Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе Российской Федерации

- код объекта административно-территориального деления (муниципального образования) в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (далее - код по ОКАТО), являющегося местом жительства (пребывания) налогоплательщика;

- фамилия, имя, отчество налогоплательщика полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность налогоплательщика. Для иностранных физических лиц допускается при написании фамилии, имени и отчества использование букв латинского алфавита;

- номер контактного телефона. Указывается номер телефона налогоплательщика или его представителя с телефонным кодом страны (для физических лиц, проживающих за пределами Российской Федерации) и иными телефонными кодами, требующимися для обеспечения телефонной связи. Номера телефонов указываются без пробелов и прочерков. Для каждой скобки и знака "+" отводится одна ячейка;

- количество страниц, на которых составлена Декларация;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копию документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика на подписание Декларации, приложенных к Декларации;

- в разделе Титульного листа "Достоверность и полноту сведений, указанных в  Декларации, подтверждаю" необходимые сведения заполняются в следующем порядке:

а) если достоверность и  полноту сведений подтверждает сам  налогоплательщик в поле, состоящем  из одной ячейки, проставляется цифра 1; если достоверность и полноту  сведений подтверждает представитель  налогоплательщика - цифра 2;

б) если достоверность и  полноту сведений подтверждает сам  налогоплательщик, в месте, отведенном для подписи, проставляется его  личная подпись, а также дата подписания Декларации. Поле "фамилия, имя, отчество полностью" не заполняется;

в) если достоверность и  полноту сведений подтверждает представитель  налогоплательщика - физическое лицо, в поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество представителя налогоплательщика  в соответствии с документом, удостоверяющим личность, и проставляются личная подпись представителя налогоплательщика  и дата подписания;

г) если достоверность и  полноту сведений подтверждает представитель  налогоплательщика - организации в  поле "фамилия, имя, отчество полностью" указываются построчно фамилия, имя, отчество физического лица, уполномоченного  в соответствии с документом, подтверждающим полномочия представителя налогоплательщика - организации, удостоверять достоверность  и полноту сведений, указанных  в Декларации.

В поле "наименование организации - представителя налогоплательщика" указывается наименование организации - представителя налогоплательщика в соответствии с учредительными документами и проставляется подпись лица, сведения о котором указаны в поле "фамилия, имя, отчество полностью", заверяемая печатью организации - представителя налогоплательщика, и дата подписания;

д) в поле "наименование документа, подтверждающего полномочия представителя" указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика;

В случае, если налогоплательщик, не являющийся индивидуальным предпринимателем, не указывает в представляемой в налоговый орган Декларации свой ИНН, на титульном листе Декларации указываются следующие персональные данные налогоплательщика:

- дата рождения (число,  месяц, год) и место рождения - в соответствии с записью  в документе, удостоверяющем личность  налогоплательщика;

- наличие у налогоплательщика  гражданства. При наличии гражданства  в соответствующем поле проставляется  цифра 1, в случае отсутствия  гражданства какой-либо страны - цифра 2;

- код страны - указывается  числовой код страны, гражданином  которой является налогоплательщик. Код страны указывается согласно  Общероссийскому классификатору  стран мира (ОКСМ). При отсутствии  у налогоплательщика гражданства  в поле "Код страны" указывается  код страны, выдавшей документ, удостоверяющий  его личность;

- сведения о документе,  удостоверяющем личность налогоплательщика:

При заполнении страницы 002 Титульного листа также указываются:

- статус налогоплательщика.  При наличии статуса налогового  резидента в соответствующем  поле проставляется цифра 1. При  отсутствии такого статуса - цифра  2;

- место жительства налогоплательщика.  При наличии места жительства  в Российской Федерации в соответствующем  поле проставляется цифра 1. При  наличии места пребывания в  Российской Федерации проставляется  цифра 2.

Элементы адреса (наименование региона, района, города, иного населенного  пункта, улицы, номера дома (владения), корпуса (строения), квартиры) места  жительства в Российской Федерации  указываются на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с указанием  реквизитов места жительства. При отсутствии места жительства в Российской Федерации указываются элементы адреса, по которому налогоплательщик зарегистрирован по месту пребывания.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной работе были проанализированы положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, определено место этого налога в бюджетной системе Российской Федерации, охарактеризован порядок проверки правильности исчисления, удержания и перечисления данного налога в бюджет, а также обусловлены проблемы методики налоговых проверок и сформулированы предложения по совершенствованию механизма их проведения.

В Российской Федерации  налог на доходы физических лиц занимает достаточно прочное место в бюджетной системе РФ и является средством регулирования доходов бюджетов субъектов РФ и достаточно стабильным источником пополнения государственной казны.

Несмотря на все более  расширяющийся круг задач, которые  государство ставит перед налоговыми органами, основной из них остается контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов, главными задачами которого является проверка соблюдения требований по ведению налогового учета доходов физических лиц; полноты и своевременности представления сведений о доходах и об удержанных суммах налога; достоверности отчетов об итоговых суммах доходов и удержанного налога на доходы физических лиц; правильности определения совокупного годового дохода физических лиц; удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц.

Основными формами налогового контроля являются налоговые проверки. Их значимость объясняется прежде всего тем, что иные формы контроля чаще всего напрямую связаны с мероприятиями, проводимыми при выездных и камеральных налоговых проверках. Получение объяснений налогоплательщиков и налоговых агентов, проверка данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, проводятся либо в процессе непосредственного осуществления налоговых проверок, либо являются логическим продолжением последних. Именно этим и объясняется место, которое занимают налоговые проверки среди форм налогового контроля. Суммы, поступающие по результатам контрольной работы, являются важным источником пополнения бюджета. По результатам выездных и камеральных налоговых проверок бюджет дополнительно получает денежные средства, которые   идут   на   финансирование   расходной   части   бюджета.   И   именно правильная  организация  контрольной  работы  налоговых  органов  позволит существенно увеличить поступления платежей в бюджет.

За годы существования  налоговой службы наметилась устойчивая тенденция повышения качества контрольной  работы. Но с каждым годом условия реализации этой функции для налоговых органов все более усложняются. Это происходит по многим причинам: и в связи с ростом числа налогоплательщиков и их компетентности, широким применением ими как легальных,  так  и  нелегальных  способов  минимизации  налогообложения,  и изменением налогового законодательства в пользу налогоплательщика как в части прав, так и в части финансовых санкций.

Основной проблемой, связанной с камеральной проверкой  физических лиц, является необходимость принятия большого числа деклараций в достаточно короткий срок. В районной налоговой инспекции в начале каждого года параллельно идут два чрезвычайно ресурсоемких и трудоемких процесса - это прием и камеральная проверка налоговых деклараций граждан и прием и обработка сведений о доходах граждан, получаемых от работодателей. В результате у инспекций может не всегда хватает времени и сил на НДФЛ, рассчитанного по сведениям и декларациям со всех граждан.

Было бы целесообразно  обязать подавать декларации только предпринимателей без образования юридического лица и некоторых других плательщиков, которые по характеру своих доходов близки к предпринимателям (нотариусов, адвокатов, сдатчиков жилья). Остальные граждане должны подавать декларации только по требованию налоговых органов. Совокупный налог должен рассчитываться самими налоговыми инспекциями на основании данных, полученных в ходе обработки сведений о доходах. Таким образом уменьшиться количество проводимых камеральных проверок.

При сокращении количества камеральных проверок станет возможным разгрузить данные отделы и, как следствие, создать условия для более эффективного проведения выездных налоговых проверок, результативность и эффективность которых выше, сократить часть штата камеральных отделов, тем самым сократив расходы по содержанию государственного аппарата налоговых органов. Высвободившихся сотрудников с камеральных проверок необходимо направить в отделы выездных проверок с целью увеличения их количества. Кроме того, данная мера позволит увеличить доходы государственного бюджета; повысить налоговую культуру граждан; снизить убытки предприятий, связанные с постоянными камеральными проверками (представление большого количества копий истребуемой документации в налоговые органы). Выездные проверки являются более эффективными, по сравнению с камеральными, так как позволяют налоговому органу использовать разнообразные методы контрольной деятельности и соответственно получить гораздо больше информации о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.             

Рост эффективности  и результативности налоговых проверок при одновременном снижении их количества свидетельствует не только о качестве планирования и аналитической работы, но также говорит о возросшем качестве самих мероприятий налогового контроля.

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.

2. Нестеров Н.А., Попонова Н.А. Налоговый контроль: учебное пособие.- М.: «Эксмо», 2009.

3. Романов А.Н. Организация и методы налоговых проверок: учебное пособие.- М.: «Вузовский учебник», 2010.

4. Гончаренко  Л.И.,  Горбова Н.С.  Налоги  с физических лиц:  учебник.-М.: «ФОРУМ: ИНФАНА», 2011.

5. Лермонтов   Ю.М.   Налоговые   проверки:   содержание   и   последствия.-М.: «Финансовая газета», 2008.

6. Ильичева М.О. Налоги с физических лиц и частных предпринимателей. М.: «Налог», 2010.

7. Паролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения.-Ростов-на-Дону.: «Экономист», 2009.

8. Козырин А.Н. Правовое регулирование порядка взимания НДФЛ. - М.: «Плюс»,  2010. – 520 с.

9. Петров А. В., Толкушин А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: «Юрайт-Издат», 2009. - 670 с.

10. Окунева Л.П. Налоговые проверки в России: Учебник – М.: «Финансы», 2009. – С. 222

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Утв. приказом Федеральной  налоговой службы

от 25 декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@

 

                           АКТ N________

            ВЫЕЗДНОЙ (ПОВТОРНОЙ ВЫЕЗДНОЙ) НАЛОГОВОЙ  ПРОВЕРКИ

_________________________________________________________________________

        (полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП

      или полное  и сокращенное наименования организации  и филиала

(представительства) организации,  ИНН/КПП; Ф.И.О. физического лица, ИНН)

 

__________________________                            ___________________

    (место составления)                                     (дата)

 

     Нами (мною), _______________________________________________________

_________________________________________________________________________

       (должности, Ф.И.О. сотрудников налогового органа с указанием

руководителя проверяющей  группы (бригады), наименование налогового органа,

       который  они представляют, и сотрудников  органа внутренних дел)

     на основании  решения руководителя (заместителя  руководителя)

_________________________________________________________________________

                     (наименование налогового органа)

______________________________________________ от _______________N ______

                  (Ф.И.О.)                            (дата)

     с изменениями  (дополнениями),   внесенными   решением   руководителя