Налог на имущество физических лиц

Налог с  граждан взимается при условии  выдачи органами, уполномоченными совершать  нотариальные действия, свидетельства  о праве на наследство или оформления ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность гражданина имущества  на день открытия наследства или оформления договора дарения превышает:

при оформлении права наследования — 850-кратный  действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда;

при оформлении договоров дарения — 80-кратный  действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной  месячной оплаты труда.

Оценка  жилого дома (квартиры), дачи и садового домика, переходящих в собственность  граждан в порядке наследования и дарения, производится органами коммунального  хозяйства или страховыми организациями.

Оценка  транспортных средств производится страховыми организациями и другими  организациями которым предоставлено право осуществлять эти действия.

Оценка  другого имущества производится специалистами-оценщиками (экспертами).

Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, обязаны представлять в  налоговый орган по месту открытия наследства или по месту нахождения имущества, переходящего в порядке  дарения, следующие документы:

в случае если имущество перешло в собственность  граждан, проживающих на территории РФ, — копию свидетельства о  праве на наследство или копию  договора дарения. Указанные документы  представляются в 15-дневный срок с  момент а выдачи их гражданам;

если  имущество перешло в собственность  граждан, проживающих за пределами  РФ, — справку о стоимости имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Указанная справка  представляется в период оформления нрава собственности на это имущество.

Налог с  имущества, переходящего в порядке  наследования, исчисляется от стоимости (оценки) наследственного имущества  на день открытия наследства, даже если бы стоимость этого имущества  в момент выдачи свидетельства превышала  его оценку на день открытия наследства.

Налог с  имущества, переходящего в порядке  дарения, исчисляется с цены в  документе, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже страховой (инвентаризационной) оценки; при отсутствии указанной оценки — со стоимости имущества, определенной по свободной (рыночной) цене.

Наследственное  имущество и имущество, перешедшее в порядке дарения, со стоимости  которого по каким-либо причинам (кроме  случаев, установленных законом) не был исчислен налог, может быть продано. подарено, обменено собственником только после уплаты им налога, что должно быть подтверждено соответствующей справкой налогового органа. Без предъявления справки налогового органа об уплате налога органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, не имеют права отчуждать такое имущество.

Граждане  уплачивают исчисленный налог на основании платежных извещений, вручаемых им налоговыми органами в  следующем порядке:

граждане, проживающие на территории РФ, уплачивают налог не позднее 3-месячного срока  со дня вручения им платежного извещения.

В случае необходимости по письменным заявлениям граждан налоговые органы могут  предоставить рассрочку или отсрочку уплаты налога, но не более чем на два года с уплатой процентов  в размере 0,5 действующей в Сберегательном банке РФ ставки на вклады (срочные  депозиты).

При неуплате налога в установленные сроки  взимается пеня в установленном  размере суммы недоимки за каждый день просрочки. При этом начисление пени производится со дня, следующего за истечением трехмесячного срока, а в случае, если была предоставлена  рассрочка или отсрочка уплаты налога, — со дня, следующего за истечением этого срока;

граждане, проживающие за пределами РФ, уплату налога производят до получения ими  документа, удостоверяющего их право  собственности на имущество. Выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате налога не допускается. Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, в выдаваемых таким гражданам  документах должны сделать соответствующую  запись от уплате налога.

На каждого  плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, налоговым органом  открывается отдельный лицевой  счет.

За непредставление  либо несвоевременное представление  документов, необходимых для исчисления налога, на руководителей органов, которым  предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере 5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

2.3 Практика исчисления и уплаты налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц  относится к категории местных  налогов, поэтому устанавливается  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  и обязателен к уплате на соответствующей  территории.

Налог на имущество физических лиц полностью  зачисляется в местный бюджет по месту нахождения объекта налогообложения, поэтому заинтересованность по его  введению для муниципалитетов очевидна.

Плательщиками рассматриваемого налога признаются граждане-собственники следующего имущества: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений.

Учет  такого рода имущества ведется органами, осуществляющими государственную  регистрацию прав на недвижимое имущество  и сделок с ним. Именно оттуда и  поступает информация в налоговые  органы, на которые возложена обязанность  по исчислению налога. Согласно ст. 85 НК РФ сведения о регистрации недвижимого  имущества и его владельцах предоставляются  в течение 10 дней со дня соответствующей  регистрации, т.е. достаточно оперативно. Однако налоговым органам трудно обеспечить поступление данного  налога в местные бюджеты по ряду причин. Одна из них - неполный учет объектов налогообложения. Массовый характер имеют факты уклонения владельцев вновь построенных жилых домов от регистрации своего имущества. Речь не идет об объектах, не завершенных строительством. Для борьбы с таким "долгостроем" с 1 января 2008 г. был введен повышенный коэффициент при исчислении земельного налога за участки, занятые жилищным строительством. Но эта мера не изменила ситуацию, поскольку не коснулась индивидуальных застройщиков.

Среди дач  и гаражей на учет поставлены и  вовсе единицы. Местные бюджеты  несут реальные потери в связи  с неполным учетом объектов налогообложения. К сожалению, обещанный "упрощенный" порядок регистрации указанных  объектов так и не заработал. Точнее, объект можно зарегистрировать и  даже получить на него документы, но без  инвентаризационной оценки и составления  технического паспорта.

А налог  на имущество физических лиц исчисляется  исходя из его суммарной инвентаризационной стоимости. Это означает, что если у гражданина несколько объектов обложения, например дом, квартира и дача, то налог должен исчисляться с их общей стоимости. Это важно, так как Закон предусматривает обложение более дорогого имущества по более высоким ставкам. Но выполнить требование о суммарном обложении всего имущества налоговые органы могут только в случае его нахождения на территории одного муниципального образования. Напомним, что налог относится к местным и поступает в бюджет по месту нахождения имущества. Поэтому если гражданин имеет дом в г. Воронеже и квартиру в Липецкой области, то говорить о суммарном налогообложении уже не приходится. В данном случае налог будет исчислен с отдельной стоимости этих двух объектов.

Ставки  налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости имущества. Ни для кого не секрет, что в настоящее время  инвентаризационная стоимость значительно "отстает" от рыночных цен на объекты недвижимости.

Но есть и другие причины, впрочем, устранимые, из-за которых снижаются поступления  данного налога. Так, при установлении ставок налога на имущество представительный орган может установить дифференциацию ставок в зависимости не только от суммарной инвентаризационной стоимости, но и от типа использования строения. Например, могут быть установлены различные ставки обложения для жилых помещений и для строений, которые не относятся к жилым и с помощью которых собственник извлекает доход - магазины, склады и т.д.

Такая законодательная  норма вполне логична и обоснованна. Но при этом законодатель не предусмотрел возможность такого же разделения при  предоставлении льгот.

В частности, согласно п. 2 ст. 4 Закона от уплаты налога полностью освобождаются пенсионеры. Таким образом, регистрация любого имущества, в том числе производственного  назначения со значительными суммами  инвентаризационной оценки, на пенсионеров  дает родственникам-предпринимателям ощутимые налоговые послабления. Вот  пример. Гражданин К. приобретает для целей предпринимательской деятельности здание торгового центра площадью 1000 кв. м и инвентаризационной стоимостью 10 млн. руб. Он становится плательщиком налога на имущество физических лиц, и, если муниципальным образованием приняты максимальные ставки обложения, ежегодный налог для данного гражданина составит 200 тыс. руб., или 2% от инвентаризационной стоимости объекта. Чтобы не платить налог в таком завышенном, по его мнению, размере, он оформляет приобретенное имущество на пенсионера, скажем своего отца, а сам будет использовать это здание для целей предпринимательской деятельности на основании договора аренды. Поскольку сумма арендной платы устанавливается договором сторон и ее минимальный размер не определен, она, скорее всего, будет символической и не обременительной для предпринимателя. Во всяком случае экономия на налоге при регистрации объекта недвижимости на пенсионера очевидна. В целях исключения злоупотреблений следовало бы внести изменения в Закон, предусмотрев предоставление льготы пенсионерам не по всем принадлежащим им строениям и помещениям, а только по жилым.

Определенную  проблему представляет собой освобождение от уплаты налога на имущество индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные  налоговые режимы. То есть предприниматели  не уплачивают рассматриваемый налог  с имущества, используемого для  ведения предпринимательской деятельности. При этом законодательно нигде не прописан механизм предоставления такого освобождения. Как это освобождение должно предоставляться налоговым органом, на который возложено исчисление налога гражданам, - автоматически или по заявлению налогоплательщика? Правильным представляется второй вариант.

Дело  в том, что у налогового органа отсутствует информация для автоматического  предоставления освобождения. Обложению  налогом на имущество подлежит все  имущество гражданина, принадлежащее  ему на праве собственности (в  том числе дома, квартиры, комнаты, производственные помещения, магазины, склады). Часть этого имущества  предприниматель, конечно же, может  использовать в своей деятельности. Но какое? Форма налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход  предусматривает указание места  занятия предпринимательской деятельностью, а по единому налогу, уплачиваемому  при применении упрощенной системы  налогообложения, - нет. Поэтому индивидуальному  предпринимателю не стоит надеяться  на то, что освобождение объектов недвижимости, используемых им в деятельности, облагаемой по специальным налоговым режимам, будет произведено налоговым  органом автоматически.

Для получения  освобождения в отношении отдельных  объектов предпринимательской деятельности от уплаты налога на имущество целесообразно  использовать тот же механизм, что  предусмотрен в случае предоставления льгот. То есть после представления  в налоговый орган физическими  лицами документов, подтверждающих право на льготы. В данном случае индивидуальный предприниматель должен подать заявление, а также документы, подтверждающие осуществление в этих объектах деятельности, налогообложение которой происходит по специальным налоговым режимам. Это могут быть регистрационные карточки контрольно-кассовой техники (для магазинов), разрешительные документы на открытие торговых объектов, точек общепита и точек оказания бытовых услуг, другие документы.

Как рассчитать налог на имущество  правильно: тонкости и изменения  в законе

Расчет налогов – дело не из приятных: вы заплатили за свое имущество, а все равно за него нужно платить налоги. Для ответа на вопрос о том, как рассчитать налог на имущество, нужно учитывать множество факторов, которые мы сейчас рассмотрим.

Налог на имущество платят лица, в  чьей собственности имеется недвижимое имущество: квартира, дом, дача, гараж  и т. д. Налог на имущество не выплачивается  пенсионерами, инвалидами первой и  второй групп, Героями России и некоторыми другими категориями граждан.

Рассчитываем налог на имущество

Ставки налога на имущество везде  разные в нашей стране. Они устанавливаются  органами местного самоуправления. Зависят  они от суммарной стоимости инвентаризации и устанавливаются строго в определенных пределах. Если инвентаризационная стоимость составляет сумму не выше, чем 300 000 рублей, то ставка налога не будет выше, чем 0,1%. Если данная сумма выше, чем 300 000 руб., но ниже, чем полмиллиона – процентная ставка будет равна от 0,1% до 0,3%. Если же инвентаризационная сумма переваливает отметку в 500 000 рублей, то ставка составит от 0,3% до 2% включительно. Чтобы правильно рассчитать сумму, которую составляет налог на имущество за год, необходимо определить верную процентную ставку, опираясь на данные об инвентаризационной стоимости имущества, и умножить её на эту самую инвентаризационную стоимость.

Когда и как платить?

Заплатить налог на имущество можно  не позднее, чем 1 ноября года, которой следует за тем годом, за который вы платите налог. Если собственность является долевой – каждый владелец своей части собственности вносит плату пропорционально его доле. Сумма налога исчисляется налоговой инспекцией, которая направляет налогоплательщикам уведомления.

Изменения в законодательстве

Перед тем, как рассчитать налог  на имущество, нужно учесть некоторые  нововведения в законодательстве. В 2013 году в Налоговый кодекс РФ были внесены изменения, которые уже  вступили в силу. Одним из главных  изменений является расширение списка тех объектов, которые налоговому обложению не подлежат. Самым значительным изменением стало включение в  данный список объектов недвижимого  имущества, налог на которые не взимается  с 1 января текущего года. Как уже  было нами отмечено, ставки указываются  органами местного самоуправления. Теперь же они могут этого не делать, и ставки могут определяться стандартно Налоговым кодексом РФ. Стандартная ставка составляет 2,2%.

Чем рискуют организации?

Недвижимое имущество – это  не только наземные строения. К нему также относятся те объекты, которые  подлежат обязательной государственной  регистрации: морские и воздушные  суда, суда внутреннего плавания, а  также космические объекты. Соответственно, то, что к ним не относится, признается движимым имуществом. Сюда включены и  деньги, и ценные бумаги, и наземные транспортные средства, и многое другое. Принятое и вступившее в силу с  начала года изменение уменьшает  общую налоговую нагрузку. При  этом у бухгалтерии возникнут  большие трудности, ведь часть движимого  имущества будет заноситься в базу налогов, а часть – нет. Соответственно, может возникнуть переплата налогов. Как это произойдет? Завысится база по налогу на имущество. Например, в случае, когда ответственный специалист-бухгалтер не будет разграничивать приобретенное с 1 января 2013 года имущество на недвижимое и движимое. К тому же, если специалист совершит ошибку в делении имущества на движимое и недвижимое, то налоговой инспекцией может быть наложен немалый штраф за это.