Налоги с физических лиц

Индивидуальные  данные Иванова  для заполнения декларации (место  регистрации, паспортные данные и т.п.) – принять условные .

 

Задание 2.  Расчет страховых взносов

Рассчитать суммы, подлежащие  уплате в федеральный бюджет, ФОМС.

      Условия: В организации ООО «Контакт» в 2012 г. были произведены следующие выплаты работникам (в руб.):

Месяц	Лица 66г. рожд.	Лица 67г. рожд.	Итого
Октябрь	198 000	126 000	324 000
Ноябрь	171 000	103 500	274 500
Декабрь	166 500	99 000	265 000
9 предыдущ. мес.	630 000	360 000	990 000
за год	1 165 500	688 500	1 853 500

 

В октябре выплачено  пособий  по временной нетрудоспособности

6930 руб.

Была произведена уплата взносов  ОПС (в руб.):

Месяц	Страховая часть	Накопит. Часть
Октябрь	21 600	8 100
Ноябрь	22 680	7 020
Декабрь	26 910	8 100
9 предыдущ. мес.	81 000	31 500
за год	152 190	54 720

 

4. Заполнить декларацию ОПС, рассчитать суммы, подлежащие  уплате  в Пенсионный фонд РФ. Принять условия предыдущей задачи.

Расчет страховых взносов на ОПС страховая часть:

За 9 месяцев = 630000 * 22% + 360000 * 16% = 196200 руб.

Октябрь = 198000 * 22% + 126000 * 16% = 63720 руб.

Ноябрь = 171000 * 22% + 103500 * 16% = 54180 руб.

Декабрь = 166500 * 22% + 99000 * 16% = 52470 руб.

Начислено всего за год = 196200 + 63720 + 54180 + 52470 = 366570 руб.

 

 

Расчет страховых взносов на ОПС накопительная часть:

За 9 месяцев = 360000 * 6% = 21600 руб.

Октябрь = 126000 * 6% = 7560 руб.

Ноябрь = 103500 * 6% = 6210 руб.

Декабрь = 99000 * 6% = 5940 руб.

Начислено всего за год = 21600 + 7560 + 6210 + 5940 = 41310 руб.

Расчет страховых взносов на ОМС:

За 9 месяцев = 990000 * 5,1% = 50490 руб.

Октябрь = 324000 * 5,1% = 16524 руб.

Ноябрь = 274500 * 5,1% = 14000 руб.

Декабрь = 265000 * 5,1% = 13515 руб.

Начислено всего за год = 50490 + 16524 + 14000 + 13515 = 94529 руб.

 

 

 

Задание  3.  Расчет налога на добавленную стоимость

      Определить  сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета) по итогам 1 квартала. Составить проводки соответствующие хозяйственным операциям, заполнить учетный регистр по счету 68.2 «Расчёты с бюджетом  по налогу на добавленную стоимость» за 1 квартал, заполнить декларацию за данный налоговый период.

    Условие:  В  течение  1 квартала произошли  следующие хозяйственные операции:

Дата	Содержание хозяйственной  операции	Сумма, руб. (Указана вместе с НДС)
09.01.12г.	Оприходованы материалы  от поставщика	84 600
24.01.12г.	Покупателю отгружена  готовая продукция	216 000
02.02.12г.	Подписан акт выполненных  работ подрядчика	135 000
28.02.12г.	Принят авансовый отчет (чеки розничной торговли, канцтовары)	6 930
04.03.12г.	Оприходован объект основных средств	58 500
10.03.12г.	Объект основных средств  введен в эксплуатацию	58 500
24.03.12г.	Заказчиком подписан акт выполненных работ	396 000

Сальдо на 01.01.12г. по счету 68.2 составляло 21 600 по кредиту.

 

 

 

 

 

 

 

 

Расчет:

Дата	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		Дебет	Кредит
09.01.12 г.	Оприходованы материалы  от поставщика	10	60	71695
	Отражен НДС по поступившим материалам	19	60	12905
	Предъявлен НДС к  вычету	68.2	19	12905
24.01.12 г.	Покупателю отгружена  готовая продукция	62	90	216000
	Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет	90	68.2	32949
02.02.12 г.	Подписан акт выполненных  работ подрядчика	62	90	135000
	Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет	90	68.2	20593
28.02.12 г.	Принят авансовый отчет (чеки розничной торговли, канцтовары)	26	71	5873
	Отражен НДС по приобретенным  канцтоварам	19	71	1057
	Предъявлен НДС к  вычету	68.2	19	1057
04.03.12 г.	Оприходован объект основных средств	08	60	49576
	Отражен НДС по приобретенному объекту основных средств	19	60	8924
10.03.12 г.	Объект основных средств  введен в эксплуатацию	01	08	58500
	Предъявлен НДС к  вычету	68.2	19	8924
24.03.12 г.	Заказчиком подписан акт выполненных работ	62	90	396000
	Отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет	90	68.2	60407

 

 

Счет 68.2 «Расчеты с бюджетом по НДС»
Дебет	Кредит
	Сальдо начальное - 21600
12905	32949
1057	20593
8924	60407
обороты - 22886	обороты - 113949
	Сальдо конечное - 112663

 

 

Счет 90 «Продажи»
Дебет	Кредит
	Сальдо начальное -
32949	216000
20593	135000
60407	396000
обороты - 113949	обороты - 747000
	Сальдо конечное - 663051

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 4. Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

4.1. Единый налог, уплачиваемый  в связи с применением упрощённой  системы налогообложения. Объект налогообложения «Доходы»

Задание: Рассчитать сумму единого  налога, уплачиваемого в связи  с применением упрощённой системы  налогообложения за 2011 год, заполнить декларацию.

Условия: Организация применяет  объект налогообложения «Доходы». Доход за 4 квартал 2011 года составил 756 000 рублей. Выплаты пособия по временной нетрудоспособности за этот период составили 10800 рублей, страховые выплаты ОПС:   17100 рублей. Доход за 9 месяцев составил 1 215 000 рублей. Выплаты пособия по временной нетрудоспособности за 9 месяцев составили 9900 рублей, страховые выплаты ОПС:   24300 рублей.

Расчет:

Доход за год равна 756000 + 1215000 = 1971000 руб.

Выплаты пособий по временной нетрудоспособности за год равна 10800 + 9900 = 20700 руб.

Страховые выплаты ОПС за год равна 17100 + 24300 = 41400 руб.

Сумма пособий по временной нетрудоспособности и ОПС за год равна 20700 + 41400 = 62100 руб.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна 1971000 руб., так как объект налогообложения  «доходы».

Сумма налога за год 1971000 * 6% = 118260 руб.

Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов, а также пособий  по временной нетрудоспособности, уменьшающих (но не более чем на 50%) сумму налога (строка 280 декларации УСНО) равна 118260 : 2 = 59130 руб. 

Сумма налога за 9 месяцев равна (1215000 * 6%) : 2 = 36450 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый  период равна 59130 – 36450 = 22680 руб.

4.2 Единый налог, уплачиваемый  в связи с применением упрощённой  системы налогообложения. Объект  налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»

 Задание: Рассчитать сумму  единого налога, уплачиваемого в  связи с применением упрощённой  системы налогообложения за  2011 год, заполнить декларацию .

Условия: Доходы организации за 4 квартал  составили 1 386 000 рублей, расходы 1 098 000 рублей. Доходы за 9 месяцев составили 3 096 000 рублей, фактические расходы 2 655 000 рублей.

Расчет:

Доходы за год равны 1386000 + 3096000 = 4482000 руб.

Расходы за год равны 1098000 + 2655000 = 3753000 руб.

Налоговая база для исчисления налога за налоговый период равна 4482000 – 3753000 = 729000 руб.

Сумма налога за год равна 729000 * 15% = 109350 руб.

Сумма налога за 9 месяцев равна (3096000 – 2655000) * 15% = 66150 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период равна 109350 – 66150 = 43200 руб.

 

Список использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 9-е изд. – М.: «Ось»-89», 2010
2. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая / Под редакцией А.Н. Козырина. – М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010

3. www.consultant.ru – справочная система Консультант плюс
4. www.nalog.ru – сайт Федеральной налоговой службы
5. www.minfin.ru - сайт Министерства финансов РФ
6. www.duma.gov.ru – официальный сайт Государственной Думы

 

 

 

 

 

 

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 9-е изд. – М.: «Ось»-89», 2010

²www.consultant.ru

³ www.nalog.ru

⁴ www.nalog.ru

⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 9-е изд. – М.: «Ось»-89», 2010

⁶ www.consultant.ru

⁷Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть вторая / Под редакцией А.Н. Козырина. – М. :ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010

 

⁸Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 9-е изд. – М.: «Ось»-89», 2010

 

⁹ www.minfin.ru

¹⁰ Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 9-е изд. – М.: «Ось»-89», 2010

¹¹ www.consultant.ru

¹² Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. – 9-е изд. – М.: «Ось»-89», 2010

¹³ www.referat.ru

40