Косвенные налоги

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………….…..3

1.Основные понятия  и принципы налогообложения………………………….4

2.Косвенные налоги………………………………………………………………5

2.1.Общая характеристика  косвенных налогов……………………………….5

2.2.Роль косвенных налогов  в доходе федерального бюджета………….…..6

2.3.Налог на добавленную  стоимость (НДС) ………………………………...7

2.4.Акцизы………………………………………………………………………..11

Практическая часть….

Заключение….

Список литературы….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Актуальность. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги – основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Формирование эффективной налоговой системы для России – экономическая проблема общегосударственного значения.

Современная налоговая  система характеризуется необычайной изощренностью форм и методов обложения и исключительным многообразием применяемых налогов (в отдельных странах существует около ста и более различных видов налогов). Для всех развитых и большинства развивающихся стран основные ее принципы и характеристики едины, хотя в их понимании и применении в налоговой политике имеются существенные различия.

Целью данной работы является рассмотрение косвенных налогов, их видов и характеристик.

Задачи данной работы:

• дать понятие косвенных налогов;
• рассмотреть роль косвенных налогов в доходе организации;
• ознакомиться с видами и характеристиками косвенных налогов.

При написании работы были использованы Налоговый кодекс РФ, Таможенный кодекс РФ, различные учебники и учебные пособия, изданные не ранее 2008 года, а также просмотрены статьи из журналов.

1.Основные понятия и принципы налогообложения

Налоги – это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц – предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей [1, с. 12].

Элементами  налога являются определяемые законодательными актами государства принципы, правила, категории, термины, применяемые для организации взимания налога. К важнейшим элементам налога относятся его субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и налоговый оклад.

Субъект налога, или налогоплательщик, – это то лицо (юридическое или физическое), на которое, по закону, возложена обязанность по оплате налога.

Объект налогообложения – это предмет, подлежащий налогообложению. В этом качестве выступают различные виды доходов (прибыль, добавленная стоимость, стоимость реализованных товаров, работ и услуг), сделки по купле–продаже товаров, работ и услуг, различные формы накопленного богатства или имущества [2, с. 15]. Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.).

Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта  налогообложения представляет собой налоговую базу [3, с. 30].

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

Налоговая ставка, или как ее еще называют норма налогового обложения, представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. В зависимости от предмета (объекта) налогообложения налоговые ставки могут быть твердыми (специфическими) или процентными (адвалорными).

 

2. Косвенные налоги

2.1.Общая характеристика косвенных налогов

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги – налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене товаров или к тарифам на услуги и в отличие от прямых налогов, связанных с доходами, не зависящие от доходов налогоплательщиков. Это НДС, акцизы, налоги на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги. В данном случае связь между плательщиком и государством опосредована через объект обложения [5, с. 94].

Виды косвенных налогов представлены в таблице 1.

Таблица 1- Виды косвенных налогов

Косвенные налоги
Акцизы	Фискальные  монопольные налоги	Таможенные  пошлины
Индивидуальные на пиво; на сахар; на бензин; и т. д. Универсальные  (налог с оборота) однократный; многократный. Налог на добавленную стоимость Налог с продаж	На соль. На табак. На спички. На спирт. и т.д.	по происхождению экспортные; импортные; транзитные. по целям фискальные; протекционные; сверхпротекционные; антидемпинговые; преференциальные. по ставкам специфические; адвалерные; смешанные.

Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в зависимости  от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.

В случае высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения – к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

 

2. Роль косвенных налогов в доходе федерального бюджета

Функционирование государственного бюджета происходит посредством  особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемого в руках государства. Доходы служат финансовой базой государства, а расходы – удовлетворению общественных потребностей.

Фискальная политика является ключевым элементом государственного финансового регулирования. Применение косвенных налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью косвенных налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи косвенных налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия [6, с. 101].

С помощью косвенных  налогов государство получает в  свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет них финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

 

3. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Характеристика НДС. Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ [7, с. 104].

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;
2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций;
3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4. Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Сравнение НДС с  налогом с оборота.

Налоги на потребление  как особая группа косвенных налогов  давно уже используются в практике налогообложения. Но первоначально – до 50-х годов – в эту группу входили только налог с оборота и налог на продажи. Налог с оборота взимался на каждой стадии движения товаров от производителя до конечного потребителя, то есть многократно. Налог на продажи взимается единожды, обычно на стадии торговли – оптовой или розничной, как доля (в %) от стоимости товара на конечной стадии его реализации [8, с. 22].

Налог с оборота в  СССР собирался лишь с продукции отраслей II подразделения, выпускающих продовольствие и другие потребительские товары (текстильная, обувная, табачная, вино-водочная промышленность; исключение составляли мясо, овощи, медикаменты и некоторые другие товары). Продукция же тяжелой промышленности этим налогом, в основном, не облагалась. Исключение составляли те отрасли тяжелой промышленности, которые были связаны с выпуском определенных потребительских товаров (нефтяная, газовая, автомобильная). Налог с оборота в начале 1992 г. был заменен заметно большим НДС, что примерно вдовое увеличило рост цен, что вызвало серьезные нарекания и предпринимателей, и потребителей, прежде всего из-за многократного подорожания товаров по мере прохождения ими последовательных стадий производства и обращения и вызванного этим уменьшения потребления соответствующих товаров.

Налог с оборота оказывается зависимым от изменений числа стадий производства и реализации. Поэтому в большинстве стран налог с оборота не использовался.

Позже налог с оборота и налог на продажи были заменены налогом на добавленную стоимость. Теоретически НДС представляет собой долю (в %) от стоимости, добавленной на каждой стадии производства и обращения (то есть на каждой стадии прохождения товара от поставщика исходного сырья до потребителя конечной продукции). Для предприятия величина "добавленной стоимости" представляет собой разность между стоимостью реализуемой продукции и стоимостью материальных ценностей, использованных для производства соответствующей продукции (за исключением износа основных фондов). Налогооблагаемая база для НДС включает зарплату со всеми начислениями, прибыль, процентные платежи, амортизацию и некоторые другие расходы общего характера. Материальные издержки (за исключением амортизации) сюда не включаются [9, с. 34].

НДС, сохраняя достоинства  других налогов на потребление, свободен от их основных недостатков. Во-первых, НДС, как и налог с оборота, многократен, поскольку взимается на каждой стадии производства и обращения и в отличие от налога на продажи позволяет государству воздействовать на все стадии. Во-вторых, поскольку НДС налагается лишь на добавленную стоимость каждой стадии, он впрямую зависит от реального вклада этой стадии в стоимость конечного продукта (равную сумме добавленных стоимостей всех стадий оборота производства и обращения). В результате НДС не зависит от изменения числа стадий оборота товара от производителя к потребителю (т.е. от изменения организационной структуры экономики, обычно определяющей величину материальных затрат, а не величину добавленной стоимости).