Налогообложение предприятий (на примере ООО «Солнышко»)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«***********************************»

Кафедра экономического анализа, статистики и финансов

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Налогообложение предприятий

(на примере  ООО «Солнышко»)

 

 

 

Работу выполнила                     

Факультет  экономический

Специальность  080105 «Финансы и кредит»

Научный руководитель            

 

 

 

 

 

 

                                       Краснодар 2012

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  6

1.1. Экономическое содержание налогов 6

1.2. Система налогов и сборов 10

1.3. Налогоплательщики, их права и обязанности 14

2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «» 20

2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия 20

2.2.Анализ  финансового состояния  предприятия  22

2.3. Особенности и порядок налогообложения на предприятии 27

3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА   ПРЕДПРИЯТИИ ООО «» 31

3.1.Предложения по снижению налоговой нагрузки за счет минимизации   налога на имущество 31

3.3.Предложения по снижению налоговой нагрузки за счет минимизации налога на  прибыль 33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 38

ПРИЛОЖЕНИЯ 40

 

ВВЕДЕНИЕ 

 В современной рыночной экономике  государство широко использует налоговую политику в качестве определенного инструмента воздействия на негативные явления рынка. Налоги являются мощным регулятором  экономики в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи интересов государства с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий различных форм собственности.

При помощи налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий различных форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками. С помощью налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, т.е. привлечение иностранных инвестиций, формируются доходы и прибыль предприятия.

Формирование эффективной  налоговой системы России является важнейшей проблемой социально-экономического развития общества. Федеральные, региональные органы власти, органы местного самоуправления для эффективного выполнения поставленных перед ними задач должны иметь необходимую для этого определенную финансовую базу. В настоящее время доля налогов в доходной части консолидированного бюджета РФ составляет  значительную  часть в сумме  доходов.

          Все предприятия должны уплачивать налоги, определенные законодательством. Данная обязанность оказывает значительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, так как налоги увеличивают затраты предприятия, следовательно влияют на формирование цены, определяют сумму прибыли, остающуюся в распоряжении предприятия. Обязательство предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами по уплате налогов и отчислений составляет значимую часть кредиторской задолженности предприятия, представленной в пассиве баланса предприятия. Несвоевременное погашение обязательств приводит к начислению на предприятии финансовых санкций (штрафов, пени), увеличивающих сумму обязательств, что приводит к значительному оттоку денежных средств.

Следовательно, налогообложение это та сфера, которая находится во взаимодействии с государством, обществом в целом и с каждым налогоплательщиком в отдельности.

Главным звеном формирования рыночной экономики, достижения экономического роста, обеспечения должного уровня жизни  граждан страны является создание эффективной налоговой системы. В принципе налоговая система РФ достаточно сформирована и отлажена, но с развитием экономической, социальной сфер требуются дополнительные коррективы. Поэтому, необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к современным общественным отношениям, соответствовала мировому опыту, что повышает актуальность данного исследования.

Для каждой фирмы важную роль играет легальное снижение налоговых платежей к минимуму, что вполне обосновано. Так, чем меньше денег компания будет перечислять в бюджет, тем больше средств останется в ее распоряжении. Этой цели можно достичь при помощи эффективной налоговой политики на предприятии. Принципы, используемые при налоговом  планировании:

         – применение всех  возможных законных способов снижения налогов;

         – оплата в бюджет минимальной суммы налогов в последний день установленного срока.

Уменьшить налоговое бремя можно, грамотно составив учетную политику предприятия. В некоторых случаях помогает и сам Налоговый кодекс. Определенным категориям налогоплательщиков предоставляются льготы по налогам, возможность использовать специальные налоговые режимы, работать на территориях с льготным налогообложением.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те, кто более эффективно использует свои ресурсы, а также оптимально планирует налогообложение на своем предприятии.

Проблемы налогообложения  предприятий являются одними из наиболее важных для специалистов в сфере финансов, они очень актуальны в настоящее время, этим и обусловлен выбор темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является изучение особенностей налогообложения на  предприятии и  оптимизация  налогового  бремени.

Объектом исследования выступило предприятие ООО «Агроплюс».

Предметом исследования являются практика налогообложения предприятий и совершенствование налоговой политики.

Для достижения поставленной цели в курсовой работе были поставлены и решены следующие задачи:

          – раскрыты теоретические основы налогообложения предприятий;

          – проведен анализ налогообложения  предприятия ООО «Агроплюс»;

 – определены основные направления совершенствования налоговой политики.

Методологической базой  работы являются Налоговый  Кодекс РФ, законы РФ, Указы Президента, постановления Правительства, нормативные документы, статьи из научных журналов, статистические данные.

 

 

 

 

 

 

 

 

 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

      1.1.Экономическое содержание налогов

         Налоги возникли одновременно с зарождением государственности. Введению налогов предшествовали  различные виды поступлений в казну: дань с побежденных, контрибуции, домены, регалии, пошлины. Все эти формы движения денежных средств в бюджетной системе создали предпосылки для введения налогов, перехода на более высокий уровень развития экономики, систем контроля и правосознания.

        Экономическая сущность налогов заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (далее – ВВП) в виде обязательного взноса.

Посредством налогов государство выражает интересы общества в различных сферах его жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику – экономическую, социальную, экологическую и другие. Взаимодействие объекта и субъекта государственного регулирования социально-экономических процессов осуществляется посредством финансово-бюджетного механизма.

Финансово-бюджетный механизм должен формировать и использовать финансы государства - бюджетные и внебюджетные фонды. Этот механизм направлен на эффективную реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций государства. Важнейшим инструментом финансово-бюджетного механизма являются налоги.

Всеобщим первичным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является валовой внутренний продукт. ВВП формирует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплату труда работников, прибыль предприятия и централизованный доход государства.

Распределение ВВП распадается на две стадии: сначала образуются первичные денежные доходы; затем денежные доходы участников общественного производства, распределяющиеся в пользу государства: работающие платят подоходный налог в бюджет и производственные отчисления в пенсионный фонд, а предприятия – налоги на прибыль и другие налоговые платежи и сборы.

 По мере развития и совершенствования теорий налогообложения происходила эволюция взглядов на понимание термина «налог». При этом ученые и общественные деятели постоянно предпринимали попытки дать дефиницию налога не только с экономических позиций, но и с юридической точки зрения.  
          А. Смит определял налог как бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрены его размер и порядок уплаты. Смит выдвинул тезис о непроизводительном характере государственных расходов, согласно которому налог вреден для общества. Но одновременно Смит понимал налог как осознанную необходимость, как потребность экономического и социального развития. При этом «налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой» [21]. В этих взглядах наглядно прослеживается двойственная природа налогообложения. 
         Современные определения налога делают акцент на принудительный характер налогообложения и на отсутствие прямой связи между выгодой гражданина и налогами. «Налоги – принудительные сборы, взимаемые с населения на известной территории, на установленных законом основаниях, в целях покрытия общих потребностей государства» [12]. В учебнике «Экономикс» К. Макконнелл и С. Брю указывают, что «налог – принудительная выплата правительству домохозяйством или фирмой денег, в обмен на которые домохозяйство или фирма непосредственно не получают товары или услуги…».[15] 
        Налоговый кодекс РФ дает следующее определение искомому понятию: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»[3].

Данное определение предусматривает следующее:

           – прерогативу законодательной власти утверждать налоги;

           –  налог является индивидуально безвозмездным;

 – односторонний характер установлений налога;

 – уплата налога как обязанность налогоплательщика не порождает встречной обязанности государства;

  –  налог взыскивается на условиях безвозвратности;

  – цель взимания налога – обеспечение государственных расходов вообще, а не какого-то конкретного расхода.

  В сфере налогообложения существуют два подхода к юридической трактовки налога:

  – налог – любое изъятие средств с целью формирования доходов государственного бюджета;

    – налог – одна из форм фискальных платежей, отвечающая определенным требованиям .

Выбор одного из указанных  способов зависит от особенностей национального законодательства. В России юридическим критерием отличия налога от неналогового платежа предложен признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи – нормами других отраслей права.

Сущность налогов, как  и других экономических категориях, проявляется прежде всего в его функциях. Развитие налоговых систем исторически определили три основные функции налогов – фискальную, контрольную, распределительную.

Первой и наиболее последовательно реализуемой функцией налогов выступает фискальная функция.

Формирование доходной части государственного бюджета  на основе стабильного и централизованного взимания налогов превращает государство в крупнейшего экономического субъекта.

Посредством фискальной функции реализуется главное  общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления его собственных функций (военно-оборонительных, социальных, природоохранных и др.).

Другая функция налогов состоит в том, что появляется возможность количественного отражения налоговых поступлений и их сопоставления с потребностями государства в финансовых ресурсах, что обуславливает контрольную функцию налогов. Благодаря контрольной функции налогов оценивается эффективность каждого налогового канала и налогового инструмента в целом, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику. Контрольная функция налогово-финансовых отношений проявляется лишь в условиях действия распределительной функции.

Таким образом, фискальная и контрольная функции тесно взаимосвязаны и определяют эффективность налогово-финансовых отношений и бюджетной политики.

Осуществление контрольной  функции налогов, ее полнота и  глубина в известной мере зависят  от налоговой дисциплины. Суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством налоги.