Налоговая политика

Экономическая политика правительства реализуется путем взаимодействия государственного бюджета и рыночных регуляторов. Государство оказывает регулирующее воздействие на экономических агентов с помощью системы налогообложения и налоговых льгот, субсидий и субвенций, государственных инвестиций и процентных ставок. Налоговая политика является одной из основных макроэкономических политик любого государства. Обычно она исполняется правительством, но находится под контролем Парламента.

Налоговая политика способна влиять на совокупный спрос. Решение правительства повысить процентные ставки ведет к сокращению расходов частного сектора на инвестиции. Падение уровня инвестиционных расходов приводит к тому, что налоговая политика может сократить норму накопления.

Расширение налоговой политики ведет к повышению процентной ставки, поэтому приводит к тому, что центральный банк вынужден увеличивать количество денег для поддержания стабильного обменного курса, укрепляя тем самым эффект расширения налоговой политики3.

При осуществлении анализа налоговой политики государства большое внимание уделяется структуре налогообложения. В странах с низкими доходами, обычно, структура налогообложения имеет следующие черты:

а) Большую часть поступлений составляют налоги на отечественные товары и внешнеторговые операции, которые в совокупности составляют около 70% всех налоговых поступлений, причем на долю одних только импортных пошлин приходится свыше 40% .

б) Внутренние подоходные налоги не столь значительны (они составляют около 25% налоговых поступлений), причем компании были охвачены этими налогами в большей степени, чем частные лица. Это связано с удобством использования крупных (часто зарубежных) компаний в качестве источников доходов, а также с административными трудностями организации обложения эффективным подоходным налогом частных лиц.

В отличие от стран с низкими доходами, налоги на внешнеторговые операции в промышленно развитых странах играют незначительную роль, а главными источниками поступлений служат налоги с частных лиц и налоги, взимаемые в соответствии с программами социального страхования.

Критерии макроэкономической эффективности налоговой политики:

1) Возможность налоговой  политики концентрировать источники  доходов.

Налоговые поступления классифицируются по категориям в зависимости от базы с которой взимается налог, либо от вида деятельности, которая порождает налоговые обязательства. Увеличение суммы поступлений является результатом автоматических или дискреционных изменений.

К автоматическим относят повышение суммы поступлений, вызванных расширением налоговой базы. Дискреционный рост поступлений является результатом изменений в налоговой системе, таких как пересмотр налоговых ставок, введение нового налога, улучшение системы сбора налогов, то есть изменений в самой налоговой политике.

Система, обеспечивающая налоговые поступления при ограниченном числе налогов и ставок, может значительно снизить административные расходы и расходы на обеспечение соблюдения законодательства. Ограничение числа налогов может облегчить оценку влияния изменений в налоговой политике и избежать впечатления о чрезмерности налогообложения.

2) Способность налоговой  политики определять приемлемую  налоговую базу.

Широкая налоговая база дает возможность обеспечить налоговые поступления при относительно низких налоговых ставках. При значительном сужении налоговой базы необходимы гораздо более высокие ставки для того, чтобы обеспечить заданные налоговые поступления. В результате этого возрастает вероятность уклонения от уплаты налогов4.

3) Направленность налоговой  политики на минимизацию задержек  в уплате налогов.

4) Нейтральность налоговой  политики в отношении стимулов.

Налоговая система должна обеспечивать финансирование государственной деятельности при минимальных расходах и при минимальных нарушениях характера производства, а также характера получения и использования доходов. Экономическая деятельность, являющаяся наиболее прибыльной до уплаты налогов, должна оставаться наиболее привлекательной после их уплаты.

 

2. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РФ

2.1. Состояние  налоговой политики в РФ за  период с 2008 по 2014 гг

 

Налоговая политика призвана обеспечивать государство финансовыми ресурсами при разумном распределении налоговой нагрузки и осуществлять пополнение государственных доходов за счет экономического роста (увеличения доходов и имущества налогоплательщиков), а не ужесточения налоговых условий.

Проанализируем, как эти положения реализуются в России. Все прогнозные документы, разработанные Министерством финансов5, основаны на параметре дефицитности бюджета, без учета динамики фактических бюджетных поступлений в первой половине 2011 г. Рассчитанный Минэкономразвития баланс бюджетной системы в 2011 г. имеет положительное сальдо6. Параметры бюджетной политики до 2014 г. по расчетам Минфина, Минэкономразвития РФ и официальная статистика представлены в табл. 1.

 

Исходные расхождения

Прогнозы Минфина наиболее близки к реальным экономическим показателям в 2008-2010 гг., но к 2014 г. предполагается снижение как доходов, так и расходов бюджета, причем расходов – в большей степени.

Прогноз социально-экономического развития Российской Федерации на 2012 г. и плановый период 2013-2014 гг., данный Минэкономразвития РФ, составлен в лучших традициях статистики советского периода: на 282 страницах документа нет ни одного абсолютного показателя. Зато «…учтены итоги социально-экономического развития Российской Федерации в январе-июле 2011 г., а также прогнозные показатели федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и Банка России»7. Согласно данному документу, в 2011 г. ожидался небольшой профицит; к 2014 г. – по сравнению с 2010 г. – рост доходов; расходы предполагаются на уровне 2010 г.

Таблица 1

Фактические и прогнозируемые бюджетные доходы, расходы и ВВП РФ в 2008-2014 гг.

млрд. руб

 

Показатель	2008	2009		2010	2011	2012	2013	2014
				Статистика
ВВП	41276,8	38786,4		44939,2
Доходы	16003,9	13599,7		16031,9
% к ВВП	38,8	35,1		35,7
Расходы	13991,8	16048,3		17616,6
% к ВВП	33,9	41,4		39,2
				Минфин
ВВП	41748,5	38832,4		44964,3	53274,0	57532,0	63436,0	70409,0
Темп роста
ВВП к		93,0		115,7	118,5	108,0	110,3	111,0
предыдущему
году
Доходы	16 198,4	13 552,5		15 737,5	19 325,1	20 406,6	22 439,9	24 360,3
% к ВВП	38,8	34,9		35,0	36,3	35,5	35,4	34,6
Расходы	14 169,7	16 328,0		17 614,5	20 089,8	22 195,8	24 374,6	26 149,5
% к ВВП	34,0	42,1		39,2	37,7	38,6	38,4	37,1
			Минэкономразвития
ВВП	41276,8	н.д.		39625,7	41276,8	42927,9	44578,9	46642,8
Темп роста
ВВП к пред.	100,0	н.д.		96,0	100,0	104,0	108,0	113,0
году
Доходы				14027,5	16139,2	16527,2	17118,3	18237,3
%% к ВВП				35,4	39,1	38,5	38,4	39,1
Расходы				15533,3	15891,6	16999,4	17653,2	18330,6
%% к ВВП				39,2	38,5	39,6	39,6	39,3

 

 

 

 

 

Вызывает удивление, что величины ВВП, полученные в двух министерствах, как и предполагаемые темпы роста данного параметра неодинаковы. Откуда же взялись эти расхождения? Поскольку все данные в расчетах Минэкономразвития РФ приведены в относительном выражении, необходимо вычислить уровень ВВП, к которому доходы и расходы составят указанное процентное соотношение. На с.10 говорится, что «объем ВВП в 2011 г. приблизительно соответствовал уровню 2008 г.». По официальным статистическим данным, ВВП за 1-е полугодие 2011 г. составил 24167 млрд. руб., что на 26,4% выше уровня 1-го полугодия 2008 г. (19112,8 млрд. руб.). В 2010 г. ВВП равнялся 44939,2 млрд. руб., что на 8,9% выше уровня 2008 г.8 Возможно, данными за 1- е полугодие 2011 г. Минэкономразвития в январе-июле еще не располагало, но за 2010 г. – было просто обязано! Таким образом, вполне сопоставимая величина доли доходов и расходов в ВВП по прогнозам как Минфина, так и Минэкономразвития РФ, соотнесена с различными значениями ВВП.

Прогноз доходов федерального бюджета РФ Минфина по основным источникам представлен в табл. 2.

         Таблица 2.

Динамика и структура доходов федерального бюджета РФ в 2011-2014 гг.9

	2011		2012			2013			2014
Показатель	бюджет. закон,	Уд.вес,%	прогноз     бюджета,		Уд.вес, %	прогноз бюджета,		Уд.вес,%	прогноз бюджета,		Уд.вес,%
	млрд.		млрд.			млрд.			млрд.
	руб.		руб.			руб.			руб.
Доходы, всего	10303,4	100	10627,8		100	11687,6		100	12645,5		100
Нефтегазовые	5228,2	50,7	4942,2		46,5	5228,6		44,7	5444,3		43,1
доходы В том числе:
НДПИ	1862,4	35,6	1804,4		36,5	1962,4		37,5	2076,9		38,1
Таможенные	3365,8	64,4	3137,8		63,5	3266,2		62,5	3367,4		61,9
пошлины
Ненефтегазовые
доходы	5075,2	49,3	5685,6		53,5	6459,0		55,3	7201,2		56,9
В том числе:
НДС	2988,9	58,9	3447,6		60,6	3901,6		60,4	4445,1		61,7
Налог на прибыль	316,2	6,2	352,2		6,2	369,2		5,8	385,8		5,4
организаций
Акцизы	272,7	5,4	396,2		7,0	567,3		8,8	718,1		10,0
НДПИ
(без нефтегазовых	15,9	0,3	19,6		0,3	26,7		0,4	31,2		0,4
доходов)
Таможенные
пошлины	716,0	14,1	752,5		13,3	836,0		12,9	942,2		13,1
(без нефтегазовых
доходов)
Прочие	765,5	15,1	717,5		12,6	758,2		11,7	678,8		9,4

 

Как видно из расчетов, сокращение доли нефтегазовых доходов бюджета с 50,7% в 2011 г. до 43,1% в 2014 г. прогнозируется преимущественно за счет поступлений от НДПИ. Рост ненефтегазовых доходов обеспечивается повышением поступлений от косвенного налогообложения (НДС и акцизов), а доходы от налогообложения прибыли будут сокращаться.

К 2014 г. предполагается сокращение расходов на общегосударственные вопросы (2,1%), национальную экономику (4,3%), жилищно-коммунальное хозяйство (1,6%), образование (1,6%), здравоохранение (0,9%), межбюджетные трансферты (1,9%). Увеличатся расходы на оборону (6,4%), национальную безопасность (3,5%), социальную политику (1,8%), обслуживание государственного долга (1,5%). Доли доходной и (особенно) расходной частей федерального бюджета в ВВП будут снижаться (табл. 2 и 3).

 

С позиций методики

Если «налог есть своеобразная цена монополистической купли-продажи комплекса коллективно потребляемых услуг государства, которые оно производит при выполнении им своих функций»10, то формирование системы налогообложения должно начинаться с определения разумной структуры и объемов расходов государства, без манипулирования налоговыми ставками и льготами. Стоимость государственных услуг определяет уровень налоговой нагрузки, а ее предельно допустимое значение выступает ограничителем роста затрат государства.            

                                                                                                                      Таблица 3.11 Динамика и структура расходов федерального бюджета РФ в 2011-1014 гг.

	2011			2012			2013			2014
Показатель	Бюджет. закон,		Уд.вес,	Бюджет. проект,		Уд.вес,	Бюджет. проект,		Уд.вес,	Бюджет. проект,		Уд.вес,
	млрд.		%	млрд.		%	млрд.		%	млрд.		%
	руб.			руб.			руб.			руб.
Доля расходов в ВВП			20,7			21,2			20,6			19,3
Расходы, всего	11022,5		100	12198,3		100	13096,1		100	13579,2		100
В том числе:
общегосударственные	870,6		7,9	794,6		6,5	802,0		6,1	784,6		5,8
вопросы
национальная оборона	1532,8		13,9	1847,4		15,1	2334,3		17,8	2750,8		20,3
национальная
безопасность и	1229,9		11,2	1687,2		13,8	1903,3		14,5	1994,6		14,7
правоохранительная
деятельность
национальная	1834,4		16,6	1762,2		14,4	1681,4		12,8	1653,9		12,3
экономика
жилищно-
коммунальное	232,5		2,1	99,7		0,8	86,3		0,7	62,2		0,5
хозяйство
охрана окружающей	17,5		0,2	19,6		0,2	19,9		0,2	21,4		0,2
среды
образование	552,4		5,0	559,9		4,6	521,5		4,0	467,6		3,4
культура,	87,6		0,8	80,9		0,7	78,5		0,6	76,4		0,6
кинематография
здравоохранение	466,8		4,2	498,8		4,1	454,0		3,5	445,0		3,3
социальная политика	3153,2		28,6	3796,9		31,1	4102,3		31,3	4134,2		30,4
физическая культура и	42,4		0,4	38,7		0,3	30,7		0,2	24,4		0,2
спорт
средства массовой	61,4		0,6	62,6		0,5	56,4		0,4	50,3		0,4
информации
обслуживание
государственного и	350,7		3,2	438,9		3,6	538,0		4,1	640,5		4,7
муниципального долга
межбюджетные
трансферты общего	590,2		5,4	510,8		4,2	487,3		3,7	473,6		3,5
характера