Налог на добавленную стоимость

Для анализа изменения финансового состояния весьма важны показатели структурной динамики баланса. Сопоставляя структуру изменений в активе и пассиве, можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Анализ основных статей баланса, проведенный за 2010-2012 годы, показал, что в ЗАО «Луч» валюта баланса за данный период увеличилась на 11 408 тыс. руб. (с 37803 в 2010 году до 49211 тыс. руб. в 2012), средний темп прироста валюты баланса за три года равен 14,1%. Такой рост валюты баланса был вызван увеличением суммы основных средств на 4963 тыс. руб. (на 14,7%) за 2 года, что является положительным фактом, так как свидетельствует о развитии организации и расширении производственных мощностей. Также на рост в динамике валюты баланса оказало увеличение суммы краткосрочной дебиторской задолженности в среднем на 29,8% до значения в 2814 тыс. руб. в 2012 году, а это означает отвлечение значительных финансовых ресурсов из организации на бесплатной основе.

Положительным фактом является полностью зачтенная  сумма НДС по приобретенным ценностям  и погашенная на 100% долгосрочная дебиторская  задолженность, т.е. значительно снижен риск отражения в балансе безнадежной  дебиторской задолженности. Запасы увеличились с 19510 тыс. руб. в 2010 году до 25266 тыс. руб. в 2012, т.е. в среднем их темп роста составил 13,8%, большая часть запасов приходится на сырье и материалы и на животных, на выращивании и откорме, что соответствует основной деятельности ЗАО «Луч». Отрицательно скажется на ликвидности  баланса уменьшение суммы денежных средств на счетах и в кассе до 462 тыс. руб., т.е. в данном случае средний темп прироста принимает отрицательное значение, равное -19,5%.

Уставный, добавочный и резервный капитал в динамике не претерпели никаких изменений. Величина долгосрочных займов и кредитов возросла за два года в 2,2 раза и составила 7925 тыс. руб. в 2012 году. Резко выросла сумма краткосрочных кредитов и займов, в 5 раз за 2011-2012 год. Но в целом рост заемного капитала не угрожает финансовой устойчивости организации, т.к. даже в 2012 году доля собственного капитала равна 65%, т.е. предприятие может пользоваться заемным капиталом, используя эффект финансового левериджа.

Важным этапом при анализе деятельности организации  является оценка финансовой устойчивости. Финансовое состояние предприятий, его устойчивость во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала и от оптимальности структуры активов предприятия и в первую очередь от соотношения основных и оборотных средств.

Значения  основных показателей, а также их изменение представлены в таблице 2.

Таблица 2. Показатели финансовой независимости, структуры капитала и мобильности предприятия.

Наименование показателя	Нормативное значение	Фактические значения			Изменение
		2010г.	2011г.	2012г.	2011 г. к 2010г.	2012г. к 2011г.
Коэффициент автономии	0,5	0,95	0,95	0,65	0	-0,30
Коэффициент финансовой зависимости	0,5	0,05	0,18	0,35	0,12	0,17
Коэффициент равновесия		17,33	4,59	1,86	-12,74	-2,74
Коэффициент финансового риска	1	0,06	0,22	0,54	0,16	0,32
Коэффициент финансовой устойчивости	>0,5	0,97	0,91	0,81	-0,06	-0,10
Коэффициент мобильности	-	0,58	0,56	0,58	-0,02	0,02
Индекс постоянного актива	<1	0,43	0,48	0,52	0,05	0,04

По результатам  проведенных расчетов можно сделать  вывод о том, что доля собственного капитала в общем его объеме высока - 95% в 2010 и 2011 годах и 65% - в 2012, данный показатель имеет тенденцию к снижению, так как увеличивается доля заемного капитала, но такая ситуация не является угрозой ухудшения финансовой устойчивости ЗАО «Луч», т.к. выполняется требование норматива. Коэффициент финансовой зависимости возрастает соответственно тоже на 29%. При таком соотношении собственного и заемного капитала, коэффициент равновесия имеет высокие значения (17,33, 4,59 и 1,86 соответственно в 2010, 2011 и 2012 годах), но уменьшается достаточно большими темпами, а коэффициент финансового риска наоборот будет расти, на 48% за 3 года. Коэффициент финансовой устойчивости в начале года равен 0,97 и уменьшится на 0,06 в течение года, а потом еще на 0,1 за 2012 год, это свидетельствует о высокой доле устойчивых источников финансирования в совокупном капитале. Обоснование столь высокого коэффициента мобильности можно дать, исходя из данных аналитического баланса, где доля оборотных средств в активах – 56 - 58%. Косвенным способом оценки наличия собственных оборотных средств является расчет индекса постоянных активов. В данном случае индекс за каждый год удовлетворяет условию - 0,43, 0,48 и 0,52 соответственно по годам, значит ЗАО «Луч» обеспечено собственными оборотными средствами.

Оценка платежеспособности с помощью коэффициентов ликвидности позволяет оценить платежеспособность в отношении текущих обязательств, которые должны быть погашены в течение 12 месяцев (таблица 2.1).

Таблица 2.1 Показатели платежеспособности.

 

Наименование показателя	Нормативное значение	Фактические значения			Изменение
		2010 г.	2011 г.	2012 г.	2011г.  к 2010г.	2012 г. к 2011г.
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,5	0,718	0,684	0,050	-0,034	-0,634
Коэффициент промежуточной ликвидности	1	2,400	1,134	0,099	-1,266	-1,034
Коэффициент текущей ликвидности	2	22,151	6,623	2,816	-15,53	-3,808

Коэффициенты ликвидности, рассчитанные за период с 2010 по 2012 год, показывают, что ликвидность предприятия резко ухудшилась в 2012 году. Это связано с увеличением суммы краткосрочного кредитов и займов в 2012 году в 4,5 раза, уменьшением остатка денежных средств на расчетных счетах организации, отсутствием краткосрочных финансовых вложений. В 2012 году только коэффициент текущей ликвидности удовлетворяет нормативному значению, значительно превышая его. Это свидетельствует о том, что организация, в случае предъявления кредиторами требований о немедленной оплате долгов, сможет удовлетворить их только путем привлечения всех ликвидных активов. Анализ показал резкое снижение показателей ликвидности вследствие изменения структуры капитала в сторону увеличения заемных средств.

Результативность и экономическая  целесообразность функционирования предприятия  оценивается не только абсолютными  показателями.

Основным источником информации  для анализа является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Проведем анализ основного абсолютного  показателя результативности деятельности ЗАО «Луч» - прибыли по данным за 2010-2012 гг.

Валовая прибыль в 2011 году составила 2327 тыс. руб., а в 2012 организация понесла убыток в размере 805 тыс. руб., т.е. темп прироста прибыли - -134,6%, следовательно, все остальные виды показателей финансовых результатов тоже будут иметь отрицательную динамику, т.к. сальдо операционных доходов и расходов тоже имеет отрицательный знак. Убыток был получен из-за превышения себестоимости над выручкой от продаж. Убыток до налогообложения в 2012 году равен 1608 тыс. руб., чему послужило резкое изменение структуры капитала, вследствие чего организация не смогла выплатить проценты по кредитам и займам, а предполагаемая выручка не была получена.

Относительными показателями является система показателей рентабельности. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции  покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.

Экономическая сущность рентабельности может быть раскрыта только через  характеристику системы показателей. Общий их смысл - определение суммы  прибыли с одного рубля вложенного капитала. И поскольку это относительные  показатели - они практически не подвержены влиянию инфляции.

Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности, окупаемость затрат и  т.д.

Рассчитаем основные показатели рентабельности по данным отчетности ЗАО «Луч» и  представим результаты в таблице 2.2

Таблица 2.2 Оценка показателей рентабельности.

Наименование показателя	Значения		Изменение
	2011 г.	2012 г.
1. Окупаемость затрат по чистой прибыли	0,096384	-0,0361	-0,13248
2.Рентабельность  продаж	0,087911	-0,03745	-0,12536
3.Рентабельность  активов по прибыли до налогообложения	0,04167	-0,03268	-0,07435
4.Рентабельность  собственного капитала	0,050743	-0,05028	-0,10102

 

Анализ показателей рентабельности подтвердил выводы, сделанные на основании  абсолютных показателей, окупаемость затрат в 2011 году была равна 9,6%, рентабельность продаж – 8,8%, организация покрывала свои расходы. В 2012 году был получен убыток, окупаемость затрат стала отрицательной, т.е. с каждого вложенного рубля организация теряет 3,6 копейки. Рентабельность продаж снизилась на 12,5%, рентабельность собственного капитала – на 10,1%.

ЗАО «Луч» на данном этапе своего развития переживает не лучшие времена, но ситуацию можно спасти, если повысить эффективность планирования расходов и доходов, а также общий уровень  управления.

 

 

3. Оценка налоговых расчетов.

Налогам отводится важное место  среди экономических рычагов, при  помощи которых государство воздействует на рыночную экономику в целом  и на хозяйствующие субъекты в  частности.

С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами. Именно под действием механизма  налогообложения формируется доход  и прибыль предприятия. Поэтому  очень важным этапом при проведении анализа деятельности организации  является рассмотрение налоговых платежей, отчисления которых в бюджеты  всех уровней осуществляет предприятие.

Рассмотрим  платежи ЗАО «Луч» по водному, транспортному и земельному налогу.

Водный налог  относится к федеральным налогам  и регламентируется гл. 25.2 НК РФ. Налоговая  база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого  водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как  объем воды, забранной из водного  объекта за налоговый период. Налоговым  периодом признается квартал. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования  налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном  размере налоговых ставок

Налог подлежит уплате в  срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водным объектом являются скважины, лицензия на водопользование  БЕЛ 50226 ВЭ. Лимит водопользования  для ЗАО «Луч» установлен в  размере 16,71 тыс. куб. м., за отчетный период организация не превысила установленный  лимит, и объем воды, забранной  из водного объекта, составил 16,71 тыс. куб. м.

Налоговая ставка при заборе в пределах установленного лимита равна 402 рубля. После применения налоговой ставки к налоговой  базе сумма налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, равна 6717 руб.

Транспортный  налог является региональным и регламентируется гл. 28 НК РФ.

Объектом  налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры и т.д. Налоговая  база определяется в отношении транспортных средств, имеющих как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах Налоговым периодом признается календарный год.

Расчет данного налога по каждому транспортному средству из 70, числящихся на предприятии, из них 51 транспортное средство подпадает под льготу. Расчет суммы налога по 19 транспортным средствам производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, составила 84 375 руб., сумма авансовых платежей, подлежащая уплате по итогам налогового периода – 63 285 руб., сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода – 21 090 руб.

Земельный налог  относится к местным налогам  и регламентируется гл. 31 НК РФ. Налогоплательщиками  признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками  на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве  пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные  в пределах муниципального образования. Налоговая база определяется как  кадастровая стоимость земельных  участков. Расчет налоговой базы и  суммы налога производится по двум участкам (таблице 3).