Контрольная работа по "Налогообложению"

3. НДС к вычету:

• Компания получила от поставщика неустойку за просрочку поставки товаров. НДС на сумму неустойки не начисляется. Не будет ли претензий со стороны налоговой инспекции?

Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется как стоимость реализованных  товаров, выполненных работ или  оказанных услуг. При этом учитываются  все доходы налогоплательщика, связанные  с расчетами по оплате товаров, работ  или услуг. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 162 НК РФ в налоговую  базу включаются авансы в счет предстоящей  поставки товаров, процент или дисконт  по полученным в счет оплаты облигациям и векселям.

Кроме того, налоговая база по НДС увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, а также иначе связанные  с оплатой товаров, работ, услуг. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса. Как видим, суммы  штрафов и пеней, уплачиваемых покупателем  за просрочку платежа по договору поставки товаров или заказчиком — за просрочку оплаты выполненных  работ (оказанных услуг), вполне подходят под это определение. Хотя прямой нормы о том, что суммы санкций, полученных за нарушение условий  хозяйственных договоров, нужно  включать в налоговую базу по НДС, Налоговый кодекс не содержит.

Таким образом, претензий  быть не должно.

• Продавец, который работает по «упрощенке», выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС.  Можно ли принять к нему НДС к вычету?

"Входной" НДС либо  принимают к вычету, либо относят  на расходы по правилам, которые  сформулированы в ст.170 Налогового  кодекса РФ. Поэтому если купленные  товары организация использует  в деятельности, облагаемой НДС,  то ст.170 применять нельзя. Таким  образом, при условии оплаты  товара и наличия счета-фактуры  фирма имеет полное право на  вычет. Ведь для вычета НДС  достаточно соблюсти лишь те  условия, которые прописаны в  ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса  РФ. А тот факт, что продавец  товара - "упрощенщик", в данном случае значения не имеет.

Таким образом, можно

• В счет-фактуре за сентябрь поставщик ошибся в цене товара. Вместо цены 70 рублей за штуку указал 80 рублей. Ошибку обнаружили только в ноябре. Поставщик выставил сторнировочный счет-фактуру с отрицательной ценой – 10 рублей и соответствующей отрицательной суммой НДС. Можно ли принять такой счет-фактуру?

Ни Налоговым кодексом РФ, ни Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914, не предусмотрена возможность  выставления сторнировочных (отрицательных) счетов-фактур. Минфин России рекомендует вносить в выставленные с ошибкой счета-фактуры исправления. Вы можете посмотреть письма Минфина России от 29 мая 2007 г. № 03-07-09/09, от 21 марта 2006 г. № 03-04-09/05. Но если вы готовы поспорить с налоговой инспекцией, приведу вам положительную судебную практику, которая говорит о том, что сторнировочные (отрицательные) счета-фактуры не запрещены законодательством. И если их выставление не приводит к недоимке, то оно правомочно.

• Поставщик указал в счет-фактуре не юридический а фактический адрес покупателя. Можно ли по такому счету-фактуре принять НДС к вычету?

Налоговый кодекс России не уточняет, какой адрес - фактический  или юридический - должен быть указан в счете-фактуре. Это дает повод  налоговикам отказывать фирмам в  вычете НДС.

По их мнению, в строке "6а" должен быть указан адрес покупателя, соответствующий учредительным  документам (Письмо УМНС России по г. Москве от 1 июля 2004 г. N 24-11/43467). В противном  случае фирма не сможет применить  вычет по НДС.

В более позднем своем  Письме инспекторы уточняют: при заполнении счета-фактуры нужно указывать  юридические адреса продавца и покупателя (Письмо УФНС России по г. Москве от 13 декабря 2006 г. N 19-11/109634). А указание фактического адреса является нарушением требований ст. 169 Налогового кодекса.

• Оборудование переведено на консервацию. Нужно ли в таком случае восстанавливать  «входной» НДС?

Нет, не нужно. Компания должна восстанавливать НДС только в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ. Такой случай, как перевод объекта основных средств на консервацию, в этом пункте не указан.

• Получили исправленный счет-фактуру. В каком налоговом периоде следует принимать к вычету НДС по исправленному счету-фактуре. В том, в котором была совершена хозяйственная операция или в том, когда в счет-фактуру были внесены изменения?

Минфин России считает, что  налогоплательщик может предъявить к вычету суммы НДС только в  том налоговом периоде, в котором  получен исправленный счет-фактура, при одновременном соблюдении иных условий, предусмотренных гл. 21 НК РФ (Письмо от 26.07.2007 N 03-07-15/112). Так же считают  и в налоговом ведомстве (Письма ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@, УФНС России по г. Москве от 02.10.2007 N 19-11/093419 и  другие).

Список использованных источников:

1. Жидкова Е. Ю. : учеб. пособие / Е. Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Эксмо, 2009. — 480 с. — (Новое экономическое образование).
2. Анализ налоговых ошибок. А.И. Кочетков./4-е издание, перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2004г.
3. Малое предпринимательство в России. Статистический сборник./ под редакцией С.А. Буховцева М.: Госкомстат России, 2003г.
4. Налоги и налоговое обложение./ А.В.Перов, А.В. Толкушин: учебное пособие – 5-е изд., перераб., доп..- М.: Юрайт-Издат, 2005г.
5. Налоги и налогообложение в России: учебник/ В.А. Тарыгина, К. Браун, Дж. Масгрейв, А.А. Тедеев. – М.:Эксмо, 2006г.
6. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Косолапов А.И. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005г.
7. Налоги: учебное пособие/ под редакцией Д. Г. .Черникова, 5-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2006г.
8. Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения/ И.А.Феоктистов, Ф.Н. Филина. – М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2009г.
9. Налоговое планирование как элемент учетной политики /  О.А. Красноперова. – М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2008г.
10. Оптимизация налогообложения экономического субъекта: Учебное пособие/ Л.А.Злобина, М.М. Стажков. – М.: Академический проект, 2003г .
11. Применение различных систем налогообложения: проблемы совмещения./ И.А.Толмачев. – М.: ГросМедиа : РОСБУХ, 2009г.
12. Просто о сложном. Организация и управление производством. Налоговая политика предприятия. М.Г. Гербер. – М.: Издательство консультационная компания «Статус-Кво 97», 2005г.
13. Упрощенная система налогообложения.- 9-е издание, перераб., доп. – М.: «Ось-89», 2009г.
14. Упрощенная система налогообложения: сложные вопросы, оптимальные решения/ Ю.А.Суслов. – Новосибирск: Сиб. Унив. Изд-во, 2009г.
15. http://wiki.klerk.ru/index.php/Glava_21/Article_170/ [интернет-ресурс] Налоговый кодекс РФ
16. http://www.buhseminar.ru[интернет-ресурс] «Семинар для бухгалтеров о налогах и учете из первых уст»