Важнейшей функцией Службы
внутренних доходов является осуществление
ее агентами налогового аудита. Решения
о начале такого процесса в отношении
конкретного юридического или физического
лица принимаются с помощью специальных
методов выборочного контроля. К
их числу относятся следующие:
- Компьютерное рейтинговое сканирование. Большинство поступивших в СВД документов по налоговым выплатам проверяется с помощью специальной компьютерной программы "ДИФ" ("система дискриминантных функций"), с помощью которой проводится контроль параметров всех налоговых деклараций физических лиц и отдельных корпораций. В зависимости от величины вычисленных суммарных отклонений от известных средних статистических показателей по аналогичным группам налогоплательщиков программа присваивает просмотренным документам контрольные баллы. Обнаруженная величина такого балла, оказавшаяся выше установленного критического значения, позволяет выделить наиболее подозрительные налоговые декларации из общего списка для последующего детального рассмотрения налоговыми контролерами.
- Ежегодный полный налоговый аудит крупных корпораций. В рамках программы "КЕП" ("программа координированной проверки") СВД составляет и периодически обновляет списки крупных корпораций, налоговый аудит которых проводится ежегодно.
- Выявление фактических несовпадений данных отчетных документов. В ряде отчетных форм налоговых деклараций специально предусматривается возможность проведения перекрестных проверок одних и тех же контрольных параметров из разных источников. Основанием для проведения налогового аудита может стать, например, явное несовпадение декларируемых индивидуальных доходов с данными работодателей по выплаченной заработной плате или коммерческих банков о величине действующих учетных ставок.
- Взаимосвязанные финансовые операции. Налоговому аудиту подвергаются все деловые партнеры, осуществлявшие любые связанные между собой виды переводных финансовых операций - переводы денежных средств, ценных бумаг, пересылки банковских платежных документов, если в отношении одного из них ранее были выявлены основания для налоговой проверки.
- Местные программы выборочного контроля. Служащие местных отделений СВД могут проводить собственные выборочные проверки по своим планам контроля за финансами конкретных лиц, предприятий или сегментов местного рынка, в отношении которых уже имелись прецеденты доказанного уклонения от уплаты налогов.
В случае своего несогласия
с результатами налогового аудита налогоплательщик
имеет право в месячный срок направить
в СВД апелляцию. Если апелляция
не поступает, то оформляется иск
о налоговом взыскании и нарушителю
предоставляется еще одна отсрочка
продолжительностью 90 дней для возможного
обжалования решения в налоговом
суде. При этом ни окружной апелляционный
суд, ни обычные окружные суды не принимают
к рассмотрению налоговые апелляции
до полной уплаты первоначально установленной
суммы налоговых платежей.