Контрольная работа по "Налоговому учету"

590 000 – 90 000 = 500 000 руб.

Заполняем регистр  на основании первичных документов , которыми оформляют отгрузку продукции.

Регистр учета  операций выбытия имущества

Налогоплательщик		ООО «Альфа»
Налоговый период		с 1 января по 31 марта 2011г.
Дата	Условия выбытия  имущества	Вид дохода	Основание выбытия	Сумма, руб.
31.01.	Продажа	Выручка от реализации	Договор купли-продажи  №7 от 17.01.	500 000

 

Штрафы, пени и другие санкции, начисленные за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров, в соответствии со ст. 250 НК РФ являются внереализационными доходами.

Просрочка платежа  составила 6 дней ( с 20 по 25 февраля 2011г.):

500 000 руб. * 0,05%  * 6 дн. = 1 500 руб.

 

Регистр учета  расходов по пеням и штрафам

Налогоплательщик			ООО «Альфа»
Налоговый период			с 1 января по 31 марта 2011г.
№ п/п	Реквизиты договора или решения суда	Признак дохода или расхода	Дата начисления пени	База начисления пени, руб	Порядок исчисления (ставка)	Сумма пени, начисленной  по договору, руб.	Дата прекращения  начисления пени
1	Договор купли-продажи  №7 от 17.01.2011г.	доход	20.02.11г	500000	0,05%	1500	26.02.11г.

 

 

Задача 3

ЗАО "Актив" продает 1000 акций ОАО "Газинвест". 
Продажная стоимость акций составляет 320 000 руб. Акции обращаются на рынке ценных бумаг. Минимальная цена сделки с этими акциями, которая установлена организатором торговли на дату их продажи, составляет 420 000 руб.

Выручка от продажи акций:

- в бухгалтерском учете равна - ?

- в налоговом учете  - ?

Решение

Выручку от продажи акций  отражают так:

- в бухгалтерском учете - как операционный доход в сумме 320 000 руб.;

- в налоговом учете - как выручку от реализации акций в сумме 420 000 руб. 

По ценным бумагам, которые не обращаются на рынке, выручка от реализации определяется исходя из их продажной цены, если она:

• превышает минимальные цены на аналогичные (идентичные, однородные) ценные бумаги, установленные организатором торговли;
• отклоняется не более чем на 20% от средневзвешенной цены на аналогичные (идентичные, однородные) ценные бумаги, рассчитанной организатором торговли;
• отличается от расчетной стоимости ценной бумаги не более чем на 20% (если у фирмы нет информации о средневзвешенной цене). Расчетная стоимость ценных бумаг определяется фирмой самостоятельно на основании той или иной информации о них (например, особенности их обращения, стоимость чистых активов эмитента и т.д.).

В Налоговом кодексе  не сказано, как определять выручку, если продажная стоимость ценных бумаг не соответствует упомянутым критериям. Поэтому, в такой ситуации выручка рассчитывается, исходя:

• из минимальных цен на аналогичные (идентичные, однородные) ценные бумаги, установленных организатором торговли;
• из средневзвешенной цены на идентичные или однородные ценные бумаги, рассчитанной организатором торговли, уменьшенной на 20%;
• из расчетной стоимости ценной бумаги, уменьшенной на 20%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Кислов Д. В. Учет нематериальных активов. - М.: Главбух, 2007

2. Соловьева Г. М. Учет нематериальных активов. М.: Финансы и статистика, 2008

3. Толкушкин А.В. Энциклопедия российского и международного налогообложения. - М.: Юристъ, 2009

4. "Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 44

5. Аналитические регистры налогового учета [Электронный ресурс] http://www.nalkod.ru/statia314

6. Аналитические регистры  налогового учета и порядок  расчета налоговой базы [Электронный ресурс] бизнес-учебники.рф/book-taxes/analiticheskie-registryi-nalogovogo-ucheta.html

7. Регистры налогового учета [Электронный ресурс] http://rosbuh.ru/?page=article&item=2285

8. Порядок определения прямых расходов по торговым операциям (http://uchebniki.ws/15440113/ekonomika/poryadok_opredeleniya_pryamyh_rashodov_torgovym_operatsiyam)