Налогообложение иностранных организаций с момента начала их деятельности

Анализ проводится посредством расчета и сравнения  полученных значений коэффициентов с установленными базисными величинами, а также изучения динами-ки их изменений за определенный период.

Базисными величинами могут быть:

- значения  показателей за прошлый период;

- среднеотраслевые  значения показателей;

- значения  показателей конкурентов;

- теоретически  обоснованные или установленные  с помощью экспертного оп-роса  оптимальные или критические  значения относительных показателей.

Оценка финансовой устойчивости предприятия проводится с помощью доста-точно большого количества относительных финансовых коэффициентов.

Расчет и  анализ относительных коэффициентов (показателей) существенно до-полняет  оценку абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия.

Перечень  коэффициентов финансовой устойчивости приведен в таблице 7.

Надо заметить, что оценка финансовой устойчивости тесно связана с оценкой плате-жеспособности, т.к. финансовая устойчивость представляет собой такое финансовое и экономическое состояние предприятия, при котором платежеспособность сохраняет устойчивую тенденцию, т.е. постоянна во времени.

Финансовая  устойчивость оценивается по соотношению  собственных и заем-ных средств, по темпам накопления собственных средств  в результате текущей и фи-нансовой деятельности, соотношению мобильных  и иммобилизованных средств пред-приятия, достаточным обеспечением материальных оборотных средств собственными источниками и рядом других показателей.

 

 

 

 

                                                                                                                                Таблица 7

 

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонение (+/-)
			абсолют., руб	относит., %
1. Капитал и резервы	102,62	109,72	+7,1	+6,9
2. Заемные средства	88,08	77,07	-11,01	-12,5
3. Оборотные активы	169,0	164,44	-4,56	-2,7
4. Внеоборотные активы	21,7	22,35	+0,65	+3,0
5. Собственные оборотные  средства	80,92	87,37	+6,45	+8,0
6. Долгосрочные пассивы	-	-	-	-
7.Сумма основных средств,  сырья и материалов, НЗП, МБП  (производст-венный потенциал)	151,83	105,37	-46,46	-30,6
8. Стоимость активов	190,7	186,79	-3,91	-2,1
9. Убытки	-	-	-	-
10. Коэффициент соотношения  заемных и собственных средств	0,86	0,7	-0,16	-18,6
11. Коэффициент маневренности  собственных средств	0,788	0,796	+0,008	+0,01
12. Индекс постоянного  актива	0,21	0,2	-0,01	-4,8
13. Коэффициент автономии	0,54	0,59	+0,05	+9,3
14. Коэффициент долгосрочного  привлечения заемных средств	-	-	-	-
15. Коэффициент реальной  стоимости имущества	0,8	0,56	-0,24	-30,0
16. Коэффициент соотношения  мобильных и иммобилизованных  средств	7,8	7,4	-0,4	-5,1
17. Коэффициент имущества  производственного назначения	0,8	0,6	-0,2	-25,0
18. Коэффициент прогноза  банкротства	0,42	0,47	+0,05	+11,9

 

 

Коэффициент заемных и собственных средств  указывает, сколько заемных средств  привлекло на 1 руб. вложенных в  активы собственных средств. За неимением  долгосрочных кредитов и займов, в  качестве заемных средств выступают  краткосроч-ные пассивы. На конец отчетного периода предприятие привлекло 0,7 руб. заемных средств на 1 руб. вложенных в активы собственных средств, что на 0,16 руб. меньше, по сравнению с началом отчетного года.  При том, что нормальным считается сле-дующее ограничение: Кз/с < 0,7, можно сделать вывод о том, что на начало отчетного периода предприятие было более зависимо от внешних финансовых источников, а к концу года оно улучшило свои позиции. Произошло это за счет одновременного сни-жения величины заемных источников на 11,01 руб. или 12,5% (в нашем случае – вели-чины краткосрочных пассивов) и роста собственных средств на 7,1 руб. или 6,9%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Рассмотренная в этой курсовой работе тема является актуальной, так как экономическая ситуация в Российской Федерации улучшается с каждым годом, что ведет к привлечению новых иностранных организаций на российский рынок. Для этого важно создать приемлемые условия для их успешной работы на территории Российской Федерации.

Выводы: иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации, имеют особенности в налогообложении. Иностранные организации облагаются практически всеми существующими налогами в РФ, это зависит от вида их деятельности и от объекта налогообложения.

Практика показывает, что иностранные предприятия в России развивают только определенные отрасли. В некоторых направлениях их деятельности предпочтительней создавать российские предприятия и через них осуществлять деятельность.

Самостоятельно формировать  налоговую базу, исчислять и уплачивать налог на прибыль, а также представлять налоговую декларацию обязаны только те иностранные организации, которые  имеют такие представительства. Объект налогообложения иностранной организации, осуществляющей деятельность в России через постоянные представительства, включает в себя три составляющие:

— доход, полученный через  постоянные представительства на территории России, уменьшенный на величину произведенных  этими постоянными представительствами расходов;

— доход от владения, пользования и распоряжения имуществом постоянного представительства  этой организации в России за вычетом  расходов, связанных с получением таких доходов;

— другие доходы от российских источников, относящиеся к постоянному представительству.

Если иностранная организация  является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, с которым у  России заключено соглашение об избежании  двойного налогообложения, приоритетными  будут положения данного международного договора. Если такого соглашения нет, то в нем предусмотрено действие российских норм.

Иностранная организация  может получать доходы, которые не связаны с ее активной предпринимательской  деятельностью в России, значения не имеет, есть у нее постоянное представительство  или нет. Это доходы от источников в Российской Федерации.

Плательщиками по налогу на добавленную стоимость у нас  признаются все иностранные организации. По налогу на НДС могут возникать  не только обязательства налогоплательщика, но и обязательства налогового агента. Важнейшим для расчета НДС является вопрос о правильном определении места реализации товаров, работ, услуг. Место реализации является основным инструментом, применяемым для избежания двойного налогообложения или необложения НДС. С 2006 года иностранные организации, имеющие на территории Российской Федерации несколько подразделений (представительств, отделений), представляют декларации и уплачивают НДС по новым правилам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников литературы

1. "Конституция Российской Федерации" (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к
2. Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2010 N 7-ФКЗ).
4. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 2012 г. № 146-ФЗ (ред. от 17.05.2011); часть II от 5 августа 2012 г. № 117-ФЗ (ред. От 04.12.2011, с изм. от 06.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 05.01.2012).
5. Закон РФ от 27.12.2011 N 2116-1 (ред. от 06.08.2012) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"
6. Закон РФ от 07.12.2012 N 1998-1 (ред. от 24.03.2011) "О подоходном налоге с физических лиц"
7. Приказ ФНС РФ от 08.09.2009 N САЭ-3-26/439 "Об утверждении Порядка подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации"
8. Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М., 2009.
9. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. Краткий курс. М.: ЮНИТИ..
10. Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. М., 2010. 205 с.
11. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. М.,2001. 251 с.
12. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В. Международные финансы: Учебное пособие / Под общ. ред. И.Н. Жук. - Мн.: БГЭУ, 2011.
13. Кашин В.А. Международные налоговые соглашения. М. 2009.
14. Киреева Е. Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогообложения: Учеб. пособие/ Е. Ф. Киреева.- Мн.: БГЭУ, 2009.
15. Миляков Н.В Налоги и налогообложение, 2010.
16. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Под ред. А.В. Перова и А.В. Толкушина. М., 2011 г.
17. Налоги и налогообложение. — 6-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб: Питер, 2011.
18. Перов А. В. Налоги и международные соглашения России.- М.: Юрист, 2000.
19. Погорлецкий А.И. Международное налогообложение, 2012.
20. Полежарова Л.В. Международное двойное налогообложение: механизм устранения в Российской Федерации. – Магистр, 2009.
21. Поляк Г.Б., Суглобова А.Е. «Налоги и налогообложение. 3-е изд., перераб. и доп, М.: Юнити. 2010
22. Скворцов О.В., Скворцова Н.О. Налоги и налогообложение, Изд. Академия, 2010.
23. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации, 2009.
24. ЮткинаТ. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ИНФРА-М, 2011.
25. http://www.consultant.ru/ Система КонсультантПлюс
26. http://www.klerk.ru/news/ - Клерк.Ру
27. http://www.gazeta-unp.ru/unp.pl?page=news - Газета«Учет.Налоги.Право»
28. http://www.nalogi.com.ru/index.html - Сайт Российских Налогоплательщиков

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ¹ Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ).

² Налоговый кодекс Российской Федерации: часть I от 31 июля 2012

1. ³ Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1 (ред. от 06.08.2001) "О налоге на прибыль предприятий и организаций"

⁴ Закон РФ от 07.12.2012 N 1998-1 (ред. от 24.03.2011) "О подоходном налоге с физических лиц"

⁵ Приказ ФНС РФ от 08.09.2005 N САЭ-3-26/439 "Об утверждении Порядка подтверждения постоянного местопребывания (резидентства) в Российской Федерации"

⁶ Денисаев М.А. Налоговые отношения с участием иностранных организаций в Российской Федерации / Отв. ред. Е.Ю. Грачева. М

⁷ Перов А. В. Налоги и международные соглашения России.- М.: Юрист, 2000

⁸ Киреева Е. Ф. Налогообложение в международной экономической практике: Основы организации международного налогообложения: Учеб. пособие/ Е. Ф. Киреева.- Мн.: БГЭУ, 2006.

⁹ Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. Краткий курс. М.: ЮНИТИ