Налоги с физических лиц

Содержание

 

Введение………………………………………………………………………...3

Раздел I. Теоретические и методологические основы налогообложения физических лиц………………………………………………………………....5

Глава I. Особенности налогообложения физических лиц …………………..5

Глава II. Налог на доходы физических лиц……………………………...........6

2.1. Плательщики НДФЛ……………………………………………….............6

2.2. Объект налогообложения………………………………………………….7

2.3. Налоговая база……………………………………………………………...8

2.4. Налоговые ставки…………………………………………………………..9

2.5. Налоговые вычеты…………………………………………………………11

2.6. Порядок исчисления налога……………………………………………….14

Глава III. Налог на имущество физических лиц………………………............16

Глава IV. Земельный налог……………………………………………..............19

Глава V. Транспортный налог………………………………………….............21

Глава VI. Недостатки налогообложения физических лиц и

предложения по их устранению ……………………………………………….24

Заключение………………………………………………………………………26

Раздел II. Практическая часть по основным налогам ………………………...28

1. Расчет налога на доходы физических лиц………………….……………….28

2. Расчет страховых взносов …………...…………………………………........40

3. Расчет налога на добавленную стоимость…………………………………..45

4. Расчет единого налога, уплачиваемого в связи с применением

упрощенной системы  налогообложения……………………………………….51

Список использованной литературы…………………………………………...59

Приложения

 

Введение

Налоги относятся  к числу ключевых инструментов государственной  политики. Они затрагивают самые  важные стороны жизни человека и  общества, а сам процесс разработки налогового законодательства неразрывно связан с острыми противоречиями и компромиссами.

 Поэтому налоговая  тематика всегда и во всех  странах актуальна. Ее особенная  значимость  для России состоит  сегодня в том, что система налогов во многом определяет глубину и характер современных экономических, социальных и политических преобразований в стране.

 Введение в действие  Налогового кодекса Российской  Федерации (далее – НК РФ) в  значительной степени определило  правила, формы, сроки взаимодействия  налоговых органов и налогоплательщиков. Законодательно закреплены права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов. За прошедшее время по многим вопросам налогообложения сложилась устойчивая единообразная практика.

Актуальность  темы состоит в том, что налоговые  доходы – это основная часть доходов государства, при этом увеличивается часть, приходящаяся на налоги с физических лиц.

Цель работы – определение  и характеристика основных налогов, взимаемых с физических лиц. Для  достижения данной цели необходимо выполнить  следующие задачи:

• определить основные налоги, взимаемые с физических лиц;
• определить налогоплательщиков, объект налогообложения, налоговую базу по этим видам налогов;
• рассмотреть особенности определения налоговой базы при получении доходов в различных формах (касается НДФЛ);
• определить установленные налоговые ставки;
• определить налоговые льготы (касается НДФЛ);
• определить порядок и сроки уплаты налогов.

Объектом исследования являются налоги, взимаемые с физически  лиц.

Предметом исследования  являются конкретные элементы этих налогов.

В курсовой работе используются следующие общепринятые сокращения:

- НДФЛ – налог  на доходы физических лиц, 

- НК РФ –  Налоговый кодекс Российской  Федерации,

Структура курсовой работы состоит из введения, двух разделов, заключения, списка использованной литературы и  приложений.

Первый раздел – теоретический. Он состоит из 6 частей, посвященных каждая своему налогу. Первая часть – особенности налогообложения физических лиц. Вторая -  НДФЛ. Третья – налог на имущество физических лиц. Четвертая – земельный налог. Пятая - транспортный налог. Шестая – недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению.

Второй раздел – расчетная часть курсовой работы по основным налогам.

 

Раздел I. Теоретические и методологические основы налогообложения физических лиц

Глава I. Особенности налогообложения физических лиц

 

Налогообложение физических лиц имеет свои особенности. Основными налогами, взимаемыми с физических лиц согласно НК РФ являются:

1. Налог на доходы физических лиц
2. Налог на имущество физических лиц
3. Земельный налог
4. Транспортный налог

В следующих  главах будут более детально рассмотрены  эти налоги. Естественно, что основная часть будет посвящена НДФЛ, так  как он является основным налогом, уплачиваемым физическими лицами и формирующим местный бюджет.

 

Глава II. Налог на доходы физических лиц

 

НДФЛ является федеральным налогом, регламентируется главой  23 НК РФ.

2.1. Плательщики НДФЛ¹

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками  НДФЛ являются две категории физических лиц:

• физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации;
• физические лица, которые не являются налоговыми резидентами Росси, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся  граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Статус налогового резидента означает, что на гражданина распространяется действие российского налогового законодательства, и он должен уплачивать налог на доходы физических лиц в размере 13% в российский бюджет.

Согласно части 5 пункта 2 статьи 11 НК РФ налоговым резидентом является физическое лицо, которое фактически находится на территории Российской Федерации не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В рамках сложившейся практики применения главы 23 НК РФ налоговыми резидентами Российской Федерации на начало налогового периода признаются:

1. граждане Российской Федерации, зарегистрированные по месту жительства и по месту временного пребывания;
2. иностранные граждане:

а) получившие в органах внутренних дел разрешение на постоянное проживание или вид на жительство;

б) временно пребывающие на территории Российской Федерации и зарегистрированные в установленном порядке.

 

2.2. Объект налогообложения

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. Для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, это весь доход, полученный как в России, так и за ее пределами. Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом налогообложения будет только доход от источников в России.

Таким образом, для того чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать НДФЛ в Российской Федерации, необходимо выяснить не только налоговый статус физического лица, но и источник дохода.

Перечень доходов, относимых к доходам от источников в Российской Федерации и за ее пределами (статья 208 НК РФ) относятся²:

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования авторских и других смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду и от иного использования имущества, находившегося в РФ;
• доходы от реализации недвижимого и иного имущества, принадлежащего физическому лицу, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к организации в связи с её деятельностью;
• вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненную работу, оказанную услугу, за совершение действия;
• пенсии, пособия, стипендия и иные аналогичные выплаты получаемые в соответствие с российским законодательством;
• доходы от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ, за её пределами, а также штрафы и другие санкции за простой или задержку транспортных средств;
• доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной или беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети;
• иные доходы, полученные налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности.

2.3. Налоговая база

Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право  на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:

• денежной;
• натуральной;
• в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении  которых установлены различные  налоговые ставки.

Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых  предусмотрены иные налоговые ставки (например, 9,30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые  вычеты не применяются.

Во всех случаях получения дохода в натуральной форме налоговая база по НДФЛ определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг_ или иного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен. Причем в стоимость должна быть включена сумма налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов (ст. 211 НК РФ).

Материальная выгода, полученная от экономии на процентах, возникает только в случае, когда налогоплательщик получает заемные средства по договору займа, кредитному договору, договору товарного кредита и при этом уплачивает проценты в меньшем размере, чем это предусмотрено Налоговым кодексом РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ, либо вообще не уплачивает никаких процентов.

Налоговая база по НДФЛ при получении  дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах, определяется при уплате налогоплательщиком процентов (на дату, установленную в договоре), но не реже чем один раз в налоговый период.

2.4. Налоговые ставки

В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%³.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35 процентов в отношении  следующих доходов:

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб.
• страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;
• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения следующих размеров:
• превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;
• превышения суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.