Меморандум между ФНС России и  Главным управлением государственных  финансов Министерства бюджета, государственных  счетов, государственной службы и  государственной реформы Франции  о взаимопонимании и техническом  сотрудничестве.

Меморандум призван способствовать сотрудничеству между ФНС России и ГДГД Франции по приоритетным для  обоих ведомств направлениям, включая  обмен опытом по вопросам налогового администрирования, устройства налоговых  систем обоих государств, методам  борьбы с уклонением от уплаты налогов, досудебного урегулирования налоговых  споров и инициирования и осуществления  процедур банкротства. При этом в  качестве основных форм сотрудничества планируются: организация ознакомительных  визитов и встреч представителей ФНС России и ГДГД Франции, обмен  печатными изданиями и методическими  материалами, проведение семинаров, дискуссий  и конференций по вопросам деятельности сторон.

Данный документ закрепляет новый этап взаимодействия налоговых  служб двух стран.

В рамках налаживания международного взаимодействия в области налогового администрирования 15 декабря 2009 года в  Москве в ходе официальной встречи  Руководителя ФНС России с Министром  по налогам и сборам Республики Абхазия  подписан Протокол между ФНС России и Министерством по налогам и  сборам Республики Абхазия о взаимопонимании  и сотрудничестве. Мокрецова М.П. и Пипия В.А. подписали первый документ по налоговым вопросам, заключенный  между налоговыми ведомствами Российской Федерации и Республики Абхазия.

Протокол предоставляет  налоговым ведомствам возможность  обмениваться информацией о национальных налоговых системах, особенностях и  изменениях налогового законодательства, осуществлять обмен специалистами  и экспертами, создавать рабочие  группы, оказывать содействие в сфере  подготовки и переподготовки кадров [45].

Вывод: Необходимой мерой  при совершенствовании налоговой  системы Российской Федерации является постоянное изменение и дополнение налогового законодательства.

Налоговая политика государства  на данном этапе направлена на расширение стимулирующей роли налоговой системы  с учетом необходимости поддержания  сбалансированности бюджетной системы. Важнейшей задачей здесь является упрощение административных процедур при расчете и уплате налогов.

Одним из значимых нововведений станет налог на недвижимость, его  положительные и отрицательные  моменты можно будет оценить  в будущем, а на данном этапе одни экономисты предполагают, что он приведет к обвалу цен на жилье, но в тоже время увеличится стоимость на содержание и аренду жилья, другие считают, что  налоговые ставки возрастут для  большинства граждан, а не только для «богатых» и «очень богатых» собственников дорогой недвижимости. Предполагается, что налог на недвижимость станет основой региональных бюджетов.

 

Заключение

Налоговый механизм является наиболее действенным и эффективным  рычагом государственного регулирования. От того, насколько эффективной будет  налоговая система государства, зависит и эффективность функционирования страны и народного хозяйства  в целом.

В данной выпускной квалификационной работе, в соответствии с поставленной целью, проведен анализ современной  налоговой системы РФ и предложены рекомендации по ее совершенствованию.

Структурно работа состоит  из введения, содержания, трех глава, заключения, списка использованных источников и  приложения.

В первой главе выпускной  квалификационной работы рассматривается  историческое развитие налоговой системы  в России , определяется понятие, основные характеристики и принципы построения налоговых систем, принципы построения налоговой системы РФ, дается детальная  характеристика налоговой системы  РФ. Во второй главе были рассмотрены  проблемы налоговой системы Российской Федерации и проведен анализ налоговой  системы страны.

Говоря о проблемах  современной налоговой системы  РФ, прежде всего, стоит отметить проблему налогового администрирования –  налоговая система РФ по-прежнему остается очень громоздкой. Сложные  методики расчета налогов, наличие  большого количества бюрократических  процедур приводят к значительному  увеличению трудоемкости, как налогового учета, так и налогового инспектирования.

Анализ структуры и  динамики налоговых доходов федерального бюджета РФ – показал, что имеют  место положительные тенденции  в динамике практически всех видов  налоговых доходов, как в текущих, так и в сопоставимых ценах, наибольший доход в нашей стране приносят таможенные пошлины, налог на прибыль  организаций, налог на добавленную  стоимость, налог на доходы физических лиц, платежи за пользование природными ресурсами.

В рассматриваемом периоде  наблюдается увеличение поступлений  практически всех видов налогов, так налог на добавленную стоимость  составил в 2010 году 41 % всех налоговых  поступлений, против 39% предыдущего  года. Однако всвязи с негативной экономической  ситуацией в мире и соответственно в государстве поступления по налогу на прибыль уменьшились по сравнению с 2008 годом более чем  в три раза и составили 6%. За анализируемый  период в 2010 года, положительной динамикой  отметился налог на добычу полезных ископаемых, поступления которого возросли в 1,4 раза по сравнению с 2009 годом, что  обусловлено повышением цены на нефть.

В третьей главе «Направления совершенствования налоговой системы  Российской Федерации» предлагаются конкретные мероприятия и рекомендации по совершенствованию  налоговой системы страны, в частности:

- реформирование системы  налогового администрирования с  целью сокращения уровня издержек  исполнения налогового законодательства, как для государства, так и  для субъектов налога;

- обеспечение стабильности  налогового законодательства хотя  бы в среднесрочной перспективе;

- совершенствование методик  исчисления налогов;

- совершенствование налогового  документооборота;

Таким образом, тема данной квалификационной дипломной работы была полностью раскрыта.

 

Список использованной литературы

1.  Абдулгалимов А.М. Теория и история налогообложения: Учебное пособие/ Алиев Б.Х. Алиев М.Б.АбдулгалимовHYPERLINK "http://shop.top-kniga.ru/persons/in/30567/" А.М. Вузовский учебник,- 2008 -240с

2.  Александров И.М. Налоги и налогообложение: учеб.пособие / Александров И.М. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 370 с.

3.  Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Под ред. Б.Х.Алиева. – М.:Финансы и статистика, 2005. –401 с.

4.  Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации. / Вещунова Н.Л. – СПб.: Питер, 2006. –350 с.

5.  Волков Д. Б. Проблемы налогового стимулирования субъектов сельского хозяйства//Налоговая политика и практика.- 2010.-№5.- С. 26- 28.

6.  Врублевская О. В. Налоги и налогообложение /ПHYPERLINK "http://www.ozon.ru/context/detail/id/4015451/"од редакцией М. В. Романовского, О. В. Врублевской - М.:Питер,2009- 528 с.

7.  Вылкова Е.С.Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. 2-е изд. /Сердюков А. Э, Вылкова Е.С., М.: Финансы и статистика, 2008- 704 с.

8.  Вылкова, Е.С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова, М.В. Романовский. – СПб.: Питер, 2004. – 633 с.

9.  Гражданский Кодекс Российской Федерации, части первая, вторая, третья и четертая:текст с изм. и доп.на 20 сентября 2010 г.-М.:Эксмо,2010.-512 с.(Законы и кодексы)

10.  Грачев Е.Ю. Финансовое право: Учебник / Под ред. Е.Ю. Грачева. - М.: Проспект, 2003- 325c.

11.  Григорьева К.С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.lib.tsu.ru

12.  Грязнова А.Г. Финансово-кредитный энциклопедический словарь/под ред. А.Г. Грязновой, М.: Финансы и статистика, 2004- 1168с.

13.  Елизарова Н.В.Финансовое право. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.e-college.ru/

14.  Злобина Л.А.Налоги и налогоооблажение. Учебное пособие 2-е, издание/Злобина Л.А. М.: Издательство МГУП, 2008.- 406 с.

15.  Зрелов А.П.- Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]. Зрелов А.П.Налоги и налогообложение :учеб. пособие 2010. – 1 эл. опт. диск (CD-ROM)

16.  Игнатов А. В.Антиутопии отечественной налоговой системы//Налоговая политика и практика.- 2010.-№3.- С.17-19.

17.  Институт независимых социально экономических исследований. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.insei.ru

18.  Казак А.Ю. Финансы и кредит /Под ред. А.Ю. Казака. – СПб.: Питер, 2004.-615 с.

19.  Качур О.В .Налоги и налогообложение/ Качур О.В. М.: Кнорус, 2007. — 304 с.

20.  Князев В.Г. Налоги и налогообложение / Князев В.Г ,Пансков В.Г.– М.: МЦФЭР. 2008. –336 с.

21.  Ковалева В. В.Финансы/ под ред. В. В. Ковалева 2-е изд.,- М.: Велби, Проспект, 2007. -640 с.

22.  Конституция Российской Федерации: официальный текст. – М.: ОМЕГА-Л, 2009. – 40 с.

23.  Костикова Е.Г. Налоговое право России: Учебник/ Костикова Е.Г. Мамилова Е.Г. Кирилина В.Е.Шарандина Н.Л. Цинделиани И.А.-М.: Эксмо, 2008. - 576 с.

24.  Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник/ Лыкова Л.Н – М.: Дело, 2004. –400 с.

25.  Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: учебник / Майбуров И.А. - СПб.: Питер, 2006 –505 с.

26.  Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Мамрукова О.И. – М.: Финансы и статистика, 2007. –326 с.

27.  Министерство финансов РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www1.minfin.ru/

28.  Назаров В.Н.О понятии "налоговая система" и его правовом содержании/  Назаров В.Н// Финансовое право – 2009-№1.-С.10-12

29.  Налоговый кодекс Российской Федерации: части первая и вторая: по сост. на 15 фев. 2007 г. – М.: Проспект, 2007. – 656 с.

30.  Новоселов К.В. Изменения в налогообложении прибыли с 2010 года //Налоговая политика и практика.- 2010.-№1.- С.6 -8

31.  Новый подход к заявительной процедуре возмещения НДС//Налоги и налогооблажение.- 2009.- № 9.- С.15-18

32.  Обзор изменений и перспективы налоговой политики России//Налоги и налогооблажение.- 2010.- № 3.- С. 4-5.

33.  Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России: Учебник. М.: Финстатинформ, 2004. – 222 с.

34.  Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов// экономика и жизнь 2010-№ 3,- С.6-7

35.  Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ (2-е издание): учебник / Пансков В.Г. – М.: Финансы и статистика, 2008. –496 с.

36.  Перов А.В Налоги и налогообложение/Перов А.В., Толкушкин А.В. 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2005. — 720 с.

37.  Перов А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Перов А.В. – М.: Юрайт-Издат, 2007. –489 с.

38.  Послание Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации (извлечения) //Налоги и налогооблажение.- 2009.- № 11.- С. 15-16

39.  Правительство РФ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.government.ru

40.  Российская Академия Бизнеса и Предпринимательства. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ex.ru/academy

41.  Российский налоговый портал [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.taxpravo.ru

42.  Счетная палата Российской Федерации. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.ach.gov.ru

43.  Толкушкин А. В. Энциклопедия российского и международного налогообложения/Толкушкин А. В.: Юристъ, 2003.-912 с.

44.  Управление ФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу.[Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.r89.nalog.ru