Налогооблажение США

 

                  Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

  «Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого»

Институт экономики и  управления

Кафедра финансов, денежного  обращения и кредита

Доцент                    Л. В. Бедовая ____ ________   20__ г.   Студент группы 2351                    Е.Ф Фомин ____ ________    20__ г.

 

 

 

 

 

                            ПСИХОЛОГИЯ ЛЮБВИ В ЮНОШЕСКОМ ВОЗРАСТЕ

Реферат по учебной дисциплине

«Налоги и налогообложение»

По направлению 081100.62 –  Государственное

и муниципальное управление

 

 

 

 

 

Налогообложение США

 

Общая характеристика налогов, взимаемых  на территории США.

Федеральные налоги

В США налоги с экономически активного  населения представляют собой главный  источник финансовых поступлений в  федеральный бюджет и, одновременно, важнейший канал контролируемого  федеральным правительством перераспределения  национального дохода. Налоговая  система США состоит из трех уровней, соответствующих трем уровням власти:

• верхнего, где собираются федеральные налоги, поступающие в федеральный бюджет;
• среднего, где собираются налоги и сборы, вводимые законами штатов, поступающие в бюджеты штатов;
• нижнего, где собираются налоги, вводимые органами местного самоуправления, поступающие в местные бюджеты.

Законодательные органы штатов могут  вводить лишь налоги, не противоречащие федеральному налоговому законодательству, а органы местного самоуправления вправе взимать налоги, разрешенные им законодательствами штатов. Виды налогов, взимаемые на каждом уровне, представлены в таблице 1.

Полная классификация американских налогов включает восемь позиций:

1. индивидуальные подоходные налоги;
2. налоги с прибылей корпораций;
3. налоговые отчисления в фонды социального обеспечения;
4. налоги на наследства и дарения;
5. акцизные сборы;
6. таможенные пошлины;
7. налоги с розничных продаж потребительских товаров;
8. налоги на движимую и недвижимую собственность.

Первые пять видов налогов взимаются в различных пропорциях на всех уровнях, таможенные пошлины поступают только в федеральный бюджет, а налоги последних двух категорий взимаются налоговыми службами штатов и местными органами власти.

В настоящее время федеральные  налоги в США выполняют три  основные функции:

а) служат главным источником формирования бюджетных средств для финансирования расходных статей;

б) являются мощным и гибким средством государственного экономического регулирования и используются для стимулирования экономического роста;

в) служат эффективным инструментом перераспределения национального  дохода в целях уменьшения неравенства  в объемах получаемых доходов  и имеющихся богатств различных  слоев американского населения.

Рассмотрим принципы взимания различных  видов федеральных налогов.

Федеральный подоходный налог с населения составляет основную часть доходов федерального бюджета. Он взимается с физических лиц, а также с индивидуальных предприятий и партнерств, не имеющих статуса юридического лица. Каждый налогоплательщик — физическое лицо, имеет свой налоговый статус. В зависимости от принадлежности к той или иной группе налогоплательщик имеет право на налоговые льготы.

Условно подсчет доходов выполняется  в три этапа:

1. Подсчитывается валовой доход, который может состоять из: заработной платы, аннуитета, пенсии, алиментов, доходов по ценным бумагам, вознаграждений, бонусов, ренты и роялти, фермерского дохода, социального пособия и пособия по безработице, стипендий, доходов от трастовых операций и недвижимости и т. д.

2. Валовой доход корректируется за счет вычетов из него разрешенных затрат и льгот. К ним относятся: торговые или производственные затраты, убытки от продажи или обменных операций с ценными бумагами, пенсионные взносы лиц, уплаченные алименты, авансовые налоговые взносы и т. д.

3. Из суммы скорректированного  валового дохода исключаются  классифицированные, или стандартные,  вычеты. Полученная величина является налогооблагаемым доходом.

Характерная особенность налоговой  политики США состоит в том, что  далеко не все американцы должны полностью  платить установленные налоги на физических лиц. Параллельно с основными  налоговыми ставками в стране существует сложная система налоговых исключений и льгот, которая частично или  полностью освобождает миллионы семей от налоговых платежей. Наиболее распространены следующие виды налоговых  льгот:

• необлагаемый налогами минимум доходов на плательщика и на каждого иждивенца;
• налоговые скидки;
• изъятие из обложения определенных видов доходов, например, заработной платы за работу сотрудников американских фирм за рубежом или денежного довольствия военнослужащих в периоды ведения боевых действий;
• вычеты из суммы налогов в форме налогового кредита, например, в случаях покрытия за счет поступающего дохода убытков прошлых лет;
• полное освобождение отдельных лиц от уплаты некоторых налогов;
• дополнительные скидки для лиц старше 65 лет и инвалидов;
• расходы по переезду на новое место жительства;
• связанные с повышением квалификации командировочные;
• благотворительные взносы и др.

Указанные вычеты могут производиться  в размере не более 50 % скорректированного валового дохода, а оставшиеся 50 % могут  быть вычтены из доходов в течение 5 лет.

Ставки подоходного налога, введенные  в соответствии с планом президента США Б. Клинтона, представлены в таблице 2. В зависимости от уровня полученного  налогооблагаемого дохода применяют  ставки налога от 15 до 33% . Подоходный налог  взимается "у источника" во время  получения заработной платы.

Современную систему в Соединенных Штатах в целом характеризуют семь отличительных черт:

1. прогрессивный характер налогообложения;
2. дискретность налоговых начислений - каждая более высокая ставка применима лишь к строго определенной части облагаемой суммы;
3. регулярное изменение в законодательном порядке действующих ставок налогообложения;
4. универсальность обложения - при равенстве сумм дохода обычно действуют одинаковые налоговые ставки;
5. наличие большого количества целевых скидок, льгот и исключений;
6. обособленность от налоговых сборов в фонды социального обеспечения;
7. фиксированный минимальный уровень индивидуальных доходов, не подлежащий налогообложению.

Налог на прибыли корпораций претерпел существенные изменения в результате налоговых реформ 80— 90-х годов. Хотя фискальная роль данного налога не столь значительна по сравнению с подоходным налогом, он представляет собой важный финансовый инструмент, который правительство использует для влияния на соотношения и пропорции в экономике с целью обеспечения стабильных темпов ее развития.

Главным принципом налогообложения  корпораций является взимание налога с чистой прибыли, т.е. валового дохода за исключением разрешенных льгот. Законодательством установленные  ставки налога на прибыль корпораций приведены в таблице 3. Такое построение налоговой шкалы предусматривает  пониженные ставки для средних и  малых фирм, являющихся наиболее динамичным элементом частного предпринимательства  и играющих существенную роль в создании крупных инноваций, расширении производства и увеличении занятости.

Расчет налогооблагаемого дохода осуществляется в несколько этапов.

1. Определяется валовой доход, т.е. суммируется выручка от реализации товаров и услуг (за минусом издержек), рентные платежи, роялти, доход от прироста капитала и прочие доходы.
2. Из валового дохода вычитаются заработная плата работников, расходы на ремонт, безнадежные долги, рентные платежи, уплаченные налоги (местные и штатные), проценты за кредит, амортизация (в обрабатывающей промышленности), скидки на истощение природных ресурсов (в добывающих отраслях) от 5 до 22%, но не свыше 50% налогооблагаемого дохода, расходы на рекламу, взносы в пенсионные фонды, убытки от стихийных бедствий (уплату налога можно перенести на будущее — до 15 лет и пересчитать налоги прошлых трех лет), благотворительные взносы (до 10% налогооблагаемого дохода) и др.
3. Вычитаются чистые операционные убытки, до 30% полученных дивидендов, некоторые организационные расходы (для компаний, создающих новые рабочие места, — по 2,4 тыс. долл. на одно рабочее место), расходы на НИОКР, расходы на капитальный ремонт (до 10% инвестиций) и реставрацию зданий, имеющих историческую ценность (до 20%).

Налог на доходы корпораций имеет  большое количество льгот. Из чистого  дохода вычитаются штатные и местные  налоги на доходы, 100% дивидендов от находящихся  в полной собственности местных  дочерних компаний, 70—80% дивидендов, полученных от облагаемых налогом местных корпораций, проценты по ценным бумагам местных  властей и штатов, взносы в благотворительные  фонды. Применяются налоговые льготы в рамках системы ускоренного  возмещения стоимости основного  капитала (амортизации), льгота на инвестиции, на научно-исследовательские и опытно-конструкторские  работы. Действуют налоговые скидки, стимулирующие использование альтернативных видов энергии. Компаниям предоставляется «налоговый кредит» в размере 50% стоимости оборудования, использующего солнечную энергию или энергию ветра в ходе производственного процесса.

Для поддержки отраслей добывающей промышленности в 80-е годы была введена  налоговая скидка на истощение недр, которая позволяет снижать налог  на прибыль корпораций, работающих в данных отраслях. Эта скидка не должна уменьшать налог более  чем на 50%.

Не входит в доходы удорожание стоимости  активов, если оно не реализуется  путем продажи.

Огромные льготы имеют фермерские хозяйства. Благодаря этим льготам  некоторые компании сводят налоговую  базу к нулю.

Используя налоги, правительство США  может не только регулировать поступление  в бюджет, но и решать различные  социально-экономические задачи. В  зависимости от поставленной цели повышению  налогов сопутствует расширение налоговых льгот и, наоборот, снижению налогов соответствует ликвидация налоговых преференций.

Доходы, обеспечиваемые поступлениями взносов на социальное страхование, постоянно растут. Их уплачивают предприниматели и застрахованные по одинаковым ставкам: 6,2% в виде отчислений на социальное обеспечение (составляют более 27% налоговых поступлений федерального бюджета) и 1,45% — на бесплатную медицинскую помощь (более 7% всех налоговых доходов). Таким образом, комбинированная ставка для наемных работников и работодателей составляет 15,3%. Кроме того, с предпринимателей взимаются отчисления на пособия по безработице в размере 0,8% фонда заработной платы (с первых 7 млн. долл. в год), что составляет более 2% общего объема налогов федерального бюджета.

Система начисления этих налоговых  сборов носит строго адресный характер последующего целевого распределения  собранных средств.

Роль акцизов, наоборот, все время снижается. Такое положение объясняется постепенной отменой некоторых акцизов или снижением их размера, например, на почтовые марки, спички и др.

Ставки акцизов могут устанавливаться  в двух видах: в процентах к  цене товаров и услуг и в  долларах (центах) по отношению к  определенному количеству, весу, объему товаров, а также к стоимости  услуг. Федеральные акцизы установлены  из товаров — на алкогольные и  табачные изделия, из услуг — на дороги и воздушные перевозки, на топливную продукцию - бензин, дизельное  топливо, авиационный керосин, на промышленные изделия - автомобильные шины, снаряжение для спортивного рыболовства  и охоты, медицинские вакцины  и активные препараты. К особой группе акцизных сборов относятся транспортные и коммуникационные налоги, а также природоохранные сборы, включаемые в стоимость реализации различной товарной продукции, в состав которой входят химические активные вещества, способствующие ускоренному разрушению защитного озонового слоя земной атмосферы.

Налоги с наследства и дарений физические лица платят по ставке от 18 до 55%, если стоимость имущества превышает 600 тыс. долл. Их доля в общем объеме федеральных налоговых поступлений невысока (1-2 %) и имеет тенденцию к снижению за счет повышения значимости этого налога на местном уровне.

Таможенные пошлины дают незначительную часть доходов федерального бюджета. Их доля практически не меняется на протяжении длительного периода времени. С 1970 по 1993 г. она оставалась приблизительно на уровне 1,6%.

Налоги штатов

Соединенные Штаты Америки состоят  из 50 штатов, каждый из которых имеет  свой собственный бюджет. Органы власти штатов проводят независимую налогово-бюджетную  политику и вправе самостоятельно вводить  налоги и сборы на своей территории. Собственные поступления составляют приблизительно 80% доходов бюджета, а оставшиеся 20% — федеральные  субсидии (гранты).

Первое место в доходах бюджетов штагов занимает налог с продаж, доля которого в объеме поступлений превышает 40%, Его уплачивают потребители при покупке различных товаров. Величина налоговых ставок существенно варьируется в зависимости от штата. Среди штатов, где этот налог отсутствует, штаты Аляска, Дэлавер, Нью-Джерси. В остальных ставка колеблется, поскольку устанавливается правительствами самих штатов. Наиболее низкая она в Колорадо и Вайоминге — 3%, в Алабаме, Луизиане, Мичигане, Джорджии, Южной Дакоте, Айове - 4, наиболее высокая - в Калифорнии — 7,25, Иллинойсе — 8, Нью-Йорке — 8,25%.

В соответствии с американскими  законами общим налогом с продаж облагается как валовая выручка  от реализации на каждой стадии обращения  товара, так и оборот оказанных  населению услуг. Объектами обложения  таким налогом являются бензин, табачные изделия, алкогольные напитки.

Вторым по значимости для бюджетов штатов является подоходный налог с населения. Он составляет более 30% в общем объеме поступлений штатов. Данный налог взимается почти во всех штатах (в 44 из 50). В некоторых штатах, где подоходный налог не взимается, такими правами наделены органы местного самоуправления.

Налогообложение доходов населения  во всех штатах осуществляется по общим  принципам, однако различными являются размер ставок и величина предоставляемых  по данному налогу льгот. Минимальная  ставка равна 2%, максимальная — 10%. Но с целью унификации и удобства использования большинство штатов исчисляют свои ставки как определенный процент от базового, федерального, налога. Во всех штатах на каждого плательщика предоставляется необлагаемый минимум. Если налогоплательщик является главой семейства, то необлагаемый минимум увеличивается в 2 раза. Подобная льгота предоставляется также и на каждого иждивенца.