Налогообложение предприятия

 

 

Земельный налог

ООО «Север+» самостоятельно исчисляет сумму налога  и определяет срок уплаты. Предприятие авансовые платежи уплачивает  поквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Налоговая декларация сдаётся не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В отношении каждого земельного участка налоговая база  определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом. 

 

 

 

 

 

Таблица 13 – Расчёт суммы налога по землям, занятым сельскохозяйственными угодьями

Показатели	Значение показателей
Кадастровая стоимость (руб.)	7 564
Налоговая база (руб.)	7 564
Налоговая ставка (%)	0,3
Количество полных месяцев владения земельным участком в течении  налогового периода	12
Поправочный коэффициент К1	1
Поправочный коэффициент К2	1
Сумма исчисленного налога (руб)	23

 

Сумма налога - 7564 *0,3*1*1=23 руб.

 

Водный налог:

ООО «Север+» самостоятельно исчисляет сумму налога  и определяет срок уплаты.  ООО «Север+»  авансовые платежи уплачивает  поквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая декларация сдаётся не позднее 30 января, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Таблица 14 - Расчет водного налога

Показатели
Объем воды, забранного их объекта (тыс.куб.м)	6
Налоговая ставка в пределах установленного лимита (руб.)	360
Сумма налога в бюджет (руб.)	2160

 

Сумма налога = НБ * Ставка налога

Сумма налога =   6 * 360 = 2160 (руб.)

 

 

 

 

 

Транспортный налог:

ООО «Север+» самостоятельно исчисляет сумму налога  и определяет срок уплаты.  ООО «Север+»  авансовые платежи уплачивает  поквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Налоговая база в отношении транспортных средств имеющих двигатель определяется как мощность двигателя в л.с.

Сумма налога = НБ* ставка налога

Таблица 15 - Расчёт транспортного налога

Марка транспортного средства	Налоговая база, тыс.руб.	Ставка налога, %	Сумма налога, руб.
Е 839 КБ44	108	40	4320
ЗИЛ ММЗ 554М	108	40	4320
ЗИЛ ММЗ 45021	108	40	4320
ГАЗ-САЗ 3507	120	40	4800
ЗИЛ-431412	150	40	6000
МТЗ-80Л	75	20	1500
МТЗ-82Л	75	20	1500
МТЗ-82Л	75	20	1500
МТЗ-80Л	75	20	1500
МТЗ-82.1.57	81,8	20	1636
ЮМЗ-6АЛ	60	20	1200
Т-150	150	20	3000
Т-25А	25	20	500
Т-25А	25	20	500
ДТ-75М	90	20	1800
ДТ-75	90	20	1800
ДТ-75М	90	20	1800
Комбайн "Енисей"-1200Р	140	20	2800
Комбайн "Енисей"-1200Н	140	20	2800
Комбайн КСК-100	200	20	4000
Комбайн СК-5М "Нива"	100	20	2000
Комбайн СК-5М "Нива"	100	20	2000
ЗИЛ-130	150	40	6000
Трактор Т-150К	165	20	3300
Трактор экскаватор ЮМЗ-6-ЮО-2621	65	20	1300
МАЗ-631208-022-010	400	65	26000
МАЗ-53366	240	55	13200
ГАЗ-3309	117,2	40	4688
Итого:			110084

 

Рассчитанный  по всем транспортным средствам налог  суммируется, вычетается сумма авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет в течении налогового периода и уплачивается по месту нахождения транспортных средств, т.е. в сумме 110084 руб.

3.2. Налоговые льготы

Своеобразной  налоговой льготой является применение специального режима налогообложения  - УСН, который предусматривает собой замену уплаты нескольких налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество). Для того, чтобы фактически определить, что применение этой системы налогообложения является льготной, рассчитаем сумму налога, которая бы уплачивалась в бюджет, если бы предприятие уплачивало налог на прибыль.

Рассчитаем  сумму налога на прибыль, объектом налогообложения  которого является прибыль до налогообложения. Ставка налога - 20%.

Таблицы 16 – Расчет суммы налога на прибыль

Показатели	Значение показателя
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	4827
Ставка налога, %	20
Сумма налога, тыс. руб.	965,4
Сумма прибыли после налогообложения, тыс. руб.	3861,6

 

Далее рассчитаем эффективность применения упрощенной системы налогообложения, данные которой  приведены в таблице 13.

Таблица 17 – Эффективность применения УСН

Показатели	значение показателя
Суммы прибыли после начисления налога на прибыль, тыс.руб.	3861,6
Сумма прибыли после начисления налога в связи с применением  УСН, тыс.руб.	4670,5
Отклонение прибыли после налогообложения  при начислении налога в связи  с применением УСН, тыс. руб.	808,9

 

Проанализировав таблицы, можно сказать, что предприятие ООО «Север+» правильно выбрало систему налогообложения в виде упрощенной системы, т.к. если бы оно уплачивало налог на прибыль, то его прибыль уменьшилась на 808,9 тыс.руб. Значит применение УСН для предприятия является наиболее выгодным. Другие налоговые льготы на данном предприятии не применяются.

3.3. Экономический анализ  налоговых платежей

Определим налоговую  нагрузку описанную в пункте 1.2.:

1. Методика разработанная Департаментом налоговой политики Минфина РФ.

Нагрузка = Общая сумма начисленных налогов/(Доходы - Расходы)

Налоговая нагрузка (%):

2007 г. = 3952 / (2162442-1439971)*100 = 0,55%

2008 г. = 2664 / (2608044-1329556)*100 = 0,21%

2009 г. = 2698 / (2809145-1328611)*100 = 0,18%

Этот  показатель выявляет долю налогов в  выручке от реализации, которые занимают довольно не значительную часть - 0,55% в 2008 г., в 2008 г – 0,21%, в 2010 г – 0,18%. Следует отметить, что налоговая нагрузка имеет выявленную тенденцию к снижению, и по сравнению с 2008 г. в 2010 г. уменьшается на 0,37%.. Но данный показатель вряд ли характеризует в какой-то мере влияние налогов на финансовое состояние предприятия, т.к. не учитывает структуру налогов в выручке.

 

2. Методика М.Н. Крейниной

В основе этого подхода - сопоставление налога и источника его уплаты

Налоговая нагрузка 2008 г. = (26763-25014-2471)/2471 = 0

Налоговая нагрузка 2009 г. = (23868-23449-738)/738 = 0

Налоговая нагрузка 2010 г. = (20760-18568-1010)/1010 = 1,2

По методике М.Н. Крейниной рассчитать налоговую нагрузку мы не можем в 2008 г и 2009 г, так как получается убыток. В 2010 г налоговая нагрузка составила 1,2, это показывает, во сколько раз суммарная величина уплаченных налогов отличается от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

 

 

3.4. Ответственность за  нарушение налогового законодательства

 

Налоговое правонарушение – это противоправное деяние  налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое НК установлена ответственность.

Налоговая проверка проводилась в 2009 году, в ходе которой установлен факт нарушения:

24 августа 2009 года на основании поручения заместителя начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Костромской области от 31.03.2009г. №05-45 старшим госналогоинспектором отдела налогообложения юридических лиц проведена проверка полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой техники ЭЛВЕС-Микро-К №00195667. В результате данной проверки установлен факт нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившейся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности в сумме 100 руб. В результате чего были нарушены п.п.13, 22-24 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденной решением Совета директоров ЦБРФ от 22.09.1993г.  В соответствии с п.26 Порядка, контроля за правильным ведением кассовой книги ответственность возлагается на главного бухгалтера предприятия. [2]

 

 

3.5. Пути совершенствования  налогообложения

В качестве совершенствования налогообложения  ООО «Север+» целесообразно сделать  некоторые корректировки в начислении транспортного налога.

Если в организации числится неисправный автомобиль и в дальнейшем он не будет эксплуатироваться, то нет  смысла держать его на балансе  и платить налог за это транспортное средство. Все дело в том, что уплата налога не зависит от того, в каком  состоянии машина. Она может быть не на ходу или разобрана на запасные части. Обязанность по уплате транспортного  налога зависит от регистрации транспортного  средства, а не от фактического наличия  данного транспортного средства у фирмы. Получается, что вы будете обязаны платить транспортный налог до тех пор, пока не снимете автомобиль с государственной регистрации. Для снятия представьте в Госавтоинспекцию: техпаспорт машины; ее регистрационные документы; знаки; акт о списании автотранспортного средства по форме N ОС-4а. В автоинспекции на вашем акте поставят штемпель о снятии машины с учета. Теперь этот документ послужит основанием для освобождения от уплаты налога. Исключить из числа объекта налогообложения списанное авто можно уже со следующего месяца (п. 3 ст. 362 НК РФ). [2]

Сумма налога по транспортному налогу составляет 110084 руб., если снять несколько  автомобилей с государственной  регистрации из-за технической неисправности, то общая сумма налога уменьшится:

Например: из-за технической неисправности  предприятие решило снять с государственного учета такие марки машин как МТЗ-82Л, ДТ-75. Сумма налога по этим автотранспортам составит 1800+1500=3300 руб.

В следствие этого и уменьшится общая сумма транспортного налога на 3300 руб.

Среди путей совершенствования налогообложения в ООО «Север+» можно предложить то, что хозяйствующим субъектам иногда бывает выгоднее не покупать транспортное средство, а заключить со своим работником договор аренды его личного автомобиля. При этой схеме обязанностей по уплате транспортного налога у них не возникает. Договор аренды можно заключать с экипажем или без экипажа. По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. В этом случае необходимо, чтобы собственник не только предоставил транспортное средство во владение и пользование, но и чтобы собственник был обязан управлять данным транспортным, оказывать услуги по технической эксплуатации. Согласно абз. 1 ст. 632 ГК РФ. [1]