Налог на добавленную стоимость

Услуги в  качестве объекта обложения НДС – это выручка от оказания любых платных услуг, кроме сдачи земли в аренду (транспортные услуги, погрузка и хранение товаров, посреднические услуги, а также услуги, связанные с поставкой товаров, услуги связи, бытовые, жилищно-коммунальные услуги, физкультура и спорт, реклама, услуги по сдаче в аренду имущества и недвижимости, в том числе по лизингу, и т. д.). [15].

С недавнего  времени облагаются НДС в общеустановленном  порядке услуги по техническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту, санитарному  содержанию, управлению эксплуатацией  домохозяйства, осуществляемые за счет целевых расходов в домах жилищно-строительных кооперативов, а также услуги по предоставлению жилья в общежитиях. Безвозмездная передача товаров в рекламных целях так же облагается НДС.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Операции, которые не являются  объектом  обложения НДС.

К ним можно отнести следующие операции:

1. Операции, связанные с обращением российской или иностранной валюты.

2. Передача основных средств, нематериальных активов и/или иного имущества организации правопреемнику при реорганизации организации и некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью.

3. Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.

4. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его первопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

5. Передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или его правопреемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такого имущества.

Важным моментом для определения объекта налогообложения является место реализаций товаров (работ, услуг).

Местом реализации товаров является территория РФ при  наличии одного или нескольких следующих  обстоятельств:

товар находится  на территории РФ и не отгружается  и не транспортируется;

товар в момент начала отгрузки или транспортировки  находится на территории РФ.

Местом реализации работ (услуг) признается территория РФ, если:

работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым имуществом (строительные, монтажные, реставрационные, работы по озеленению);

работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся  на территории РФ;

услуги в  сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или туризма  и спорта, фактически оказываемые  на территории РФ;

покупатель  работ (услуг) осуществляет деятельность на территории РФ (по передаче в собственность  или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных прав;

консультационных, юридических, бухгалтерских, рекламных  услуг, услуг по обработке информации и т. д.).

Местом реализации образовательных услуг признается территория РФ, если такие услуги фактически оказываются на ее территории. [8].

 

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5  Льготы,  действующие  при   взимании  НДС.

Освобождение  от НДС предусмотрено для целого ряда товаров, работ и услуг в следующих отраслях: медицина, образование, культура. Социальная сфера, общественный транспорт, некоторые операции с драгоценными металлами и камнями, банковские операции, некоторые операции на финансовом и  фондовом рынках, услуги в области страхования, платные услуги и действия государственных органов,  виды научно-исследовательской деятельности, виды деятельности организаций инвалидов, безвозмездная помощь (содействие), некоторые иные виды товаров и услуг. Чтобы не перечислять их все выделю только те которые на мой взгляд  считаю более существенными и востребованными.

Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также  передача, выполнение, оказание для  собственных нужд) на территории Российской Федерации: медицинской техники; а именно протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления и полуфабрикатов к ним;

технических средств, включая автомототранспорт, материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов;

очков (за исключением  солнцезащитных), линз и оправ для  очков (за исключением солнцезащитных). Медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и (или) учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг, к медицинским услугам относятся услуги: по диагностике, профилактике и лечению, скорой медицинской помощи, патологоанатомические,  беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

услуги по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях;

продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений и реализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или указанным учреждениям;

услуги по перевозке пассажиров: городским пассажирским транспортом общего пользования, морским, речным, железнодорожным или автомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного);

ритуальные услуги, работы (услуги) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей;

услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;

услуги в сфере образования по проведению некоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (по направлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) или воспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услуг по сдаче в аренду помещений;

ремонтно-реставрационные, консервационные и восстановительные работы, выполняемые при реставрации памятников истории и культуры;

работы, выполняемые в период реализации целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе: работы по строительству объектов социально-культурного или бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;

работы по созданию, строительству и содержанию центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей;

услуги в сфере культуры и искусства, к которым относятся: услуги по предоставлению напрокат аудио и видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования, музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви, театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей, культинвентаря, животных, экспонатов и книг;

услуги по изготовлению копий в учебных  целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию, ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов и документов из фондов указанных учреждений;

К учреждениям  культуры и искусства относятся: театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки, дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора, композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народные университеты, экскурсионные бюро (за исключением туристических экскурсионных бюро), заповедники, ботанические сады и зоопарки, национальные парки, природные парки и ландшафтные парки.

услуги, оказываемых непосредственно в аэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерации, по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;

услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных средств, а также по изготовлению или ремонту очковой оптики, по ремонту слуховых аппаратов и протезно-ортопедических изделий; [5].

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:

реализация (передача для собственных нужд) предметов религиозного назначения и религиозной литературы, а также организация и проведение указанными организациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;

реализация товаров, работ, услуг производимых и реализуемых: общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %;

учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения; осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации), в том числе: привлечение денежных средств организаций и физических лиц во вклады; размещение привлеченных денежных средств организаций и физических лиц от имени банков и за их счет;

открытие  и ведение банковских счетов организаций  и физических лиц, в том числе  банковских счетов, служащих для расчетов по банковским картам, а также операции, связанные с обслуживанием банковских карт;

осуществление расчетов по поручению организаций  и физических лиц, в том числе  банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

кассовое  обслуживание организаций и физических лиц.

оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг по негосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионными фондами;

 реализация руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходов драгоценных металлов для производства драгоценных металлов и аффинажа;

реализация  драгоценных металлов и драгоценных  камней налогоплательщиками Государственному фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных  камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации  и банкам;

реализация  драгоценных камней в сырье (за исключением  необработанных алмазов) для обработки  предприятиям независимо от форм собственности  для последующей продажи на экспорт;

внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом;

реализация  входных билетов, форма которых  утверждена в установленном порядке  как бланк строгой отчетности, организациями физической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные  мероприятия; оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для  проведения указанных мероприятий;

оказание  услуг коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими палатами субъектов  Российской Федерации или Федеральной  палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности;

операции  по предоставлению займов в денежной форме, а также оказание финансовых услуг по предоставлению займов в  денежной форме;

выполнение  научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ за счет средств бюджетов, а также средств Российского  фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей  в соответствии с законодательством  Российской Федерации внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций;

выполнение  научно-исследовательских и опытно-конструкторских  работ учреждениями образования  и научными организациями на основе хозяйственных договоров;

услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей, в том  числе детских оздоровительных  лагерей, расположенных на территории Российской Федерации, оформленные  путевками или курсовками, являющимися  бланками строгой отчетности;

проведение  работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров;

реализация  продукции собственного производства организаций, занимающихся производством  сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой  в общей сумме их доходов составляет не менее 70 %, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач для оплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы;

реализация  жилых домов, жилых помещений, а  также долей в них;

передача  доли в праве на общее имущество  в многоквартирном доме при реализации квартир;

реализация  лома и отходов черных и цветных  металлов;

передача  в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 руб.;

 Перечисленные  в настоящей статье операции  не подлежат налогообложению  (освобождаются от налогообложения)  при наличии у налогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих  лицензий на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии  с законодательством Российской  Федерации.