Налоги с физических лиц

Платежные извещения об уплате налога вручаются  плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

С 1 января 2011 года налог на имущество физических лиц уплачивается физическими лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который  исчислен налог.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Глава IV. Земельный налог

В данной главе  я рассматриваю земельный налог  только с точки зрения физических лиц, не беря во внимание, что плательщиками  этого налога являются также и  организации.

Земельный налог регламентируется главой 31 НК РФ. Это местный налог.

Согласной гл. 31 НК РФ плательщиками земельного налога являются физические лица - собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов.

Объекты налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения земельные  участки: 
1) изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;  
2) занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко- культурными заповедниками, объектами археологического наследия;  
3) предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;  
4) занятые лесным или водным фондом.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 390-392 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января налогового периода. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами.

При установлении налога представительный орган муниципального образования вправе не устанавливать  отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах¹¹:

1) 0,3 % в отношении  земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса)  или  приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
• приобретенных (предоставленных) для личного подсобного 
  хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, 
  а также дачного хозяйства;

2) 1,5 % в отношении  прочих земельных участков.

Порядок исчисления и уплаты.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.  
Уплата налога производится по месту нахождения земельных участков.

Физические  лица уплачивают налог на основании  налогового уведомления, направленного  налоговым органом.

С 1 января 2011 года земельный налог уплачивается налогоплательщиками – физическими  лицами один раз в год, не ранее 1 ноября года, следующим за налоговым периодом.

Налоговый период

Налоговым периодом признается календарный год.

 

Глава V. Транспортный налог

Транспортный  налог относится к региональным налогам и регламентируется главой 28 НК РФ¹².

В этой главе я также рассматриваю налог только с точки зрения уплаты его физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Не беря во внимание, что плательщиками налога также являются организации и индивидуальные предприниматели.

Плательщиками являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортные средства, не являющиеся объектами налогообложения:

1. весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2. автомобили легковые специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения;

3. промысловые морские и речные суда;

4. пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, занимающихся пассажирскими и (или) грузовыми перевозками;

5. тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей;

6. самолеты и вертолеты санитарной и медицинской службы;

7. суда, зарегистрированные в Российском международном реестре.

Налоговая база:

1) в отношении  транспортных средств, имеющих  двигатели - мощность двигателя  транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;

3) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в регистровых тоннах;

4) в отношении остальных транспортных средств, - как единица транспортного средства.

Налоговый период - календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Приведенные в приложении 2 налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в пять раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.   

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сроки уплаты устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Хочу отметить, что основная доля транспортного  налога, уплачиваемая физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателя, приходится на уплату налога по владению личными автомобилями.

 

Глава VI. Недостатки налогообложения физических лиц и предложения по их устранению

Основные проблемы налогообложения  доходов физических лиц, существующие в настоящее время¹³:

1. Практически во всех странах налог на доходы взимается по прогрессивной шкале с широким диапазоном ставок от 0 до 56,8% во Франции, от 19 до 53% в Германии, от 10 до 50% в Австрии и Италии. Однако хотя ставки и кажутся на первый взгляд высокими, следует учитывать, что во всех странах установлены довольно значительные размеры необлагаемых доходов, а также действуют различные льготы Немаловажным является порядок определения налогооблагаемой базы. В частности, в Германии из общей совокупности облагаемых доходов исключаются расходы на страхование жизни и медицинское страхование, алименты, затраты на профессиональное образование.
2. В РФ  отсутствует  действенная система контроля за чрезмерными доходами физических лиц, слабо применяются информационные технологии для повышения эффективности налоговой системы.
3. Налоговые органы в РФ в силу их недостаточной развитости и компетентности пока не способны обеспечить выполнение налогового законодательства по полной собираемости налогов, что приводит к  выполнению плана наполнения бюджета отнюдь не за счет высоких доходов состоятельных граждан, а за счет оплаты труда, в основном, бюджетников, военных, служащих административных органов, работников государственных предприятий.

Но хочется отметить, что правительство пытается устранять эти недостатки. Так одним из основных направлений развития налогового законодательства являются меры предотвращения налоговых уклонений при налогообложении налогом на доходы физических лиц.  Кроме того, усиливается контроль за уклонение от налогов.

Предлагается также:

– перевести налог из категории  федеральных налогов в категорию  региональных;

– изменить принцип уплаты налога: уплачивать его не по месту регистрации  налогового агента, а по месту жительства налогоплательщика.

В настоящее время существуют большие  сложности со сбором транспортного  налога, которые объясняются тем, что в действующем законодательстве отсутствует требование к сотрудникам  ГИБДД контролировать уплату данного  налога, так как уплата налога перестала быть обязательным условием для прохождения ежегодного техосмотра транспортных средств. В связи с этим высказываются, в основном, два предложения:

– обязать органы ГИБДД при прохождении  транспортными средствами технического осмотра контролировать уплату налога, например требовать предъявления соответствующей квитанции о его уплате;

– установить обязательность представления  справки об уплате транспортного  налога при снятии транспортного  средства с регистрации.

По налогу на имущество физических лиц одной из проблем является наличие значительного количества объектов незавершенного строительства, которые в соответствии с действующим законодательством не подлежат обложению этим налогом.

Расширение налогооблагаемой базы напрямую зависит от полноты учета  всех объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, поэтому, в основном, предлагается:

– провести учет имущества физических лиц, включая объекты незавершенного строительства;

– провести массовую оценку недвижимости физических лиц на основе ее рыночной стоимости.

Заключение

Сегодня налоги являются необходимым  звеном общественных экономических  отношений, основным источником государственных  доходов. С их помощью обеспечиваются финансирование важнейших общественных потребностей – развития экономики, социальной сферы, обороноспособности страны.

На ряду с этим в настоящее время существует ряд проблем по взиманию налогов с физических лиц. Часть из них решается правительством, но не в достаточной мере. Взглянув на основные направлениях развития налогового законодательства, видно, что основная их часть уделяется федеральных налогам, который приносят огромные поступления в бюджет.  К тому же по некоторым налогам сложно управление по взиманию налога и низок уровень их собираемости. Отсюда и желание правительства заниматься более важными для бюджета страны налогами.

От законодательной власти страны, государственных налоговых органов  в современных условиях требуется  осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

Сегодня необходимо в первую очередь  решать задачи, направленные на преодоление  кризиса неплатежей и, как следствие  этого, повышение доходов граждан, принятие соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.

Хочется отметить, что в настоящее  время усиливается контроль за уклонением от уплаты налогов  физическими лицами.

К основным предложениям по совершенствованию НДФЛ в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы, в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.

Что касается транспортного налога, необходимо при прохождении технического осмотра следует ввести обязательный контроль по уплате налога. Но в связи с большой «покупаемостью» техосмотров в нашей стране более эффективным будет установление обязательности представления справки об уплате транспортного налога при снятии транспортного средства с регистрации.

Нужно существенно  повысить качество планирования и финансирования государственных расходов, укрепить доходную базу бюджетной системы, создать  необходимые механизмы контроля над эффективностью использования  государственных финансовых ресурсов.

 

 

 

 

Раздел 2. Практическая часть по основным налогам

Задание 1.  Расчет налог на доходы физических лиц.

Рассчитать сумму налога на доходы физических лиц работников Иванова, Петровой, Сидорова;  сумму, стандартных  вычетов; размер налогооблагаемого дохода; сумму, причитающуюся к выдаче на руки по расчётно-платёжной ведомости установленной формы.

Заполнить  декларацию  по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) на Иванова

Условия:

Показатель	Иванов	Петрова	Сидоров
Оклад, тыс.руб.	13050	18900	22500
Выплаты по листу временной  нетрудоспособности, тыс. руб.	3240 (апрель)	4590 (Июнь)	2160 (май)       3690 (Сентябрь)
Дополнительные  выплаты	Премия 7200 руб. в декабре
Дополнительные условия	Имеет 2 детей, заплатил за обучение  ребенка на очной форме обучения 31500 рублей, получил доход в качестве индивидуального предпринимателя  112500руб.	Имеет 2х детей, не состоит в браке	Ветеран локальных войн, имеет 1 ребенок