Налогообложение предприятия

Содержание

Введение…………………………………………………………………….

1. Теоретические основы налогообложения в РФ…………………………..
1. Сущность, функции и совокупность налогов в РФ……………….
2. Методика определения налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект………………………………………………………………..
3. Современные проблемы в области налогообложения агроформирований и пути их решения……………………………..
2. Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия
3. Состояние налогообложения в предприятии………………………………
1. Порядок начисления и уплаты в бюджет налоговых платежей….
2. Налоговые льготы……………………………………………………
3. Экономический анализ налоговых платежей………………………
4. Ответственность за нарушение налогового законодательства……
5. Пути совершенствования налогообложения……………………….

Заключение…………………………………………………………………..

Список использованной литературы………………………………………

 

 

Введение

Налоги - это необходимое звено  экономических отношений в обществе и возникли они с появлением государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием  налоговой системы.  Материальное содержание налогов заключается  в том, что они являются частью вновь созданного продукта, который  в процессе его деления и перераспределения  в обязательном порядке и бесповоротно мобилизируется в интересах государства  для выполнения возложенных на него функций. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Система налогообложения складывалась на протяжении всей истории человечества. Сначала выплаты и сборы (налоги) взимались в виде различных податей  и служили дополнением к различным  трудовым повинностям или формой дани с покоренных народов, а по мере развития товарно-денежных отношений  налоги приобрели денежную форму.

Любому государству для осуществления  его функций необходимы определенные финансовые средства, свой бюджет. Государство  для формирования бюджета использует различные источники доходов, но на сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа  собирания денежных средств, чем  налоги. В любом государстве налоги составляют по сравнению с другими  источниками доходов большую  доходную часть бюджета.

Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Они идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов средств  государство строит школы, высшие учебные  заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным  служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.

Я выбрала данную тему, т.к. она очень актуальна именно в России, в стране с развивающимися рыночными отношениями, где большинство предпринимателей, юридических и физических лиц пытаются уклониться от уплаты налогов, следуя высказыванию классика политической экономики А.Смита, что «всякий налог плох», и потому, что в России издается много новых законов, постановлений, указов, противоречащих друг другу.

Целью курсовой работы является всестороннее изучение организации налогообложения на ООО «Север+», изыскание путей совершенствования налогообложения. В соответствии с целью были поставлены следующие задачи: организационно-экономическую характеристику и состояние налогообложения в ООО «Север+».

 Объектом исследования является ООО «Север+».

Предметом исследования выступает организация налогообложения в ООО «Север+».

Методы, используемые в процессе исследования:

• Статистический;
• Анализ;
• Синтез;
• Метод сравнения;
• Расчет динамики показателя и др.

Источниками информации данной курсовой работы являлись:

• Учебная литература;
• Данные предприятия:

• Формы отчетности о финансово-экономическом состоянии ООО «Север+» за 2008г., 2009г, 2010г;
• Налоговые декларации;

• Нормативно-правовые акты.

 

1. Теоретические основы налогообложения в РФ
1. Сущность, функции и совокупность налогов в РФ

Сущность налогообложения заключается  в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т. е. централизованных финансовых ресурсов. Никакое государство не может  существовать без взимания налоговых  платежей. Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Государство, выражая интересы общества в различных cферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах.

Налоги – обязательные сборы  и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц  в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой в законодательном  порядке. Выплаты принудительны  и безвозмездны.

 Налоги – это гибкий инструмент воздействия на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос и предложение, регулировать количество денег в обращении.

Изъятие государством в пользу общества определённой части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса, который осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов. [4]

Функции налогов - это проявление сущности налогов в действии. Выделяют 4 основные функции:

• Фискальная
• Регулирующая
• Распределительная
• Контрольная

Первой и наиболее последовательно  реализуемой функцией налогов выступает фискальная функция. Посредством ее реализуется главное общественное назначение налогов - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, и необходимых для осуществления собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.). История налогообложения практически во всех странах показывает преобладание фискального характера в отношениях между государством и собственником-налогоплательщиком. В условиях бюджетного дефицита государства увеличение налоговых поступлений представляется панацеей от всех бед. Однако данный постулат сторонников пополнения государственной казны путем перенесения налогового бремени на налогоплательщиков является небесспорным. Еще древнеримский император Тиберий говорил, что "хороший пастырь должен стричь овец своих, но не резать".

Посредством регулирующей функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс корпоративных, личных и общегосударственных экономических интересов. Конечная цель налогового регулирования — обеспечить непрерывность инвестиционных процессов, рост финансовых результатов бизнеса, а тем самым способствовать росту общенационального фонда денежных средств. Регулирующая функция налогов имеет три подфункции :

• стимулирующую, которая реализуется через систему налоговых льгот. Она проявляется в изменении объекта обложения, уменьшения налоговой базы, понижении налоговой ставки и т.д. Например, действующие льготы по налогу на прибыль предприятий, направлены на стимулирование: финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства; малых форм предпринимательства; занятости инвалидов; благотворительной деятельности и др.
• дестимулирующую (сдерживающую), которую выполняют, например, акцизы на табачные и алкогольные изделия, увеличивая их продажную цену и поэтому призваны сдерживать рост потребления этих товаров, так как интересы здоровья нации для государства имеют большое значение. Однако даже в условиях экономического кризиса производство табачных и алкогольных изделий и их потребление в России не уменьшаются.
• воспроизводственную, которую несут в себе целевые налоги, например, налоги в дорожные фонды, земельный налог и т.д., которые имеют четко отраслевую принадлежность, и средства, поступающие от их взимания имеют целевую направленность (финансирование строительства и ремонта автомобильных дорог; улучшения и повышения плодородия земель и т.д.).

Контрольная функция проявляется в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах. Благодаря ей оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового "пресса" в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Осуществление этой функции, ее полнота и глубина во многом зависит от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.

Система налогов в РФ в настоящее  время включает 13 налогов и сборов и 4 специальных  налоговых режима.

Федеральные налоги: НДС (налог на добавочную стоимость), акцизы, НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, государственные пошлины, сборы за пользование объектами животного мира и за использование объектов водных биологических ресурсов.

Региональные налоги: налог на имущество организации, на игорный бизнес, транспортный налог.

Местные налоги: земельный налог, на имущество физических лиц.

Специальные налоговые  режимы:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельхозналог);
• упрощенная система налогообложения;
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
• система налогообложения при выполнении соглашений о разделении продукции.

При совершенствовании налоговой  системы РФ необходимо учитывать, что  воздействие налогов на экономику  происходит не прямо, а опосредованно, проявляется с некоторым опозданием, так как осуществляется через  участие государства в распределении  и перераспределении ВВП. Налоги должны быть важнейшим инструментом сглаживания экономических циклов, а также регулятором инвестиций. С помощью налогового регулирования  государство должно создавать необходимые  условия для ускорения накопления капитала в наиболее перспективных  отраслях.

 

 

 

 

 

 

2. Методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующий субъект

Расчет налоговой нагрузки предприятия не только позволяет определить влияние изменения структуры налогов на показатель налогового бремени, поскольку рассчитанная различными методами налоговая нагрузка характеризует налогоемкость произведенной продукции (работ, услуг) и дает реальную картину налогового бремени налогоплательщика.

Налоговая нагрузка, по мнению налоговых  органов, рассчитывается как соотношение  суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и  оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной  статистики. Проще говоря, налоговая  нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в  государственную казну, которую  он должен заплатить.

Применяемые методики определения  налоговой нагрузки различаются, как  правило, только по двум основным направлениям:

• по структуре налогов, включаемых в расчет при определении налогового бремени;
• по показателю, с которым сравнивают уплачиваемые налоги.

Существует несколько методик  определения налоговой нагрузки.