Налог на доходы физических лиц и его роль на формировании бюджета

За неполную или несвоевременную уплату авансового платежа налоговики не вправе привлечь налогоплательщика к ответственности. Однако если плательщик уплатил авансовые платежи позже, чем установлено законом, то на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени.При этом отметим следующее. Годовая сумма налога может отличаться от исчисленных в течение года авансовых платежей в большую или меньшую сторону. Ведь сами авансовые платежи рассчитываются не на основе фактического дохода, а исходя из предполагаемых поступлений или налоговой базы предыдущего периода. Несмотря на это, пени все равно подлежат уплате. В случае неуплаты авансовых платежей пени начисляются в общем порядке: начиная со дня, следующего за последним днем перечисления авансовых платежей, указанным в уведомлении налогового органа. Начисление пеней производится до даты их фактической уплаты либо до момента наступления срока уплаты налога. Если же по итогам года сумма налога, исчисленного с фактического дохода, окажется меньше начисленных авансовых платежей за налоговый период, то пени за просрочку таких платежей подлежат соразмерному уменьшению.

    По  окончании налогового периода налогоплательщик должен представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ с итоговым расчетом налога на основании фактически полученного дохода.  НДФЛ нужно рассчитать с учетом:

    - суммы налога, которая была удержана  налоговыми агентами при выплате  плательщиком дохода;

    - суммы авансовых платежей по  НДФЛ, которые налогоплательщик фактически уплатил.

    Налог, удержанный налоговыми агентами при  выплате дохода, подтверждается справками 2-НДФЛ. Эти справки выдаются налоговыми агентами.

    Поскольку в течение года налогоплательщик платил авансовые платежи, то по итогам налогового периода он будете лишь доплачивать в бюджет разницу между суммой НДФЛ, рассчитанной по фактически полученному за год доходу, и суммой уплаченных за год авансовых платежей.

    Если  же сумма авансовых платежей окажется больше, чем вся сумма НДФЛ, подлежащая уплате за год, то переплату по авансовым  платежам можно зачесть или вернуть  из бюджета. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее  заявление.

    Доплатить налог в бюджет необходимо по месту  учета до 15 июля года, следующего за отчетным годом.

    Самостоятельно  исчислить и заплатить НДФЛ должны следующие категории налогоплательщиков:

    1) физические лица - исходя из сумм  вознаграждений, полученных от физических  лиц и организаций, не являющихся  налоговыми агентами, на основе  заключенных трудовых договоров  и договоров гражданско-правового  характера, включая доходы по  договорам найма или договорам  аренды любого имущества;

    2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества,  принадлежащего этим лицам на  праве собственности, и имущественных  прав, за исключением случаев,  когда такие доходы не подлежат  налогообложению;

    3) физические лица - налоговые резиденты  Российской Федерации, получающие  доходы от источников, находящихся  за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

    4) физические лица, получающие другие  доходы, при получении которых  не был удержан налог налоговыми  агентами, - исходя из сумм таких  доходов;

    5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей,  тотализаторов и других основанных  на риске игр (в том числе  с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

    6) физические лица, получающие доходы  в виде вознаграждения, выплачиваемого  им как наследникам (правопреемникам)  авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов  изобретений, полезных моделей  и промышленных образцов;

      Налогоплательщики,  обязаны представить  в налоговый орган по месту  своего учета соответствующую  налоговую декларацию.

      Общая сумма налога, подлежащая  уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой  декларации с учетом положений  настоящей статьи, уплачивается  по месту жительства налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

    Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными  долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после  первого срока уплаты.

    Порядок самостоятельной уплаты НДФЛ по доходам  зависит от того, каким образом  выплачивались доходы в течение года.   

                                                            Таблица № 3

Порядок уплаты физическими лицами НДФЛ  с отдельных  видов доходов.

 
---
 
 
 
 

3. Роль НДФЛ  в формировании  бюджета. 

     В России, как и в большинстве  стран мира, налог на доходы с  физических лиц один из главных источников доходной части бюджета. Следует  отметить, что это — прямой налог  на совокупный доход физического  лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

     Значение  налога на доходы физических лиц для  региональной казны велико, он зачисляется  в бюджет области и является одним  из основных источников дохода.

     Особенно  значение НДФЛ возросло с введением  Закона "Об общих принципах организации  местного самоуправления в РФ", ведь теперь каждое муниципальное образование  заинтересовано в своих источниках пополнения бюджета.

     Поступления налога на доходы физических лиц за первое полугодие 20010 год, на 126% выше уровня первого полугодия 2009 года.

     Таким образом, можно с уверенностью сказать, что роль НДФЛ в налоговой системе  России достаточна значима. Его доля в государственном бюджете прямо  зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

     В нашей стране НДФЛ занимает более  скромное место в доходной части  бюджета, так как затрагивает  в основном ту часть населения, которая  имеет средний уровень доходов  или ниже.

     Такая ситуация свойственна экономике  переходного периода. Чтобы, с одной  стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой —  упростить налоговую систему  и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

     В идеале налог на доходы должен быть, налогом на чистый совокупный доход  физических лиц, которые либо являются резидентами, либо извлекают определенный доход на территории страны.

     Финансовая  самостоятельность региональных и  муниципальных бюджетов во многом зависит  от величины их доходной базы. В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в состав доходов бюджетов входят: налоговые доходы, неналоговые  доходы, а также безвозмездные  поступления. В период реформирования бюджетной системы налоговым  доходам (налогам) уделяется все  большее внимание, поскольку они  определяют уровень налогового потенциала территории. Белгородская область занимает лидирующую позицию в экономике страны, в том числе являясь основным каналом поступлений налогов и сборов в бюджетную систему, подтверждая тот факт, что добыча и переработка руды свидетельствует о высоких бюджетных доходах.В отношении налога на доходы физических лиц бюджеты муниципальных образований Белгородской области находятся в более выгодном положении. Законодательством установлен норматив в 50% отчислений в бюджеты муниципальных образований.

     Основными источниками доходной части городского бюджета в текущем году являются налог на доходы физических лиц  с удельным весом 67,1 % .

     Налоговыми  инспекциями систематически проводится работа по расширению налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц,  создана Межведомственная комиссия по легализации заработной платы.

     В 2009 году, согласно, проведенного анализа, установлен 657 работодатель, выплачивающий заработную плату ниже среднеотраслевой заработной платы. 

            Как и в прошлом году, более  половины из них 388 работодателя  – 59%  осуществляют деятельность  в сфере оптовой и розничной  торговли.

     Одной из основных задач на текущий год  является дальнейшее увеличение  уровня собираемости налогов на основе улучшения  администрирования налогов, исполнение бюджетных назначений года, повышение  эффективности контрольной работы и  совершенствование взаимоотношений  с налогоплательщиком. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     Реформа налогообложения, проводимая в России в течение нескольких лет, — явление положительное. Она в значительной степени расширила круг реальных налогоплательщиков, напрямую связала их имущественные интересы с размером и способами изъятия в бюджет части доходов физических и юридических лиц. Вместе с тем сложившаяся к настоящему времени налоговая система не может считаться окончательной и постоянно находится в процессе развития.

     К основным направлениям реформирования налогового регулирования можно  отнести:

     ¾ снижение общей налоговой нагрузки;

     ¾ упорядочение и упрощение налогового законодательства;

     ¾ увеличение доходов бюджета за счет выведения бизнеса «из тени».

     Для успешного функционирования налоговой  системы государства необходимо постоянно совершенствовать законодательную  технику в соответствующей области. Все устанавливаемые в стране налоги имеют единую цель — формирование бюджетов, обеспечивающих каждому гражданину РФ, независимо от того, на территории какого субъекта Федерации или муниципального образования он проживает, гарантированный  Конституцией РФ минимум социальных благ, и единую базу — доходы физических и юридических лиц, изъятие которых  не может превышать налогового предела. Единство цели и единство базы определяют взаимосвязь и взаимозависимость  всех взимаемых налогов и необходимость  централизованного регулирования  основных принципов их взимания.