Налог на добавленную стоимость

Возврат налогов и и применение любого налогового вычета возможен только с дохода, облагаемым по ставке 13%.

Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении  по налоговой ставке 0 процентов (Статья 165 НК)

При реализации товаров для подтверждения  обоснованности применения налоговой  ставки 0 процентов и налоговых  вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1.контракт (копия контракта) налогоплательщика  с иностранным лицом на поставку  товара (припасов) за пределы таможенной  территории Российской Федерации. 

2.выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление  выручки от реализации товара (припасов) иностранному лицу на  счет налогоплательщика в российском  банке. 

3.таможенная декларация (ее копия)  с отметками российского таможенного  органа, осуществившего выпуск товаров  в режиме экспорта, и российского  таможенного органа, в регионе  деятельности которого находится  пункт пропуска, через который  товар был вывезен за пределы  таможенной территории 

4.копии транспортных, товаросопроводительных  и (или) иных документов с  отметками пограничных таможенных  органов, подтверждающих вывоз  товаров за пределы территории  Российской Федерации. 

5.в случае если товары помещены  под таможенный режим свободной  таможенной зоны, представляются  контракт (копия контракта) с резидентом  особой экономической зоны, платежные  документы об оплате товаров,  копия свидетельства о регистрации  лица в качестве резидента  особой экономической зоны, а  также таможенная декларация  с отметками таможенного органа  о выпуске товаров в соответствии  с таможенным режимом свободной  таможенной зоны.

При реализации товаров через комиссионера, поверенного или агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору в налоговые  органы также представляются:

1.договор комиссии, договор поручения  либо агентский договор (копии  договоров) налогоплательщика с  комиссионером, поверенным или  агентом; 

2.контракт (копия контракта) лица, осуществляющего поставку товаров  на экспорт или поставку припасов  по поручению налогоплательщика,  с иностранным лицом на поставку  товаров (припасов) за пределы  таможенной территории Российской  Федерации; 

3.выписка банка (ее копия), подтверждающая  фактическое поступление выручки  от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет  налогоплательщика или комиссионера (поверенного, агента) в российском  банке. 

Документы (их копии) представляются налогоплательщиками в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, международного таможенного  транзита, свободной таможенной зоны, перемещения припасов.

Если по истечении 180 календарных  дней, считая с даты выпуска товаров  таможенными органами налогоплательщик не представил указанные документы (их копии), то операции по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг) подлежат налогообложению по ставкам 10 или 18%.

Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии), обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов, уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику.

НДС: Порядок и сроки  уплаты налога в бюджет

(ст. 174 НК РФ)

1. Уплата НДС по операциям,  признаваемым объектом налогообложения  в соответствии с подпунктами  1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса,  на территории Российской Федерации  производится по итогам каждого  налогового периода исходя из  фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе  для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных  нужд, услуг) за истекший налоговый  период равными долями не позднее  20-го числа каждого из трех  месяцев, следующего за истекшим  налоговым периодом, если иное  не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации сумма  НДС, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая уплате  в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для  собственных нужд) товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, уплачивается по месту  учета налогоплательщика в налоговых  органах.

3. Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели)  производят уплату суммы НДС  по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными  в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса,  производится по итогам каждого  налогового периода исходя из  соответствующей реализации товаров  (работ, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах  в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение  на перевод денежных средств в  пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке  счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы  НДС.

5. Налогоплательщики (налоговые  агенты), в том числе перечисленные  в пункте 5 статьи 173 Налогового кодекса,  обязаны представить в налоговые  органы по месту своего учета  соответствующую налоговую декларацию  в срок не позднее 20-го числа  месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом, если иное  не предусмотрено настоящей главой.

 

 

 

 

 

Список литература.

1. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практикум: учебное пособие/ – Москва: Проспект, 2012. – 520 с.

 

2.Налоги и налогообложение/Под ред. Алиева Б.Х. – М.: Финансы и статистика, 2008.

 

3.Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. – СПб.: Питер, 2009. – (Серия «Краткий курс»).

 

4.Майбуров И. А., Ушак Н.В., Косов М.Е. Теория и история налогообложения. – М.: Юнити-Дана, 2010.

 

5.Налоги и налогообложение / Под ред. Д. Г. Черника. – Изд-во: Юнити-Дана, 2010.

 

6.Налоги и налогообложение. — 6-е изд. / Под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской. — СПб: Питер, 2009. — (Серия «Учебник для вузов»).

 

7.Вылкова Е.С. Налоговое планирование. – Изд-во: Юрайт, 2011. – (Серия «Магистр»)

 

8.Овчинникова Н.О. Налоговое планирование и налоговый контроль со стороны правоохранительных органов. – Изд-во: Дашков и Ко, 2010.

 

9.Митюкова Э. С. Налоговое планирование 2011. Анализ реальных схем. – Изд-во: Эксмо, 2011. — (Серия «Практическое руководство бухгалтера»).

 

10.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. – Изд-во: Юрайт, 2012. – (Серия «Основы наук