Механизм отбора налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов для проведения выездных налоговых проверок

Рассмотрим фрагмент плана проведения ВНП по УФНС Курганской области на примере муниципального предприятия (Приложение В).

 Наименование документа: план проведения ВНП по УФНС по Курганской области на 1 квартал 2011 года.

Первоначально определяется система обозначения налогового органа: 4506 - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Курганской области.

Затем заполняются основные реквизиты налогоплательщика – организации по графам:

1) порядковый номер: 83;

2) наименование организации: муниципальное предприятие Долматовского района «Долматовский Аграрник»;

3) ИНН: 4506005570;

4) КПП: 450601001;

5) категория налогоплательщика: прочие;

6) номер и дата решения о проведении последней проверки: №8 от 27.02.2010;

7) период, за который будет проводиться проверка: с 01.01.2008 по 31.12.2010;

8) перечень налогов, сборов и других обязательных платежей, подлежащих проверке: проверка комплексная, проверяемые налоги:

- налог на добавленную стоимость;

- налог на прибыль организаций;

- налог на доходы физических лиц;

- налог на имущество организаций;

- транспортный налог;

- единый налог на вмененный доход;

- взносы в Пенсионный фонд России;

9) Участие в проверке органов внутренних дел (наименование органа): правонарушений у налогоплательщика не обнаружено, в соответствии строка будет пустой;

10) Ф.И.О. начальника  отдела, ответственного за проведение ВНП: Новикова Надежда Михайловна;

11) ИНН крупнейшего налогоплательщика, в связи с ВНП которого крупнейший налогоплательщик включен в план ВНП: пустая графа. Так как категория налогоплательщика: прочее, то соответственно налогоплательщик не является крупнейшим;

12) налоговый орган, по предложению которого налогоплательщик включен в план ВНП: пустая графа. Это означает, что налогоплательщик не не нарушил налоговое законодательство в рамках юридического действия другого налогового органа;

13) основания для проведения ВНП:

- заключение  по результатам   камеральных проверок №77 от 08.12.2010 года;

- критерии риска совершения налоговых правонарушений.

Таким образом, налоговые инспектора отбирают налогоплательщиков, плательщиков сбора, налоговых агентов. Это является обязательным условием для проведения ВНП.

Окончательный отбор плательщиков для включения в план ВНП осуществляется по индивидуальным критериям, определяемым на основе знаний и опыта налоговых инспекторов. Исходя из конкретных особенностей контролируемой территории, налоговой инспекцией могут быть использованы различные методы окончательного отбора. По результатам проведенного анализа также принимается решение о виде выездной налоговой проверки каждого плательщика (комплексная, тематическая), запланированной на предстоящий квартал.

Все проверки носят комплексный характер, основным видом деятельности проверяемых организаций является торговля.

 При отборе объектов ставятся задачи наличия в выборочной совокупности различных категорий налогоплательщиков:

- прибыльные и убыточные;

- крупные и средние;

- с большими суммами доначислений  по итогам проверки и с минимальными  нарушениями;

- предприятия-должники перед госбюджетом  и исправно выполняющие налоговые  обязательства;

- и т.д.

Во-первых, проанализированы результаты финансово-хозяйственной деятельности отобранных организаций за весь период, подлежащий проверки:

- валовая прибыль;

- сумма прибыли до налогообложения;

- чистая прибыль;

- исчисленная сумма налогов;

- сумма задолженности по налогам и сборам;

- активы предприятия;

Во-вторых, проанализированы результаты выездных налоговых проверок:

-сумма до начислений по налогам 

- сумма штрафов

- сумма налогов, подлежащая к  уменьшению

- суммы, сторнированные по решению  арбитражного суда

Также затраты на проведение ВНП:

- количество проводивших проверку  инспекторов

- количество затратных трудодней

- рассчитана сумма доначислений  по налогам в расчете на  один день 

В результате проведенного анализа соотношения результатов документальной проверки и показателей финансого-хозяйственной деятельности организации:

- отношение суммы доначислений  к сумме налогов, исчисленных  налогоплательщиков самостоятельно

- отношение суммы сторнированной  по решению арбитражного суда, в общей сумме доначислений

- отношение суммы доначислений к активам предприятия, как оценка возможности взыскания.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

ВНП – это налоговая проверка, осуществляемая налоговыми органами по месту нахождения налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента.

Единый порядок проведения работы налоговых органов по планированию и подготовки ВНП устанавливает регламент планирования и подготовки ВНП. Регламент определяет основные принципы и направления реализации налоговыми органами процедуры отбора налогоплательщиков для проведения ВНП; в нем изложен весь процесс аналитической работы, проводимой налоговыми органами при планировании и подготовки ВНП.

Работа налоговых органов по подготовки ВНП сложная и многогранная и включает в себя следующие этапы:

- формирование информационных  ресурсов о налогоплательщиках;

- анализ результатов камеральной проверки налоговых деклараций (расчетов) и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов;

- анализ налоговой и бухгалтерской отчетности, проводимый в рамках камеральной налоговой проверки;

- анализ основных финансовых  показателей деятельности налогоплательщиков  по отраслевому принципу;

- выбор объектов проверки;

- подготовка и составление перечня  вопросов проверки по видам  налогов (сборов и других обязательных  платежей) и периодам их проверки;

- предварительная подготовка предложений  о предполагаемых затратах времени  на проведение ВНП, включенной  в план проведения ВНП, о количестве  специалистов налоговых органов, необходимых для проведения ВНП, к проверки правоохранительных органов;

- подготовка и утверждение плана  ВНП на предстоящий квартал  и контроль за его выполнением.

В целях дальнейшего совершенствования планирования и подготовки к ВНП необходимо проведение следующих мероприятий:

- разработка единого программного  обеспечения, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков;

- внедрение качественно новых  основ для проведения камеральной  проверки, такие как применение  методов, основанных на системе  косвенных индикаторов налоговой  базы, а также обеспечение приёма как можно большего количества налоговых деклараций в электронном виде. Все это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков для ВНП и повысит их результативность;

- необходимы дальнейшие усилия  в развитии межведомственного  информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

В процессе анализа обеспечивается:

- оценка динамики основных показателей  деятельности предприятия;

- сравнительный анализ с аналогичными  предприятиями;

- отбор предприятий для проверки.

По результатам анализа подготавливается заключение с обоснованием выводов по отбору налогоплательщиков для проверки.

Приемы и методы анализа основных показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков определяется налоговым органом самостоятельно исходя из уровня оснащенности компьютерной техникой, опыта и знаний работников инспекции.

В результате анализа имеющейся информации о налогоплательщике, а также по результатам камеральных проверок и анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, должностные лица приступают к составлению плана выездных налоговых проверок.

 

Перечень затекстовых ссылок

 

1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. закон: принят Гос. Думой 5 авг. 2000г. : по состоянию на 1 фев. 2009г.]. - СПБ. : Victory : Стаун-кантри, 2009. - 606, [1] с. ; 20 см- На Тит. л.: Проф. юрид. системы «Кодекс». - 5000экз. - ISBN 5-7931-0142-X.
2. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов - М.: МЦФЭР, 2009. - 448 с.
3. Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденный Приказом МНС РФ от 18.08.03 № БГ-4-06/23дсп.
4. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М, 1999г.-506с.
5. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок [Текст]: [утверждена приказом ФНС России от  30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@]- СПБ. : Victory : Стаун-кантри, 2009. - 606, [1] с.

 

Литература (Библиографический список)

 

1 Российская Федерация. Конституция (1993). Конституция Российской Федерации [Текст] : офиц. текст. - М. : Маркетинг, 2010. - 39, [1] с. ; 20 см- 10000 экз. - ISBN __5-94462-025-0___

2 Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст] : [федер. закон: принят Гос. Думой 5 авг. 2000г. : по состоянию на 10 фев. 2011г.]. - СПБ. : Victory : Стаун - кантри, 2011. - 656, [1] с. ; 20 см- На Тит. л.: ООО «Издательство «Эксмо». - 3000экз. - ISBN 5-7931-0142-X.

3. Закон о налоговых органах Российской Федерации от 27.07.2006 №137-ФЗ, от 17.07.2009 № 162-ФЗ,с изм., внесенными Постановлением Конституционального Суда РФ от 15.07.1999 № 11-П, определением Конституционального Суда РФ от 05.07.2001 № 130-О
4. Концепция системы планирования выездных налоговых проверок [Текст]: [утверждена приказом ФНС России от  30 мая 2007 г. № ММ-3-06/333@]- СПБ. : Victory : Стаун-кантри, 2009. - 606, [1] с.
5. Регламент планирования и подготовки выездных налоговых проверок, утвержденный Приказом МНС РФ от 18.08.03 № БГ-4-06/23дсп.

6 Александров, И.М. Налоги и налогообложение: Учебник.-8-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство - 6-е Торговая корпорация «Дашков и К»,/ И.М. Александров; 2010.-318 с.

7 Дворецкий, В.Р. Налоговая проверка. Как защитить свои права /В.р. Дворецкий. - М.: Гросс Медиа, 2006г. -160 с. - (Налоговый практикум). - ISBN 5-776-00264-2

8 Карагод, И.П.: Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов высших колледжей / И.П. Подласый. - М.: Гуманитарный издательский центр ВЛАДОС, 2006.

9 Какова, Е.Р. Современные тенденции развития контрольно-проверочной работы налоговых органов//Налоги и налогообложение. 2008. №7.

10 Налоги и налогообложение. 6-е изд./Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской.- СПб.: Питер. 2007.-496с.: ил. - (Серия «Учебник для вузов»).

11 Нестеров, Г.Г., Налоговый контроль: учеб. пособие / Г.Г. Нестеров, Н.А. Попова, А.В. Терзиди. -2-е изд., перераб. и доп.-М.: Эскмо, 2009.-384с.-(Высшее экономическое образование).

12 Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов - М.: МЦФЭР, 2009. - 448 с.

13 Скворцов, О.В. Налоги и налогообложение: Курс-минимум, решение задач.- М.:Экономисть, 2006,-336с.

14 Скрипниченко, В Налоги и налогообложение. - СПб:ИД «Питер», М.: Издательский дом «БИНФА», 2007

15  Спирина, Л.В. Налоговые проверки: учебно-практическое пособие / Л.В. Спирина, В.А. Тимошенко. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство «Экзамен», 2006. - 412с. (Серия «документы и комментарии»).

16 Тяжких, Д.С. Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том. СПб.: изд. Михайлова, 2009

17 Филина, Ф.Н.: Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие / Филина Ф.Н. М.: «Бакалавр», 2007.

18 Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов.- М.: ИНФРА-М, 1999г.-506с.