Налоговая политика

Важно, что ставку налога на доходы физических лиц в размере 13% в обозримом будущем менять не предполагается.

Вопросы налогового администрирования

Предлагается предоставить налоговым органам право на получение от банков сведений о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, а также выписки по операциям на счетах физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями;

Предлагается расширить права налоговых органов при проведении камеральных проверок, в том числе при предоставлении уточненной налоговой декларации «с минусом».

В целом все предложенные шаги соответствуют ранее принятому Правительством РФ курсу, и мы не увидели в документе каких-то неожиданных для бизнеса предложений. Этот факт говорит о преемственности российских налоговых реформ и предсказуемости российского налогового климата в целом22.

В отличие от аналогичного документа, опубликованного год назад, в основных направлениях не делается акцент на противодействии уклонению от налогообложения, также не упомянуто введение налогового резидентства для юридических лиц. Правила КИК и понятие конечного получателя дохода лишь упомянуты как вопросы, по которым планируется подготовить предложения. В отношении большинства реформ говорится об их стимулирующем деловую активность характере, о достижении более справедливого характера налогообложения, гибкости налоговой системы. Одновременное повышение налогов на престижное потребление не явилось сюрпризом и уже обсуждалось нами в предыдущих информационных бюллетенях.

Итак, работа над основными направлениями налоговой политики еще не закончена. Некоторые вопросы будут еще не раз обсуждаться и прорабатываться более детально.

3. ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РАЗВИТИЯ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3.1. Перспективы развития государственной налоговой политики РФ

Государственная налоговая политика является одним из важнейших направлений финансовой политики, которое выполняет ключевую функцию в регулировании экономики посредством введенных правил налогообложения и политики регулирования доходов и расходов. От эффективности государственной налоговой политики зависит экономическое развитие страны, ее конкурентоспособность в системе мировой экономики, а также благосостояние всех граждан России.

Ускорение научно-технического прогресса, уровень ВНП и рост ВВП, эффективность общественного производства, напрямую зависят от работы механизма экономического воздействия на элементы экономической системы посредством политики налогообложения. Динамичное развитие российской экономики обусловлено эффективной налоговой политикой. Создание условий для реализации государственных политических, экономических и социальных функций осуществляется через рычаги воздействия на хозяйственную и предпринимательскую деятельность, частные финансы, а также через перераспределительные процессы в бюджетно-налоговой сфере посредством которых формируется благоприятный инвестиционный климат.

Налоговая система, как форма присутствия государства в экономике и его влияния на экономические процессы, представляет собой совокупность налогов и сборов, субъектов налогообложения, определяемых на основе налогового законодательства, которые устанавливает государство, находящееся на конкретном этапе своего исторического развития. Налоговая политика государства формируется в целях обеспечения управления налоговой системой. Особенности налоговой политики продиктованы в первую очередь уровнем экономического развития страны, поставленными высшим политическим руководством задачами, определяющими стратегию ее поступательного движения.

Проводившиеся в постсоветской России налоговые реформы отличались непоследовательностью и противоречивостью. Решения Правительства, принимавшиеся в разные годы, зачастую противоречили друг другу. «Это выражается в принятии законов, направленных на достижение заведомо противоположных целей. Например, снижаются ставки по налогу на прибыль в отдельных субъектах РФ, что стимулирует перевод в эти регионы управляющих центров компаний, при этом одновременно рассматривается законопроект о контроле за трансфертными ценами внутри страны; вводится упрощенный порядок возмещения НДС и существенным образом повышается план сбора этого налога в 2007 г. (при том, что в 2006 г. реальные поступления от НДС ниже запланированных) и т.д.»23.

Наблюдающаяся противоречивость налоговой политики государства, по нашему мнению, вызвана отсутствием контролирующей инстанции, которая просчитывала бы возможные экономические последствия тех или налоговых нововведений и давала бы оценку уже работающим налоговым правилам. «Существующая система взимания налогов и сборов в Российской Федерации является высокозатратной, поскольку исполнение существующего налогового законодательства требует значительных и не всегда обоснованных затрат как налогоплательщиков, так и самого государства»24. Государство должно стремиться к тому, чтобы функционирование системы налогообложения обеспечивалось минимальными затратами, чтобы налогообложение не становилось тормозом экономического развития, сдерживающим фактором предпринимательской инициативы.

Налогообложение тесно связано с бюджетной политикой государства, а потому ориентировано на поддержку государственной финансовой системы. Налоговая политика призвана обеспечивать государство денежными ресурсами при сбалансированном распределении налоговой нагрузки и осуществлять пополнение государственной казны за счет экономического роста (повышения платежеспособности налогоплательщиков), а не ужесточения налоговых правил25.

При отсутствии стабильных финансово-экономических условий особую актуальность приобретают проблемы формирования эффективной государственной налоговой политики РФ. Эти вопросы активно обсуждаются как на уровне экспертного сообщества, так и в структурах законодательной и исполнительной власти, поскольку необходимо сформировать конкретные эффективные механизмы налоговой политики, способные работать на стабилизацию экономической системы страны, обеспечивая решение проблем социальной сферы.

Изучение и внедрение в практику отечественного и зарубежного опыта может иметь немаловажное значение в целях повышения эффективности государственной налоговой политики. Несомненно, что при учете различий в политических, экономических, правовых и ментальных характеристиках, внедрение международных наработок в этой области может привести к построению оптимальной модели налогообложения (напр., сбалансированному соотношению прямых и косвенных налогов). Важно правильно определить оптимальную величину налоговой нагрузки, величину этих двух групп налогов, которая устраивала бы налогоплательщика, и была в то же время приемлема для государства26.

Актуальными и дискуссионными вопросами в условиях развивающейся рыночной экономики являются вопросы, связанные с эффективностью налоговой политики, с факторами, влияющими на ее конечный результат. От действующей налоговой системы зависит уровень доходов федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, всех ее регионов и в конечном итоге – темпы экономического развития страны.

Социально-политическое и практическое значение имеет адекватная налоговая политика, направленная на поддержание финансового потенциала регионов РФ, с учетом их ресурсного потенциала, перспектив и тенденций развития в контексте стратегического совершенствования российской налоговой политики в целом. Она начинается с определения доли налогов в ВВП страны в целом или отдельного региона, еще на стадии бюджетного планирования, с учетом необходимости финансовых ресурсов для государства и эффективного функционирования экономической системы.

Что касается региональных проблем экономического развития РФ, то здесь приоритетное значение имеют такие ресурсные факторы, как величина территории, плотность народонаселения и этнический состав, природно-климатические условия. При расчете налогового потенциала субъектов РФ необходимо учитывать очень большую их неоднородность, определяемую вышеназванными факторами, и соответственно их доли в поступлениях налогов и сборов в федеральный бюджет. «Так в Российской Федерации число дотационных регионов слишком велико – 70 субъектов из 83, т.е. 84% всех регионов России находится в зоне убыточности. В них проживает 74,2% населения страны, они охватывают 87% территории государства. И такая ситуация сохраняется более 10 лет подряд»27. Такая значительная разница в доходах и вкладах отдельных субъектов РФ в формирование доходной части федерального бюджета определяется фундаментальными различиями в уровне их экономического и промышленного развития, объемом региональных и межрегиональных товарных и денежных потоков.

Эти различия сказываются на значительном расхождении по показателям, которые характеризуют количественное отношение поступления налоговых платежей к валовому региональному продукту. Такая ситуация сложилась не столько благодаря эффективности работы налоговых органов, сколько благодаря сложившейся налоговой базе и соответствующему движению финансовых потоков, что предопределяет необходимость дифференцированного подхода при расчете налоговой базы для каждого региона.

В этой связи, с нашей точки зрения, представляется актуальным и целесообразным комплексное и всестороннее изучение проблемы практической реализации бюджетной и налоговой политики государства, ее влияния на региональные бюджеты и финансовые ресурсы (в плане их самообеспеченности) и разработка алгоритмов прогнозирования развития и использования налогового потенциала отдельно взятого региона, на основе постоянного мониторинга экономических трендов регионов.

Государственная налоговая политика применительно к отдельным отраслям промышленности показывает несовершенство налогового законодательства. В настоящее время совершенствование налоговой политики напрямую зависит от разработки мер финансового стимулирования расширенного воспроизводства и государственно-частного партнерства, законодательного регулирования перелива капитала отраслей. Поскольку российская экономика – это экономика ресурсно обусловленная, зависящая от экспорта углеводородов, приобретает острую актуальность вопрос совершенствования законодательной базы налогообложения природных ресурсов и защиты окружающей среды, тем более, что количество совместных проектов с зарубежными транснациональными корпорациями непрерывно растет.

Применительно к добывающим отраслям промышленности, эксплуатирующих невозобновляемые природные ресурсы, налоговая политика должна реализовываться в интересах не только нынешнего, но и будущих поколений россиян. Система налогообложения данных отраслей промышленности должна стимулировать их развитие и внедрение технологических инноваций, обеспечивающих экологически чистое извлечение добываемых ими ресурсов (газа, нефти, угля и т.п.) При этом она должна в финансовом отношении благоприятствовать их хозяйственной деятельности на долгосрочную перспективу, предоставляя не отпугивающие зарубежных инвесторов прозрачные и ясные правила налогообложения.

3.2. Совершенствование государственной  налоговой политики

Совершенствование государственной налоговой политики сталкивается с необходимостью разработки новых научных подходов к изучению процесса налогообложения как механизма не только обеспечения доходов бюджетов всех уровней, но и препятствующего получению неконкурентных преимуществ хозяйствующими субъектами, а следовательно, и противодействия коррупции.

Решение проблем, связанных с повышением эффективности налогового контроля как важного инструмента налоговой политики, должно осуществляться в направлении создания эффективных методик предпроверочных мероприятий, получения необходимой финансовой информации. Совершенствование налоговой политики предполагает изменение роли и принципов налогового контроля и администрирования, повышение эффективности процесса мобилизации налоговых ресурсов, его технологического обеспечения, информационной прозрачности и простоты выполнения и контроля.

Многие экономические проблемы российского общества не могут быть разрешены исключительно рыночными механизмами и нуждаются в участии государства в их решении. Глобализационные процессы, создающие угрозу национальному суверенитету, различные внешние угрозы как экономического, так и политического порядка, являются особыми факторами объективного усиления роли государства в экономических процессах. Увеличение социальных обязательств государства создает дополнительную нагрузку на бюджетную сферу – расходы государства на программы по социальному обеспечению малоимущих, повышение пенсий, на здравоохранение, образование, культуру и т.п.

Налоговая политика государства не должна становиться препятствием повышению уровня и качества жизни населения. В условиях рыночной экономики государство должно быть заинтересовано в повышении реальных доходов и занятости населения, росту сбережений и имущества граждан, развитию рынка доступного жилья. Чем больше богатых налогоплательщиков, тем выше доходы от налогообложения. Поэтому исследователи предлагают: «Согласовать направления бюджетной и налоговой политики (сочетание и направленность воздействия налогов должны способствовать пополнению финансовых ресурсов за счет увеличения доходов и имущества налогоплательщиков, а не ужесточения налоговых условий), при этом усилить стимулирующую направленность системы налогообложения»28.

Экономическая система должна благоприятствовать созданию технологических инноваций и внедрению их в производство. В этих условиях государственная налоговая политика не может обойтись без преференций в отношении инновационных проектов. Налоговая поддержка может осуществляться на основе договора о предоставлении налогового кредита под тот или иной инновационный проект, причем предоставление налогового кредита предполагает постоянный финансово-налоговый аудит для контроля целевого характера и эффективности использования денежных средств.

Налоговая система нуждается в реформировании. Ее реформирование и в то же время упрощение, должно идти по пути обеспечения преференций и благоприятных налоговых условий для инновационного предпринимательства, товаропроизводителей, инвестиций зарубежных корпораций, направленных на создание высокотехнологичных сфер производства, развитие отраслей промышленности, имеющих важное народнохозяйственное значение. Нынешняя налоговая система далеко не благоприятствует реализации инновационной модели экономического роста, стратегическому прорыву России в число передовых промышленно развитых стран. В условиях интенсификации научно-технического прогресса и международной конкуренции проблемы развития национальной экономики, формирования адекватной системы налогообложения как одного из ключевых структурных элементов экономической системы, в виду их важнейшей политической значимости, не могут оставаться в узких рамках экономической науки, поскольку приобретают особую социально-политическую актуальность в условиях глобализации и давления внешних факторов.