Налогообложение предприятий (на примере ООО «Солнышко»)

   Как сформировать резерв на ремонт основных средств, сказано в статье 324 Налогового кодекса РФ. Формально норматив резервных отчислений определяется по двум показателям: совокупной стоимости основных средств и предельной сумме отчислений, рассчитанной исходя из сметной стоимости ремонта основных средств.

   Сформированный резерв в течение года списывают равными долями (в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль) на прочие расходы. Кроме того, фирма вправе зарезервировать средства на предстоящие в течение нескольких последующих лет особо сложные и дорогие виды капитального ремонта. Размер этой части резерва равен сметной стоимости капремонтов, которые прежде предприятие не производило. Никаких предельных размеров резерва по капитальным ремонтам Налоговый кодекс РФ не устанавливает.

Рассчитаем на ООО  «» налоговую нагрузку с учетом  создания  резервов по  сомнительным долгам и ремонту  основных  средств:

       НБ 2009г=(3477-3399-50)/50х 100%=56%

                 НБ 2010г=(8969-4998-3662)/3662х 100%=8%

          С помощью предложенных  мер мы  уменьшили налогооблагаемую  базу по  налогу на  прибыль и при расчете, выяснилось, что, таким образом, снизилась налоговая нагрузка за 2009 год на 20%, за 2010 г. на 1%.

          Следовательно, рекомендуемые схемы минимизации налогов помогут предприятию уменьшить на законных основаниях налоговые выплаты.

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Переход российской экономики  к рыночным отношениям, коренным образом  изменил условия экономической  и финансовой деятельности предприятий и организаций. Проблемы налогообложения заняли лидирующее место в системе финансового менеджмента. У хозяйствующих субъектов появилась необходимость быстро ориентироваться в оптимизации налогообложения своих доходов, стремясь снизить налоговое бремя, компенсировать финансовые риски хозяйственной деятельности.

 Целью данной   курсовой работы являлось изучение особенностей налогообложения на  предприятии, определение налоговой нагрузки  и разработка мер по оптимизации налогообложения на  ООО «».

 В первой  главе  курсовой  работы  рассмотрена  экономическая  сущность  налогов, даны  и  проанализированы  определения данной  категории  в  трактовке  различных  авторов, а  также  раскрыта  ее  роль  в  экономике, дана  подробная  классификация  налогов  и  охарактеризованы  права  и  обязанности  налогоплательщиков  в соответствии  с Налоговым  Кодексом  РФ.

 Во второй   главе  работы  охарактеризована  организационно-правовая  структура  предприятия, проанализирована его отраслевая  специфика. Далее  проведен анализ  финансового состояния ООО «» посредством анализа активов  и пассивов предприятия, а  также ликвидности  баланса. По итогам исследования  о  предприятии  можно сказать, что  оно  достаточно финансово  независимо, деятельность его стабильна, развитие идет  быстрыми  темпами, растет масштаб  производства. Затем в рамках  данной  темы  была  рассчитана налоговая  нагрузка по  двум  методикам, представлен  перечень уплачиваемых  налогов, определен   удельный  вес каждого налога  в  общем  объеме и  рассчитаны  относительные  изменения  выплаты  налогов  за  2009-2010  г. На  основе  проведенного  анализа сделан  вывод, что налоговая  политика  на  предприятии  недостаточно эффективна и необходима  разработка  новых мер  по  минимизации  налоговых  платежей, так как растущее  налоговое  бремя  в дальнейшем  будет  отрицательно  влиять  на  финансовое  состояние  предприятия.

  В  третьей  главе непосредственно  предложены  меры  для  минимизации  налогообложения  на  ООО «»   с помощью снижения  налога  на  имущество и налога  на  прибыль, так  как  данные  налоги  занимают  значительный  удельный  вес  в общем  объеме  налоговых   платежей. Как выяснилось  в ходе  исследования, налог  на имущество  можно сократить  таким законными  способами: разные части основного средства можно учесть как отдельные объекты и быстрее списать на затраты, как следствие, фирма экономит не только на налоге на имущество, но и на налоге на прибыль, а  также  продажа  своего  имущества  третьему лицу, например учредителю, и соответственно дальнейшая  аренда  этого  имущества у данного физического  лица. Налог  на  прибыль  можно  сократить также  несколькими  способами: создание резервов  различного характера. Далее была рассчитана  налоговая нагрузка   на ООО «» с учетом предложенных мер, и выяснилось, что данные способы  помогут  предприятию  существенно  снизить  налоговые  издержки.

 Таким образом, можно сделать вывод о том, что оптимизация налогообложения позволяет улучшить показатели деятельности предприятия и соответственно его финансовое состояние.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) №51-ФЗ от 30.11.94 г.  (ред. от 05.02.10г.).
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) №14-ФЗ от 26.01.96 г. (ред. от 17.07.2010г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации: части I, II. – М.: ИНФРА-М, 2011.
4. Федеральный закон от 08.02.98. N 14-ФЗ "Об обществах с ограничен    ной ответственностью" (ред. от 04.06.2010г.).
5. Абрамов М.Д. Снижение налогов на производство как способ повышения эффективности экономики // Налоговые споры: теория и практика, 2008. – № 3. – с.16-85.
6. Бабанин В.А. Организация налогового планирования в российских компаниях // Финансовый менеджмент. – 2010. – № 1. – с. 20 - 33.
7. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. – М.: Финансы и статистика, 2006. – с. 52-73.
8. Брызгалин А.В. Методы налоговой оптимизации / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, В.В. Брызгалин. – М.: Аналитика-Пресс, 2007. – с 73-107.
9. Грищенко А.В. Оптимизация налогооблагаемой базы // Налоговое планирование, 2007. – №1. – с.3-27.
10. Донцова Л. В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой  отчетности: учеб. пособие. М.: Дело и  Сервис, 2003. – с. 23-56.
11. Зарипов В.М. Уменьшение налогов – законное и незаконное // Налоговый вестник. – 2010. – № 2. – с.104 – 107
12. Кучеров И.И. Налоговое право России. – М.: Юр.Инфор., 2009.– с.14-36.
13. Ларионова Е.Л., Анализ финансового состояния предприятия – М.: БУКЛАЙН, 2008. – с. 52-93.
14. Лукаш Ю. А. Как законно уменьшить налоги фирмы. Плюсы и минусы различных схем ухода от налогов – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2007. – с. 274-327.
15. Макконнелл К. и С. Брю, Экономикс. – М: Инфра-М, 1999 г. – с. 68-75;
16. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации // Финансовый менеджмент. – 2009. – № 5 – с. 98 - 105.
17. Осипова Е.С. Эволюция и сущность налоговых отношений / Е.С. Осипова // Власть и управление России. –  2010. – № 4. – с. 85-93.
18. Пансков В.Г. Налоговое бремя в российской налоговой системе // Финансы. – 2009. – № 11. – с. 17 - 25
19. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности – М.: «Инфра-М», 2006 – с. 45-67.
20. Савченко В.Я. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. – 2009. – № 7. – с. 24 - 33.
21. Смит А., Рикардо Д. «Антология экономической классики» – М:

          «Эконов–ключ», 1993 г. – с.34.

22. Уйменов И.А. Определены пределы налоговой оптимизации// Налогообложение. – 2008. – №8. – с.7
23. Федосимов Б.А. Оценка налоговой нагрузки предприятий // Налоги. – 2008. – № 1. – с.7-58.
24. Чипуренко Е.В. Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление –  М.: Налоговый вестник. – 2008. – с. 178-234.
25. Щиборщ К.В., Анализ хозяйственной деятельности предприятий России – М.: Издательство "Дело и сервис", 2008 – с. 45-69.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                           

                          Приложения