Налогообложение предпринимательской деятельности физических лиц

Министерство  образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное

образовательное учреждение

Высшего Профессионального Образования

«Калмыцкий  государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра учета, анализа и налогообложения

 

 

 

 

Курсовая  работа

Тема: «Налогообложение предпринимательской деятельности физических лиц»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

студент 3 курса, 301 гр.

«Бухгалтерский  учет, анализ и аудит»

Чугуев  П.В.

Проверила:

Доштаева Е.Д.

 

Элиста, 2012 г.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1.  Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей………………………………………………………………...5

1.1 Эволюция  налогообложения предпринимательства  в России………..........5

1.2 Система налогообложения для индивидуального предпринимателя……...8

2. Налогообложение  ИП Очировой М.Э-Г……………………………………..17

2.1 Характеристика  трудовой деятельности ИП Очировой  М.Э-Г…………..17

2.2 Действующая  система налогообложения ИП Очировой  М.Э-Г………….18

2.3 Порядок исчисления и уплаты ИП Очировой М.Э-Г. страховых взносов……………………………………………………………………………22

3.Совершенствование  налогообложения индивидуальных  предпринимателей……………………………………………………………….25

3.1 Основные  проблемы налогообложения индивидуальных  предпринимателей……………………………………………………………….25

3.2 Пути оптимизации налогообложения индивидуальных предпринимателей……………………………………………………………….27

Заключение……………………………………………………………………….30

Список использованной литературы…………………………………………...34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

В настоящее  время малые предприятия стали  по существу основой экономики наиболее развитых стран. В таких странах  на долю малого и среднего бизнеса  приходится примерно 50-70% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой  свыше 880 тысяч предприятий, а также 4,5 млн. человек занимающихся предпринимательством без образования юридического лица, на долю которых приходится по разным оценкам от 10 до 12% ВВП.

Немаловажным  является тот факт, что за счет налоговых  и иных поступлений от хозяйственной  деятельности малых предприятий  в значительной мере формируются  бюджеты в субъектах РФ.

В истории  развития общества еще ни одно государство  не смогло обойтись без налогов, поскольку  для выполнения своих функций  по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма  денежных средств, которые могут  быть собраны только посредством налогов.

Актуальность  темы обусловлен тем, что для эффективного функционирования рыночного хозяйства необходимым условием является формирование конкурентной среды путем развития предпринимательства, в том числе малого бизнеса. Подобная форма предпринимательства обладает достоинствами: это гибкость и моментальная приспособляемость к конъюнктуре рынка, способность быстро изменять структуру производства, быстро создавать и оперативно применять новые технологии и научные разработки; это также дух инициативы, предприимчивость и динамизм.

В укреплении экономической позиции России налоги играют немалую роль. Им отводится  важное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику.

Стабильность  системы налогообложения позволяет  предпринимателю увереннее чувствовать  себя: не зная твердо, каковы будут условия  и ставки налогообложения в предстоящем  периоде, невозможно рассчитать, какая  же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю. Однако любая система налогообложения отражает характер общественного строя, состояние экономики страны, устойчивость социально-политической ситуации, степень доверия населения к правительству. Поэтому, по мере изменения указанных условий, налоговая система перестает отвечать предъявляемым к ней требованиям, и в нее вносятся необходимые изменения.

Это в  полной мере относится и к той  части налогового законодательства Российской Федерации, которая регулирует сферу малого бизнеса. В частности, для повышения активности предпринимательской  деятельности граждан и малых  предприятий налоговым законодательством  было установлено несколько специальных  режимов налогообложения.

Целью курсовой работы является исследование состояния и путей совершенствования налогообложения индивидуальных предпринимателей. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть теоретические основы и практику налогообложения индивидуальной предпринимательской деятельности;
• исследовать и дать характеристику налогообложению индивидуальной предпринимательской деятельности на примере ИП Очировой М.Э-Г.;
• определить пути совершенствования налогообложения ИП.

В качестве объекта исследования выбран индивидуальный предприниматель Очирова М.Э-Г.

 

 

 

 

 

1. Теоретические аспекты налогообложения индивидуальных предпринимателей.

1.1 Эволюция  налогообложения предпринимательства  в России.

Если  обратиться к истории налогообложения  в РФ, можно оценить степень  его влияния на  становление  и развитие предпринимательства. Основными  этапами развития законодательства по налогообложению предпринимательской  деятельности в дореволюционной  России являются периоды, связанные  с развитием торговой и иной промысловой деятельности. Первый период- с 1721 по 1775 года, когда была установлена система налогообложения в виде частных промысловых сборов и купеческой подушной подати. Второй- с 1775 по 1824 года, когда была введена система гильдейских сборов с объявленных капиталов. Третий- с 1824 по 1865 года – закрепляется сословная патентная система обложения торговли и промыслов. Четвертый- с 1865 по 1898 года, когда устанавливается патентно-подоходная система налогообложения.

Преимущественное  право заниматься предпринимательской  деятельностью в России принадлежало купцам. Иные категории населения, независимо от сословной принадлежности, если занимались такой деятельностью, то чаще всего обязаны были причисляться к купеческому сословию.

Для устранения недостатков торгового налогообложения  в отношении мелких торговцев  и лиц, начинающих торговлю, была проведена  реформа системы гильдейского обложения  купеческих капиталов, что явилось  новым этапом в развитии русского законодательства о налогообложении  предпринимательской деятельности, принявшего форму патентной системы, заимствованной из Франции.

Важным  этапом в развитии законодательства по налогообложению мелкой торговли и промышленности явилось принятое в 1898 году «Положение о государственном  промысловом налоге». Положением закреплялось, что принадлежность к купеческому  состоянию определялась наличием как купеческого, так и промыслового свидетельства, сумма выкупа которого формировала промысловой налог.

Завершающим этапом системы налогообложения  предпринимательской деятельности в дореволюционной России можно  считать период начала первой мировой  войны. В 1916 году было принято «Положение о государственном подоходном налоге». На основании данного положения  обложению подвергались все формы  прибыли, денежные капиталы, торговые, промышленные и иные предприятия. За основу брался принцип личного обложения. В сумму нового подоходного налога засчитывался новый промысловой налог. Особенностью данного налога явилось введение элементов регрессивной системы налогообложения. Сумма налога уменьшалась при увеличении прибыли, вследствие чего малые предприятия находились в невыгодных условиях.

Эволюция  развития отечественного законодательства в части налогообложения предпринимательской  деятельности показывает стремление законодателя к переходу к западноевропейской системе подоходного обложения, при которой основным критерием являлась чистая доходность хозяйствующих субъектов, а не только формальные внешние признаки таких предприятий.

В советский  период российской истории структура  мелкого предпринимательства претерпевала серьезные изменения, оно было развито  в тех отраслях, которые обеспечивали конечное потребление населением продуктов  их деятельности. Постепенно происходило  уменьшение количества предприятий, использующих наемную рабочую силу, с одновременным  ростом количества  государственных  и кооперативных предприятий. Политика в отношении мелкого производства после революции 1917 года характеризуется  постепенным «наступлением» на него и практически вытеснением этой формы предпринимательства. К началу 1930 года доля частного сектора в  торговом обороте СССР не превышала 6%.

В Конституции  СССР 1936 года малое предпринимательство, кустарное и ремесленное производство ставилось в противовес социалистическому  хозяйствованию. Подобное отношение  к мелкому производству было характерно и в 1960-е, и в 1970-е годы. Политика по отношению к мелкому производству постепенно изменялась с принятием  Конституции 1977года.

В самом  начале перехода России на путь рыночных реформ в 1988 году, было принято решение  о поддержке малого предпринимательства, и как результат в начале 1990-х  годов появились многочисленные кооперативы, объекты торговли, общественного  питания, оказания услуг населению  и т. д.

Развитие  малого бизнеса было тесно связано  с реализацией политики его налогообложения. В 1992 году была введена принципиально  новая система налогообложения.

За последние 15 лет можно выделить несколько  заметных событий, произошедших в сфере  налогообложения малого предпринимательства. С 1991 года в соответствии со ст. 8 Закона РФ от 27.12.91 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» малые предприятия, занимающиеся приоритетными видами деятельности, были освобождены на первые 2 года своей деятельности от уплаты налога на прибыль, а в третий и четвертый год уплачивали его не в полном размере. С 1994 года малые предприятия были освобождены от ежемесячных авансовых выплат налога на прибыль и НДС. Учитывая характерный для того времени уровень инфляции, это была весьма существенная преференция. С 1995 года малый бизнес получает ряд льгот в соответствии с Федеральным законом от 29.12.95 №222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства». В 1998 году был принят Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».

Результатом проведенного за последние 5 лет совершенствования  налоговой системы стало значительное снижение налоговой нагрузки в целом  на экономику страны при одновременном  увеличении налоговых поступлений. Уровень налоговой нагрузки считается основным показателем качества проводимой налоговой политики. Динамика уровня налоговой нагрузки свидетельствует о прогрессе в проведении налоговой реформы, с его снижением связывают надежды на ускорение экономического роста. Однако, не меньшее значение имеет структура налоговой системы: набор используемых налоговых инструментов, соотношение ставок и формы налогового администрирования. Реализуемая налоговая политика играет ключевую роль в формировании структуры экономики как за счет распределения между секторами прибыли, остающейся после налогообложения, так и за счет формирования системы стимулов.

Основным  нормативно-правовым актом, регулирующим на современном этапе сферу налогообложения является Налоговый кодекс РФ. В соответствии с действующим законодательством РФ существуют 4 подхода к налогообложению субъектов малого бизнеса:

• общий режим налогообложения;
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД);
• единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

 

 

1.2 Система налогообложения для индивидуального предпринимателя.

Организация и ведение бухгалтерского и налогового учета зависит от того, какую систему  налогообложения выберет налогоплательщик – индивидуальный предприниматель. Требования к организации учета, детализации и группировке бухгалтерской  информации для предпринимателей, использующих общую систему налогообложения  и перешедших на упрощенную систему налогообложения, регулируются различными нормативными актами.

Налоговым законодательством предусмотрены  несколько систем налогообложения  индивидуального предпринимателя:

1. общий режим налогообложения;
2. упрощенная система налогообложения;
3. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
4. единый сельскохозяйственный налог.

Физические  лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность, обязаны вести учет и представлять отчетность согласно правилам, установленным государственными налоговыми органами. В случае неисполнения в установленный срок обязанности  по уплате налога налоговый орган  вправе обратиться в суд с иском  о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.