Налог на имущество физических лиц

 

 

 

3.2 Направления совершенствования налогообложения путем введения налога на недвижимость

Введение налога на недвижимость является одним из эффективных вариантов  пополнения доходной части бюджетов муниципальных образований.

На первых порах единым налогом  будут облагаться жилые квартиры, дома, гаражи, прочие строения и земля  под ними.

Руководством налогового подкомитета  Государственной Думы Федерального Собрания России было подчеркнуто, что  переход к введению налога на недвижимость может занять десять лет, а в течение  этого времени имеет смысл  исчислять его в зависимости  от метража.

Для жилья, уровень налогообложения  должен определяться с учетом платежеспособности населения и принципа справедливого  распределения налогового бремени - чем дороже жилье, тем больше сумма  налога. Тем самым тяжесть налогового бремени переносится на более  обеспеченные слои населения.

Налог на недвижимость, рассчитанный исходя из ее рыночной стоимости, успешно  применяется во многих странах мира. Система налогообложения недвижимости хорошо зарекомендовала себя с точки  зрения выполнения фискальной, стимулирующей  и социальной функции как в  странах с хорошо развитой рыночной экономикой, так и в странах  с переходной экономикой. Налог на недвижимость составляет до 95% всех поступлений  в местные бюджеты в Нидерландах, до 81% - в Канаде и до 52% - во Франции. В США в зависимости от штата  эта доля может составлять от 10 до 70%. Поэтому при последовательном проведении концептуальных приемов  эта система может быть также  успешно внедрена в Российской Федерации. В литературе ведутся дискуссии  о том, является ли налог на недвижимость прогрессивным или регрессивным по своему характеру. Традиционная точка  зрения состоит в том, что это  налог регрессивный. В последнее  время, однако, получает распространение  так называемый новый взгляд на данный налог. Его начинают рассматривать  как прогрессивный, особенно для  тех, кто имеет низкий уровень  дохода и может получить скидки при  уплате налога. Распространению такого подхода способствует практика местных  органов, ориентирующихся на способность  налогоплательщика уплачивать налог.

Таким образом, для введения в России налога на недвижимость необходимо как  минимум:

• завершить работу, связанную с реализацией положений существующего земельного законодательства (разграничение прав собственности на землю, межевание земель, оформление прав на землю и т.д.);
• принять законодательство, связанное с кадастром недвижимости, формированием и регистрацией прав на единые объекты недвижимости;
• создать единый реестр недвижимости;
• разработать методики массовой оценки объектов недвижимого имущества и механизм обжалования (в том числе досудебного) результатов оценки;
• обеспечить взаимодействие между налоговыми органами, органами, ведущими кадастровый и технический учет недвижимого имущества, а также занимающимися государственной регистрацией прав на недвижимость и сделок с ней.

Для введения последней главы Налогового кодекса о налоге на недвижимость физических лиц, сначала надо разработать  реестры объектов и собственников  недвижимости, а также систему  массовой оценки, необходимую для  исчисления налоговой базы, и только потом вводить новый налог.

Определять налоговую базу планируется  исходя из приближенных к рыночным цен на недвижимость. Не предполагается увеличивать совокупную налоговую нагрузку на граждан, которая сегодня складывается из налога на землю и налога на имущество физических лиц. При введении нового налога будет предусмотрена очень серьезная система вычетов, введены значительные необлагаемые минимумы. Вместе с тем Минфин России выступает за перераспределение налога между разными категориями граждан. В итоге налоговое бремя для владельцев элитного жилья несколько увеличится.

 

 

3.3 Особенности применения налога на имущество физических лиц

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате проведенной работы можно  выделить основные моменты налогообложения  доходов физических лиц в Российской Федерации. Так плательщиками налога являются физические лица - налоговые  резиденты РФ, а также лица, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников, расположенных  на территории РФ. Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и профессиональных). Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.

В соответствии с законопроектом налог  на имущество физических лиц по-прежнему будет устанавливаться в качестве местного налога, формирующего доходную базуместных бюджетов. Это означает, что он будет вводиться в действие в соответствии с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно будут определяться такие элементы налогообложения как налоговые ставки (в установленных Налоговым кодексом пределах), порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

Налогоплательщиками налога на имущество  физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося  объектом налогообложения.

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения. Но при этом порядок ее учета, действующий  на сегодняшний день, существенно  изменится. Имущество, находящееся  в собственности граждан, будет  оцениваться по цене, приближенной к рыночной стоимости, а не по ценам, определяемым сейчас бюро технической  инвентаризации. Соответствующая методика расчета инвентаризационной стоимости имущества, приближенная к реальным рыночным ценам, уже подготовлена Госстроем РФ. Таким образом, база, с которой будет взиматься налог, существенно расширится.

Такой шаг, по мнению Правительства, позволит значительно, практически в 20 раз, снизить  максимальную ставку налога. Именно такую  цифру планируется заложить в  законопроекте, установив максимальную ставку налога на имущество физических лиц в размере 0,1 процент, по сравнению  с 2-процентной, действующей в настоящее  время. При этом будет закреплена норма, предоставляющая возможность  органам местного самоуправления устанавливать  дифференцированные налоговые ставки в зависимости от типа использования  недвижимого имущества и категории  налогоплательщиков.

Налоговым периодом согласно законопроекту  признается календарный год. Сумма  налога будет исчисляться по истечении  налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. Будет закреплена норма, в соответствии с которой представительный орган  местного самоуправления при установлении налога будет вправе предусмотреть  уплату в течение налогового периода  не более двух авансовых платежей по налогу. Сумма налога и авансовый  платеж по нему должен уплачиваться по месту нахождения объекта недвижимого  имущества.

Что касается льгот по налогу на имущество  физических лиц, то их перечень, согласно проекту, сократится. Это объясняется  желанием Правительства оставить на федеральном уровне минимальное  число льгот, предоставив при  этом возможность устанавливать  дополнительные льготы местным властям.

 

СПИСОК ИСТОЧНИКОВ

 

1. Академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации 2011 О.И. Изотова
2. Абрамов, В.А. Упрощенная система налогообложения / В.А. Абрамов. – 10-е изд., перераб. – М. : Ось-89, 2010.– 288 с.

2. Александров,  И.М.  Налоги и налогообложение: учебник / И.М. Александров; изд.-торг. корпорация «Дашков и К». – 10-е изд., перераб. и доп. – М.: Дашков и К, 2010. – 227 с.

3. Брызгалин, А.В. Новое в налогообложении в 2011 году. Комментарий к изменениям Налогового кодекса Российской Федерации / А.В. Брызгалин, А.Н. Головкин. – М.: Омега-Л, 2011. – 168 с.

4. Березин М.Ю. Новый налог на недвижимость в российской налоговой системе [Текст] / М.Ю. Березин // Финансы. - 2011. - № 4. – С. 5-20.

5. Вотчель, Л.М. Налоги и налогообложение: учеб. пособие /

Л.М. Вотчель. – М.: Флинта : МПСИ, 2008. – 136 с.

6. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение / Е.Ю. Жидкова. – М. :

Эксмо, 2010. – 240 с.

7. Захарьин, В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие /

В.Р. Захарьин. – 2-e изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2011. – 320 с.

8. Современный финансово-кредитный словарь/П.р. М. Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.:ИНФРА-М, 2002, с.274

9. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика /

В.Г. Пансков. – М. : Юрайт, 2011. – 688 с.

10. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 9-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт- Издат, 2008. – 986 с.

11. Попова, Л.В. Практика исчисления налогов: учебное пособие /

Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. – М.: Дело и Сервис, 2008. – 288 с.

12. Сибиряткина И.В., Пичугина Н.М. Актуальные проблемы налогообложения физических лиц в РФ // Успехи современного естествознания. – 2012. – № 4 . – стр. 175-176; 

13. Журнал "Главбух", № 2 январь 2007г.

14. Журнал «Учет. Налоги. Право», 2012 г.

15. http://ru.wikipedia.org Википедия – свободная энциклопедия.

16. http://www.nalog.ru/

17. http://www.nalog.ru/tax/

18. http://www.lerc.ru/?part=bulletin&art=38&page=8

19. Академия  бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации 2011 О.И. Изотова

20. http://www.bibliotekar.ru/nalogi-2/18.htm  Финансы и статистика. Налоги. 7.2.2. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ПЕРЕХОДЯЩЕЕ В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ И ДАРЕНИЯ

21. http://nalfin.narod.ru/Nalog_2.3.html

22. http://xn----7sbabed5akf8bbm5ah4b2n.xn--p1ai/nalogi-nalolgooblajenie-rf/nalogooblojenie-imuschestva-18313.html

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложения 1

п/п	Тип имущества	Инвентаризационная стоимость имущества	Ставка налога, %
1	2	3	4
1.	Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи	до 300 тыс. рублей	0,1
		от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,2
		от 500 тыс. рублей до 700 тыс. рублей	0,4
		от 700 тыс. рублей до 800 тыс. рублей	0,6
		от 800 тыс. рублей до 900 тыс. рублей	0,8
		от 900 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей	1,0
		от 1000 тыс. рублей до 1200 тыс. рублей	1,2
		от 1200 тыс. рублей до 1500 тыс. рублей	1,3
		от 1500 тыс. рублей до 2000 тыс. рублей	1,5
		от 2000 тыс. рублей и выше	2,0
2.	Иные помещения, строения, сооружения, в том числе встроенно-пристроенные нежилые помещения в жилых  домах	до 300 тыс. рублей	0,1
		от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей	0,3
		от 500 тыс. рублей и выше	2,0

 

 

Приложения 2

Ставки налога на имущество физических лиц

Суммарная инвентаризационная стоимость  объектов налогообложения	Ставка налога
До 300 000 рублей (включительно)	До 0,1 процента (включительно)
Свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно)	Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)
Свыше 500 000 рублей	Свыше 0,3 до 2,0 процента (включительно)