Контрольная работа по "Налоговому учету"

 

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ

 

 

Кафедра: «Экономика предприятий»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по курсу: «Налоговый учет»

 

 

                                        Выполнил студент 

                                                        Ягафаров Динус Хафизович

                                 Группы 49-71

Факультета  экономики и управления

                                                «Допустить к защите»:

                                                                         Руководитель контрольной работы:

                                                             ст. преподаватель кафедры ЭП

                                                          Глазкова Ирина Николаевна

«___»____________________ 2013 г.

 

 

 

Альметьевск 2013 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. АНАЛИТИЧЕСКИЕ  РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА: ОПРЕДЕЛЕНИЕ,  ИХ НАЗНАЧЕНИЕ, ФОРМА И РЕКВИЗИТЫ……………….5

2. РАСХОДЫ ПО ТОРГОВЫМ  ОПЕРАЦИЯМ: СОСТАВ, ГРУППИРОВКА И  ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ…………………………………….9

3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ  АКТИВОВ, ИХ СОСТАВ И АМОРТИЗАЦИЯ  ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………15

4. ОСОБЕННОСТИ  УЧЕТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ В  УСТАВНЫЕ КАПИТАЛЫ ДРУГИХ ОРГАНИЗАЦИЙ  ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………...24

ЗАДАЧИ…………………………………………………………………………….32

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………...35

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налогообложение с давних времен является одной из главных функций государства, кроме  того, оно заслуженно считается главным  условием его существования. Нет никаких сомнений, что налогообложение - одно из составляющих стабильного развития на пути к экономическому, социальному благополучию и наиболее действенный инструмент регулирования экономических отношений.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Учет налогоплательщиков - это первый период налоговой работы. Действительно, прежде чем собирать налоги, нужно определить круг тех, кто должен их уплачивать. В ходе работы по учету налогоплательщиков налоговые органы получают первичную информацию о налогоплательщиках и включают ее в свою базу данных. В дальнейшем сведения о плательщиках уточняются и дополняются. Фактически процесс учета плательщиков - это непрерывный процесс, который происходит от момента постановки на учет и до снятия с учета в связи с прекращением деятельности предприятия.

Происходящие кардинальные изменения в развитии Российской экономики и часто меняющееся налоговое законодательство влияют на постоянно повышающихся требований к подготовке специалистов по налогообложению. Ведение налогового учёта и отчётности является одной из функций налоговой системы РФ. Налоговая система отражается на состоянии жизненного уровня населения и экономики в целом. Это свидетельствует о важном назначении налоговой службы и серьезной ответственности всех ее органов.

Целью данной контрольной работы является изучение некоторых аспектов налогового учета, а также его основных понятий и определений.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- дать общую  характеристику аналитическим регистрам налогового учета, определить их назначение, рассмотреть форму и реквизиты;

- описать расходы по торговым операциям, определить их состав и порядок признания;

- рассмотреть особенности учета нематериальных активов, их состав и амортизацию для целей налогообложения;

- определить особенности учета финансовых вложений в уставные капиталы других организаций для целей налогообложения.

По структуре  данная контрольная работа состоит  из введения, четырех теоретических глав, задач и списка использованной литературы.

Информационную  базу контрольной работы составили  работы отечественных и зарубежных авторов, а также различные интернет-ресурсы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. АНАЛИТИЧЕСКИЕ  РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА: ОПРЕДЕЛЕНИЕ,  ИХ НАЗНАЧЕНИЕ, ФОРМА И РЕКВИЗИТЫ

 

Аналитические регистры налогового учета - сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.

Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность  отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).

При этом аналитический  учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Аналитические регистры налогового учета предназначены  для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, аналитических данных налогового учета для отражения в расчете налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся  в виде специальных форм на бумажных носителях, в электронном виде и (или) любых машинных носителях. При этом формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике организации для целей налогообложения.

Правильность отражения хозяйственных  операций в регистрах налогового учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

Исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обосновано и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. [5]

Расчет налоговой базы за отчетный (налоговый) период составляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с  нормами, установленными гл. 25 НК РФ, исходя из данных налогового учета нарастающим итогом с начала года.

Расчет налоговой базы должен содержать  следующие данные:

• период, за который определяется налоговая база (с начала налогового периода нарастающим итогом);
• сумма доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде;
• сумма расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации;
• прибыль (убыток) от реализации;
• сумма внереализационных доходов; сумма внереализационных расходов;
• прибыль (убыток) от внереализационных операций; итого налоговая база за отчетный (налоговый) период. [6]

Система налогового учета  организуется учреждением самостоятельно исходя из принципа последовательности перехода от одного налогового периода  к другому. В связи с тем, что единых утвержденных форм регистров налогового учета не существует, учреждение должно разрабатывать их самостоятельно либо вносить в применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительные реквизиты, формируя тем самым регистры налогового учета. И в том и в другом случае регистры необходимо указывать в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя (ст. 313 НК РФ). Организация вправе использовать данные аналитического учета, разработанные в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета, при условии, что информация содержит все необходимые сведения для расчета налога на прибыль (Письмо Минфина России от 01.08.2007 № 03-03-06/1/531).

Налогоплательщик анализирует  хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким объектам учета он должен разработать и утвердить формы регистров налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного определения показателей налоговой декларации.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1) первичные учетные  документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры  налогового учета;

3) расчет налоговой  базы.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Таким образом, первичные документы служат основанием для организации как бухгалтерского, так и налогового учета.

Регистры налогового учета ведутся в виде специальных  форм на бумажных носителях, в электронном  виде и (или) любых машинных носителях. При этом аналитический учет данных должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы обеспечивал непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности и раскрывал порядок формирования налоговой базы.

Формы аналитических  регистров налогового учета для  определения налоговой базы в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:

• наименование регистра;
• период (дату) составления;
• измерители операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование хозяйственных операций;
• подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.

Еще одно немаловажное замечание  касается формата отражения данных в регистрах налогового учета. В  соответствии со ст. 314 НК РФ корреспонденция  счетов бухгалтерского учета в налоговом  учете не указывается - отражаются только наименование хозяйственной операции (или группы одноименных операций) и их сумма.

По мнению автора, чтобы  облегчить встречную сверку данных бухгалтерского и налогового учета, весьма полезным может оказаться  включение в форму регистра налогового учета корреспонденции счетов (но как справочной, а не основной информации).

Согласно ст. 314 НК РФ правильность отражения хозяйственных операций в регистрах налогового учета  обеспечивают лица, составившие и  подписавшие их.

Исправление ошибки в  регистре налогового учета должно быть подтверждено подписью лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления. При хранении регистров налогового учета должна обеспечиваться их защита от несанкционированных исправлений.

При составлении регистров должно быть обеспечено достижение следующих целей:

• минимизация трудозатрат для дальнейшей обработки информации;
• возможность переносить данные налоговых регистров в налоговую декларацию непосредственно или после незначительной обработки;
• возможность проводить последующие проверки правильности переноса данных из регистров бухгалтерского учета. [7]

 

2. РАСХОДЫ ПО  ТОРГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ: СОСТАВ, ГРУППИРОВКА  И ПОРЯДОК ПРИЗНАНИЯ

 

Расходы по торговым операциям — расходы на реализацию (издержки обращения) налогоплательщиков по налогу на прибыль организаций, осуществляющих оптовую, мелкооптовую и розничную торговлю с учетом следующих особенностей.

В течение текущего месяца издержки обращения формируются  в соответствии с главой 25 НК. При  этом в сумму издержек включаются также расходы налогоплательщика — покупателя товаров на доставку этих товаров в случае, если такая доставка не включается в цену приобретения товаров по условиям договора, складские расходы и иные расходы текущего месяца, связанные с приобретением и реализацией товаров.

Расходы текущего месяца разделяются на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся суммы  расходов на доставку (транспортные расходы) покупных товаров до склада налогоплательщика  — покупателя товаров, в случае, если эти расходы не включены в цену приобретения этих товаров. Все остальные расходы, осуществленные в текущем месяце, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации текущего месяца. Прямые расходы, относящиеся к остаткам товаров на складе, определяются по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:

• определяется сумма прямых расходов, приходящихся на остаток товаров на складе на начало месяца и осуществленных в текущем месяце;
• определяется сумма товаров, реализованных в текущем месяце, и остаток товаров на складе на конец месяца;
• средний процент рассчитывается отношением суммы прямых расходов к сумме товаров;
• умножением среднего процента на сумму остатка товаров на конец месяца определяется сумма прямых расходов, относящаяся к остатку товаров на складе. [3]