Налогообложение предприятий (на примере ООО «Солнышко»)

  – представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

  – выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

  – в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

  – нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

  – об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) – в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности;

 – обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях          в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

 – обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской Федерации, – в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения или прекращения деятельности организации через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения). Указанное сообщение представляется в налоговый орган по месту нахождения организации;

  – о реорганизации или ликвидации организации – в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные  сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных  на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность  в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Налогоплательщики, уплачивающие налоги в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренные таможенным законодательством Российской Федерации.[1, ст.23]

Итак, особенность любого налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Коррективы в нормативные акты различного уровня вносятся постоянно. Основные направления повышения эффективности налоговой системы связаны с совершенствованием структуры налогов, также с созданием налоговых органов всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

 

 

 

 

 

 

 

 

  2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРЕДПРИЯТИИ   ООО «»

 

       2.1. Организационно-правовая характеристика предприятия

 

        ООО «»  относится  к  предприятиям   малого  бизнеса. Основными       видами    деятельности  предприятия   является: выращивание зерновых и зернобобовых культур, выращивание картофеля, столовых корнеплодных и клубнеплодных культур с высоким содержание крахмала, выращивание масличных культур, выращивание сахарной свеклы, выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, выращивание прочих сельскохозяйственных культур, не включенных в  др. группировки, предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, оптовая торговля зерном, семенами и кормами для сельскохозяйственных животных, организация перевозок грузов, хранение и складирование, транспортная обработка грузов, оптовая торговля фруктами, овощами и картофелем.

Предприятие  создано 7 апреля 2009 года  и зарегистрировано инспекцией ФНС .

Основной целью создания ООО «» является осуществление коммерческой деятельности  для извлечения прибыли. ООО «» стремится к достижению таких целей, как сохранение и развитие фирмы, насыщение рынка высококачественными видами продукции, максимализация прибыли предприятия, увеличение уровня благосостояния работников.

Задачей предприятия  является более эффективное использование  имеющихся производственных мощностей, увеличение объема выполняемых работ  и  реализация  с  целью  получения  высокой  прибыли.

Таким образом, ООО «» находится на начальном этапе развития своей производственно-экономической деятельности.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с уставом (прил. 1) и законодательством РФ.

В  соответствии  с  уставом  ООО «» обладает правами юридического лица с момента его государственной   регистрации в установленном порядке. Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской  Федерации [1,2], Федеральным Законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» [4]  и настоящим Уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах  определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен,  оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в суде. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории  Российской Федерации и за ее пределами. Общество должно иметь круглую печать со своим фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный  знак  и другие средства индивидуализации. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в разделе 3 настоящего  Устава. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему   имуществом. Общество не несет ответственности по обязательствам своих участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном   капитале. Участники Общества, не полностью оплатившие доли, несут солидарную   ответственность по обязательствам Общества в пределах стоимости неоплаченной части   принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.

Структура  управления  на  предприятии представлена так: директор, главный  бухгалтер, бухгалтер, начальник  производства, рабочие  производственных  подразделений.

Отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов. Так, вид  деятельности  данного  предприятия – сельское хозяйство, поэтому природно-климатические условия диктуют необходимость формирования финансовых резервов в натуральной и денежной формах; природные условия (биологический цикл развития растений и животных) определяют кругооборот финансовых ресурсов и необходимость их концентрации к определенным периодам, а следовательно, необходимость привлечения заемных средств.

 

2.2. Оценка  финансового  состояния  ООО «»

 

  Основными  результативными показателями деятельности   любого    предприятия  в  динамике  являются   уровень  прибыли, рентабельности, задолженность  по  кредитам,  состояние  дебиторской и  кредиторской  задолжености.

   Итак,  проанализируем  данные  показатели, для того чтобы оценить   эффективность   деятельности  настоящего  предприятия. Чистая  прибыль  предприятия  за  анализируемый  период ( 2009-2010 гг.) возрасла  значительными  темпами -  на 7764 %, уровень  рентабельности  также  имеет  положительную  тенденцию изменения – прирост составил  82,1 %. Займы и кредиты на  начало  анализируемого  периода отсутствовали, так как предприятие  начало  свою  деятельность сравнительно  недавно, поэтому  оценить данный   показатель нецелесообразно. Дебиторская задолженность увеличилась  на  366% ,  так  как  предприятие  увеличивает  масштабы своего  производства, а  кредиторская  задолженность  снизилась  на 193%, что  в  целом является  хорошим  результатом.  

                                                                                                             Таблица 1

                                    Анализ  активов  ООО «»

 

Показатели	на начало предыдущего года		на начало отчетного периода		на конец  отчетного периода		изменения
	∑	%	∑	%	∑	%	за отчетный  период		за два смежных
							∑	%	∑	%
1. Долгосрочно  используемые активы(основной кап.)			922	21,30	5757	44,30	4835	624,40	5757,00
1.1. В произв-ом  обороте			922	21,30	5757	44,3	4835	624,40	5757,00
1.2 вне произв-го оборота			0		0
1.3 из строки 1 нерац			7	0,76	3	0,76	-4	42,86	3
1.4 из строки 1 иммобилизованные			0		0		0		0
2.Оборотный  капитал(текущие активы)	2522	100,00	3412,00	78,70	7238,00	55,70	3826	212,13	4716	286,99
2.1в производстве	25	1,00	125,00	3,70	1042,00	14,40	917	833,60	1017	4168,00
2.1.1. ПЗ					53,00	5,10	53		53
2.1.2. Нп	25	100,00	125,00	100,00	989,00	95,00	864	791,20	964	3956,00
2.2. В обращении	2497	99,00	3287,00	96,30	6196,00	85,60	2909	188,50	3699	248,14
2.2.1. ГП	793	31,76	549,00	16,70	148,00	2,40	-401	26,96	-645	18,66
2.2.2. ДЗ	1631	65,32	2737,00	83,30	5981,00	96,50	3244	218,52	4350	366,71
2.2.3. ДС	73	2,92	1,00	0,03	67,00	1,10	66	67,00	-6	91,78
2.3. Из стр  2 нерац	900	35,69	22,60	0,66	22,60	0,66	0	0	-877,40	2,51
2.4. Из стр  2 иммобилизов-е	12	0,48	10,00	0,094	10,00	0,09	0	100	-2	83,33
3. Активы	2522	100	4334	100	12995	100	8661	299,84	10473	515,27
4. Из стр 3 рациональные активы	1622	64,31	4304,40	99,32	12969,40	99,80	8665	301,31	11347,4	799,6
5. из стр 3 реальные активы	2510	99,52	4324,00	99,77	12985,00	99,92	8661	300,30	10475	517,33

 

        

            За  анализируемый  период в  ООО «»  активы  предприятия  увеличились на  517,3 %, что  считается  весьма  положительной  тенденцией  в  работе  предприятия. Данный  анализируемый период- это  первые  годы  работы  предприятия, поэтому  активно  приобретались основные  средства, которые  составляют  44,3% от  величины  активов, также  наращивались  текущие активы, составляющие 55,7% структуры  активов. Преобладание  оборотного  капитала объясняется характером   деятельности  предприятия, деятельность которого – производство  сельскохозяйственной  продукции. Рациональные  активы увеличились  на  799,6%, а  реальные на 517%, что  является следствием  роста  эффективности и  интенсивности работы  предприятия.

                                                                                                               Таблица 2

                                   Анализ  пассивов  ООО  «с»

 

Показатели	на начало предыдущего года		на начало отчетного периода		на конец  отчетного периода		изменения
	∑	%	∑	%	∑	%	за отчетный  период		за два смежных
							∑	%	∑	%
1. Собственный капитал	449	17,80	3261	75,20	8088	186,60	4827	248,02	7639,00	1801,34
1.1. УК	440	98	3205	98,30	4425	54,7	1220	138,07	3985,00	1005,68
1.2 ДК	-		-		-
1.3 РК	-		-		-
1.4 из строки 1 СобС	449	100,00	2339	71,70	4107	50,70	1768	175,588	3658,00	914,70
1.5Реинвести-рованный  капитал	9	2,00	56,00	1,70	3663,00	45,30	3607,00	6541,07	3654,00	40700,00
2.Заемный капитал	2073	82,20	1073,00	24,80	3131,00	24,10	2058,00	291,80	1058,00	151,04
2.1ДП	-		-		1776,00
2.2ТП	2073	100,00	1073,00	100,00	3131,00	100,00	2058,00	291,80	1058,00	151,04
2.2.1КК и займы	-		-		2450,00
2.2.2 КЗ	2073	100,00	1073,00	100,00	666,00	21,30	-407,00	62,07	-1407,00	32,13
2.2.3ПНО	-		-		-
2.2.4Из строки 2.2.СПС	-13	0,60			8,00	0,30			20,70	-62,99
2.3. Из строки 2 платные привлеченные ср-ва	-		-		4226,00
2.4. Из стр  2.3 неоправданный  объем платных заемных ср-в	-		-		-

  

  

            За  анализируемый  период  доля  собственного  капитала  увеличилась на 1801 %, что  в  целом говорит  об улучшении  финансовой  независимости, а  также об  этом  свидетельствует соотношение собственных  и  заемных  средств. Собственный  капитал  на  дано предприятии представлен  уставным и реинвестированным. Уставный  капитал увеличился на  1005,7 %, доля реинвестированного капитала увеличилась на  40700%, что для данного  вида  деятельности  предприятия  расценивается  положительно, так  как  это  говорит о создании резерва. Собственные оборотные средства  увеличились на 914,7% в  динамике, можно  сказать о  гибкости  средств предприятия.

                                                                                                                     Таблица 3

        Анализ  ликвидности баланса ООО «» за 2009-2010 г.

 

Анализ ликвидности  баланса ООО "" за  2009г
								∑ платежного излишка или недостатка
Активы	на нач пер	на кон пер	Δ	пассивы	на нач пер	на кон пер	Δ	на нач пер	на кон пер	Δ
А1	73	1	-72	П1	10	43	33	63	-42	-105
А2	1631	2737	1106	П2	2063	1030	-1033	-432	1707	2139
А3	818	674	-144	П3	0	0	0	818	674	-144
А4	0	955	955	П4	449	3261	2812	449	2306	1857
Анализ ликвидности  баланса 2010г
								∑ платежного излишка или недостатка
Активы	на нач пер	на кон пер	Δ	пассивы	на нач пер	на кон пер	Δ	на нач пер	на кон пер	Δ
А1	1	67	66	П1	43	71	28	-42	-4	38
А2	2737	5981	3244	П2	1030	595	-435	1707	5386	3679
А3	674	1190	516	П3	0	1776	1776	674	-586	-1260
А4	955	5913	4958	П4	3261	8088	4827	2306	2175	-131