Налогообложение предприятия

 

Баланс считается абсолютно  ликвидным, если одновременно выполняются такие условия, как:

А1>=П1;    А2>=П2;   А3>=П3;   А4<=П4

Изучение соотношений этих групп  активов и пассивов за несколько  периодов позволит установить тенденции  изменения в структуре баланса  и его ликвидности.

Анализируя ликвидность баланса  предприятия в 2010 году на начало периода  видно, что выполняется только третье неравенство, т.е. А3>=П3, то это говорит о перспективной ликвидности баланса, представляющей прогноз будущих поступлений платежей. В данном году мы получили, что быстрореализуемые активы меньше краткосрочных пассивов, в связи с их довольно небольшим количеством. Т.к. соотношения, за исключением третьего, не сходятся с оптимальным, следовательно, ликвидность балансов полностью отличается от абсолютной, и даже недостаток по одной группе средств не может компенсироваться за счет других, поэтому предприятие является финансово неустойчивым.

Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. У предприятия  нарушена текущая ликвидность баланса, т.к. наиболее ликвидные активы на начало и конец периода не покрывают  наиболее срочные обязательства  и в случае необходимости придется задействовать другие виды активов  или заемные средства. Платежный  недостаток на начало периода составляет 1529 тыс.руб., на конец периода 457 тыс.руб., что в процентном соотношении составляет 85,04% и 64,7% соответственно.

Быстро реализуемые активы, составляющие на начало периода 2877 тыс.руб., не способны погасить краткосрочные пассивы, которые на начало периода составляют 7946 тыс.руб. Таким образом платежный недостаток составит 5069 тыс.руб. На конец периода быстрореализуемые активы покрывают краткосрочные пассивы. Платежный излишек при этом составляет 429 тыс.руб.

Медленно реализуемые активы на начало периода полностью покрывают  долгосрочные пассивы. Платежный излишек  на начало периода составляет 2418 тыс.руб., на конец  же периода наблюдается платежный недостаток в размере 3332 тыс.руб.

Трудно реализуемые активы на начало периода составляют 17361 тыс.руб., а пассивы 13181 тыс.руб., а на конец периода активы составили 17809 тыс.руб., а пассивы 14449 тыс.руб. Таким образом трудно реализуемые активы больше постоянных пассивов, это говорит о неустойчивом финансовом состоянии предприятия.

Традиционные методы оценки платежеспособности состоят в расчете коэффициентов, которые определяются на основе структуры  баланса предприятия, основным из которых является коэффициент текущей ликвидности. Следует     рассчитать     относительные     показатели     ликвидности, характеризующие платежеспособность предприятия.

 

Таблица 10 - Показатели платежеспособности ООО «Север+»

Показатель	Оптимальное значение	2008 г	2009 г	2010 г
1.Коэффициент абсолютной  ликвидности	>=0,2	0,003	0,03	0,02
2.Коэффициент критической  ликвидности	>=0,8	0,5	0,3	1,0
3.Коэффициент текущей  ликвидности	>=2	2,1	1,2	1,7
4.Общий показатель платежеспособности	>=1	0,5	0,6	0,9
5.Коэффициент маневренности	>=0,5	1,3	0,1	0,6

 

Рассчитав коэффициенты, видно, что  в 2008г совпадают со своими оптимальными значениями только 2 коэффициента –  коэффициент текущей ликвидности (2,1), что показывает платежные возможности  предприятия за счет всех имеющихся  у него ликвидных активов, и коэффициент  маневренности (1,3), показывая то, какая  часть капитала находится в мобильной  форме и в целом характеризует  эффективность управления активами предприятия.

К 2009 году происходит в основном снижение ряда показателей и они не соответствуют оптимальным значениям. Это еще раз доказывает то, что предприятие не способно своевременно и в полном объеме погашать свои финансовые обязательства.

В 2010 году совпадают 2 показателя –  это коэффициент критической  ликвидности, он составил 1,0, показывая, что часть текущих обязательств может быть погашена на только за счет имеющихся денежных средств, но и  за счет ожидаемых поступлений от дебиторов; также совпадает коэффициент  маневренности, он равен 0,6, показывая, что часть капитала находится  в мобильной форме и в целом характеризует эффективность управления активами предприятия.

Т.к. большинство показателей не совпадают со своими оптимальными значениями, то необходимо продолжить анализ, выясняя  причины неплатежеспособности предприятия  за счет низкой ликвидности отдельных  его активов. И так, рассчитаем коэффициенты в рамках углубленного анализа.

 

Таблица 11 - Анализ причин отклонения коэффициентов платежеспособности

Показатели	Оптимальное значение	2008 г	2009 г	2010 г
1. Коэффициент кассовой ликвидности	0,15-0,18	0,003	0,03	0,02
2. Коэффициент ликвидности дебиторской  задолженности	0,4-0,6	0,47	0,30	0,98
3. Коэффициент ликвидности незавершенного производства	0,6-0,8	0,03	0,06	0,05
4. Коэффициент ликвидности запасов	0,8-1,2	0,40	0,85	0,71

 

Рассчитав коэффициенты, можно сделать  вывод, что на платежеспособность влияют все показатели. Однако в динамике за ряд лет значение коэффициента ликвидности дебиторской задолженности  по данным за 2010 год соответствуют оптимальному значению.

Чем выше устойчивость предприятия, тем  более оно независимо от неожиданного изменения рыночной конъюнктуры  и, следовательно, тем меньше риск оказаться  на краю банкротства. Другими словами  финансовая устойчивость есть не что  иное, как надежно гарантированная  платежеспособность.

Оценка  финансового состояния  организации будет неполной без  анализа финансовой устойчивости. Финансовая устойчивость предприятия – это  такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия  на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска. Задачей анализа финансовой устойчивости  является оценка величины и структуры активов и пассивов.  Это  необходимо, чтобы ответить на вопросы: насколько организация независима с финансовой точки зрения, растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние его активов и пассивов задачам ее финансово-хозяйственной деятельности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.

Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния.

 

Таблица 12 - Абсолютные показатели финансовой устойчивости, тыс. руб.

Показатели	2008 г	2009 г	2010 г
1. Собственный капитал	12443	13181	14449
2. Внеоборотные активы	17934	17366	17814
3. Наличие собственных источников формирования запасов	-5491	-4185	-3365
4. Долгосрочные обязательства	3559	5826	11986
5. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов	-1932	1641	8621
6. Краткосрочные кредиты и займы	9772	7946	11461
7. Наличие общей величины источников формирования запасов	7840	9587	20082
8. Стоимость запасов	6038	8239	8649
9. Излишек или недостаток собственных источников формирования запасов	-11529	-12424	-12014
10. Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заёмных источников формирования запасов	-7970	-6598	-28
11. Излишек или недостаток общей величины  источников формирования запасов	1802	1348	11433
12. Тип финансовой ситуации	(0;0;1)	(0;0;1)	(0;0;1)

 

Анализируя  данные таблицы, видно, что тип финансовой ситуации является неустойчивым –  это состояние, при котором предприятие  не является платежеспособным, однако у него сохраняется возможность восстановить свою платежеспособность за счет увеличения собственных источников и привлечения дополнительных заемных источников.

Неустойчивое  финансовое состояние вызвано тем, что на предприятии недостаток собственных источников формирования запасов в количестве 5491 тыс.руб. в 2008г, 4185 тыс.руб. в 2009г и 3365 тыс.руб. в 2010г.

За последние годы у ООО «Север+» не достаточно общей величины источников формирования запасов и затрат, т.е., в организации кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства и характеризуется наивысшим уровнем финансового риска. Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат, а так же за счет привлечения дополнительных заемных источников, что и было сделано в 2010 году.

Изучив  краткую организационно–экономическую характеристику ООО «Север+», можно сказать, что предприятие на уровне области является крупным по размеру, т.к. все экономические показатели во много раз превышают областные.

 

 

3.Состояние налогообложения  в ООО «Север+»

3.1. Порядок начисления и уплаты  в бюджет налоговых платежей

 

ООО «Север+» работает на упрощенной системе налогообложения (это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта), которая предусматривает собой замену уплаты следующих налогов:

• Налог на прибыль организации;
• НДС;
• Налог на имущество.

Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые  ставки по налогу, взимаемому в связи  с применением Упрощённой системы  налогообложения (УСН):

1. 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,
2. 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

На данном предприятии объектом обложения являются доходы, т.е. ставка по которым 6%.

Совокупность налогов, плательщиком которых является ООО «Север+»:

- единый налог, уплачиваемый в связи с переходом на упрощенную систему налогообложения (УСН);

- транспортный налог;

- водный налог;

- земельный налог;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- страховые  взносы на обязательное социальное  страхование.

При расчете налога его величина за отчетный период уменьшается на сумму страховых взносов, на обязательное пенсионное страхование и пособий по временной нетрудоспособности, которые были выплачены сотрудникам в отчетном (налоговом) периоде, при этом общая сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50 %.

Рассчитаем суммы налоговых  платежей за 2010 год.

 

 

УСН:

В течении налогового периода уплачиваются платежи по налогу не позднее 25 числа  месяца, следующего за отчетным периодом. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается в бюджет не позднее  дня подачи налоговой декларации. Организации подают налоговую декларацию не позднее 31 марта года, истекшего за налоговым периодом.

Налоговый период – календарный год;

Ставка УСН = 6%;

НБ= 2608044 * 6% = 156482,64 руб.