Контрольная работа по "Налогообложению"

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 02 Декабря 2013 в 15:41, контрольная работа

Краткое описание

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый контроль позволяет пополнять государственный бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

Содержание

1.Организация налогового контроля, налоговые проверки……………………………………..3
2.ЕСН (взнос)………………………………………………………………………………………10
3.НДС к вычету…………………………………………………………………………………….22
Список использованных источников……………………………………………………………..24

Скачать полностью (530.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

налогообложение.docx

— 532.69 Кб (Скачать документ)

По окончании календарного года работодатели также должны подсчитать разницу между суммой налога, подлежащей уплате, и суммами, которые уже  были перечислены в течение этого  года. Выявленная недоплата должна быть погашена не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой  декларации (соответственно до 15 апреля следующего года включительно).

Если же организация переплатила, то сумму переплаты можно зачесть  в счет предстоящих платежей либо вернуть в порядке, предусмотренном  в ст. 78 НК РФ.

Уменьшение суммы налога на расходы, произведенные за счет ФСС. Работодатели вправе за счет начисленных к уплате сумм ЕСН в той части, которая идет в ФСС, произвести ряд расходов. Это может быть выплата разных пособий (по временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и т.д.).

Налоговый вычет по ЕСН. Работодатели помимо ЕСН должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма авансового платежа в федеральный бюджет может быть уменьшена на страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию (п. 2 ст. 243 НК РФ). Это будет вычет из суммы ЕСН.

Страховой взнос состоит  из двух частей. За счет первой финансируется  страховая часть трудовой пенсии, за счет второй — накопительная. Распределение  суммы взноса между этими частями  зависит от возраста работника. Для  тарифов по обязательному пенсионному  страхованию, как и для ЕСН, установлена  регрессивная шкала налогообложения.

Тарифы страховых взносов  в ПФРФ в 2013 году

№ статьи (части)

Категории плательщиков страховых взносов

 

ПФР

Федеральный фонд обязательного медицинского страхования

1

2

3

4

Статья 58.2 Часть 1 
Закона № 212-ФЗ*

Для плательщиков страховых взносов: организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам (за исключением плательщиков, применяющих  пониженные тарифы) на сумму, не превышающую  предельную величину базы для начисления страховых взносов.

22,0%

5,1%

Статья 58.2. Часть 1 
Закона № 212-ФЗ

Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов (568 тыс. рублей с 01.01.2013) 

10,0%

0,0%

Статья 58.3 
Часть 1 
Закона № 212-ФЗ

Для плательщиков страховых взносов: организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, занятым  на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». (Ограничение в отношении предельной величины базы для начисления страховых взносов не применяется, доп.тариф исчисляется от всей суммы начислений)

Дополнительный тариф: 

4,0 %

0,0%

Статья 58.3 Часть 2 Закона № 212-ФЗ

Для плательщиков страховых взносов: организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемые индивидуальными  предпринимателями, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим лицам, занятым  на видах работ, указанных в подпунктах 2-18  пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации». (Ограничение в отношении предельной величины базы для начисления страховых взносов не применяется, доп.тариф исчисляется от всей суммы начислений) 

Дополнительный тариф:

2,0%

0,0%

Статья 4 Закона № 155-ФЗ**

Организации, использующие труд членов летных экипажей воздушных судов  гражданской авиации

14,0%

0,0%

Статья 6 Закона №84-ФЗ***

Организации, использующие труд отдельных  категорий работников организаций  угольной промышленности

6,7%

0,0%

Пониженные тарифы страховых взносов  для плательщиков, указанных в  части 1 статьи 58:

Статья 58 Закона № 212-ФЗ

1. В течение переходного периода  применяются пониженные тарифы  страховых взносов для организаций,  индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемые  индивидуальными предпринимателями,  производящих выплаты и иные  вознаграждения физическим лицам:

    

Часть 2

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным  в статье 346.2 Налогового кодекса  Российской Федерации,  для организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования.

2) для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих единый  сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых  взносов, производящих выплаты  и иные вознаграждения физическим  лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных  выплат и вознаграждений,

для общественных организаций инвалидов,  

для организаций, уставный капитал  которых полностью состоит из вкладов общественных организаций  инвалидов и в которых среднесписочная  численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов,

для учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества, которых являются общественные организации  инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством  и (или) реализацией подакцизных  товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров  в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации  по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

21,0%

3,7%

Часть 3

4) для хозяйственных обществ, созданных  после 13 августа 2009 года бюджетными  научными учреждениями в соответствии  с Федеральным законом от 23 августа  1996 года N 127-ФЗ "О науке и государственной  научно-технической политике" и  образовательными учреждениями  высшего профессионального образования  в соответствии с Федеральным  законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском  профессиональном образовании".

5) для организаций и индивидуальных  предпринимателей, заключивших с  органами управления особыми  экономическими зонами соглашения  об осуществлении технико-внедренческой  деятельности и производящих  выплаты физическим лицам, работающим  в технико-внедренческой особой  экономической зоне или промышленно-производственной  особой экономической зоне, для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, заключивших соглашения  об осуществлении туристско-рекреационной  деятельности и производящих  выплаты физическим лицам, работающим  в туристско-рекреационных особых  экономических зонах, объединенных  решением Правительства Российской Федерации в кластер;

6) для организаций, осуществляющих  деятельность в области информационных  технологий (за исключением организаций,  заключивших с органами управления  особыми экономическими зонами  соглашения об осуществлении  технико-внедренческой деятельности  и производящих выплаты физическим  лицам, работающим в технико-внедренческой  особой экономической зоне или  промышленно-производственной особой  экономической зоне), которыми признаются  российские организации, осуществляющие  разработку и реализацию разработанных  ими программ для ЭВМ, баз  данных на материальном носителе  или в электронном виде по  каналам связи независимо от  вида договора и (или) оказывающие  услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ  для ЭВМ, баз данных (программных  средств и информационных продуктов  вычислительной техники), установке,  тестированию и сопровождению  программ для ЭВМ, баз данных;

8,0%

4,0%

Часть 3.1

7) для плательщиков страховых взносов  - российских организаций и индивидуальных  предпринимателей, осуществляющих  производство, выпуск в свет (в  эфир) и (или) издание средств  массовой информации (за исключением  средств массовой информации, специализирующихся  на сообщениях и материалах  рекламного и (или) эротического  характера), в том числе в электронном  виде, основным видом экономической  деятельности которых является:

а) деятельность в области организации  отдыха и развлечений, культуры и  спорта - в части деятельности в  области радиовещания и телевещания  или деятельности информационных агентств;

б) издательская и полиграфическая  деятельность, тиражирование записанных носителей информации - в части  издания газет или журналов и  периодических публикаций, в том  числе интерактивных публикаций;

21,6%

3,5%

Часть 3.4

8) для организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную  систему налогообложения, основным  видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии  с Общероссийским классификатором  видов экономической деятельности) являются:

перечень в п/п  а - я.10

20,0%

0,0%

Часть 3.3

9) для плательщиков страховых взносов,  производящих выплаты и иные  вознаграждения членам экипажей  судов, зарегистрированных в Российском  международном реестре судов,  за исполнение трудовых обязанностей  члена экипажа судна, - в отношении  указанных выплат и вознаграждений;

0,0%

0,0%

Часть 3.4

10) для аптечных организаций, признаваемых  таковыми в соответствии с  Федеральным законом от 12 апреля 2010 года N 61-ФЗ "Об обращении лекарственных средств" и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также для индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности;

20,0%

0,0%

Часть 3.4

11) для некоммерческих организаций  (за исключением государственных  (муниципальных) учреждений), зарегистрированных  в установленном законодательством  Российской Федерации порядке,  применяющих упрощенную систему  налогообложения и осуществляющих  в соответствии с учредительными  документами деятельность в области  социального обслуживания населения,  научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры  и искусства (деятельность театров,  библиотек, музеев и архивов)  и массового спорта (за исключением  профессионального), с учетом особенностей, установленных частями 5.1 - 5.3 настоящей  статьи;

20,0%

0,0%

Часть 3.4

12) для благотворительных организаций,  зарегистрированных в установленном  законодательством Российской Федерации  порядке и применяющих упрощенную  систему налогообложения;

20,0%

0,0%

Часть 3.5

13) для организаций, оказывающих  инжиниринговые услуги, за исключением  организаций, заключивших с органами  управления особыми экономическими  зонами соглашения об осуществлении  технико-внедренческой деятельности. К инжиниринговым услугам относятся  инженерно-консультационные услуги  по подготовке процесса производства  и реализации продукции (работ,  услуг), подготовке строительства  и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других  объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги).

22,0%

5,1%

Часть 3.4

14) для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему  налогообложения, за исключением  индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской  деятельности, указанные в подпунктах 19, 45- 47 статьи 346.43 Налогового кодекса  Российской Федерации.

20,0%

0,0%

Статья 58.1 часть 1 Закона № 212-ФЗ

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов  в соответствии с Федеральным  законом "Об инновационном центре "Сколково"

14,0%

0,0%

Тарифы страховых взносов для  плательщиков, не производящих выплаты  физическим лицам

Статья 14 Часть 1.1 Закона № 212-ФЗ

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

ПФР:   МРОТ  х 2 х тариф х 12 мес.     (5205 х 2 х 26.0% х 12) = 32479,2 руб.

ФОМС:   МРОТ  х  тариф х 12 мес.      (5205 х 5,1% х12) = 3185,46 руб.

Всего за 2013 год –  35 664,66руб.

26% 

 
 
32 479,2 руб.

5,1% 

 

3 185,46 руб.

Часть 1.2 Закона № 212-ФЗ

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств:

За себя: ПФР   -  МРОТ  х 2 х тариф х 12 мес. (5205 х 2 х 26,0 % х 12) = 32 479,2 руб.

ФОМС:   МРОТ  х  тариф х 12 мес.      (5205 х 5,1% х12) = 3185,46 руб.

Всего за 2013 год – 35 664,66руб.

За членов крестьянских (фермерских) хозяйств:

ПФР:  МРОТ  х 2 х тариф х 12 мес. х  количество членов, включая главу КФХ

ФОМС:   МРОТ  х  тариф х 12 мес. х  количество членов, включая главу КФХ

 

32 479,2 руб.

 

3 185,46 руб.


 
* Федаральный закон от 24.07.2009 № 212 "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования". 
 
** Федеральный закон от 27.11.2001 № 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" 
 
*** Федеральный закон от 10.05.2010 № 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности"

 

Суммы, не облагаемые ЕСН, и налоговые  льготы. Перечень сумм, которые не облагаются ЕСН, приведены в ст. 238 НК РФ. Условно их можно разделить на три основные группы:

государственные пособия;

компенсационные выплаты;

иные суммы, не подлежащие налогообложению.

К государственным, в частности, относятся пособия по временной  нетрудоспособности, уходу за больным  ребенком, беременности и родам, безработице.

Компенсационные выплаты, как  и пособия, не учитываются при расчете ЕСН. Компенсации начисляются по нормам, которые устанавливает законодательство. Перечень выплат, которые являются компенсационными, приведен в подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. К компенсационным выплатам относятся выплаты, связанные с бесплатным предоставлением коммунальных услуг, питания, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный, а также с возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников и т.д.

Возмещение командировочных  расходов также относится к компенсациям согласно подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ. Так, не облагаются ЕСН суточные в пределах норм, а также фактически произведенные, документально подтвержденные командировочные расходы, расходы на проезд до места назначения и обратно, получение паспортов, виз, наем жилья. Если работник не сможет представить оправдательные документы, то такие расходы в командировочные не включаются, а расходы по найму жилья в этом случае компенсируются в пределах норм, установленных законодательством РФ.

Кроме пособий и компенсаций  ст. 238 НК РФ предусмотрен ряд других выплат, которые не облагаются ЕСН. К ним относятся выплаты:

по обязательному  страхованию работников, если такие  платежи предусмотрены законодательством  РФ;

по договорам добровольного  личного страхования работников, заключенным не менее чем на год  и предусматривающим оплату медицинских  услуг;

по договорам добровольного  личного страхования, которые заключаются  только на случай смерти работника  или утраты им трудоспособности;

за обучение по основным и дополнительным профессиональным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников, включаемые в состав расходов, учитываемых при  определении налоговой базы по налогу на прибыль;

уплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам на приобретение и (или) строительство  жилого помещения), включаемые в состав расходов, учитываемых при определении  налоговой базы по налогу на прибыль  организаций.

Льготы по ЕСН перечислены  в ст. 239 НК РФ, в частности льготы, которые предоставляются общественными  организациям инвалидов либо организациям, использующим труд инвалидов.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 239 НК РФ от уплаты ЕСН освобождаются общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды не менее 80%. От ЕСН также освобождаются организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, при условии, что среднесписочная численность инвалидов, которые работают в такой организации, не меньше 50% и доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25%. Данная льгота применяется в отношении выплаты, не превышающей 100 000 руб., в пользу работника.

Однако если общественная организация инвалидов или предприятие, уставный капитал которого полностью  состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, производит и продает подакцизные товары или полезные ископаемые, то льготой  по ЕСН они воспользоваться не могут.

Не на все выплаты в  пользу работника коммерческие организации  должны начислять ЕСН. Так, любая  коммерческая оргайизация (вне зависимости от вида деятельности и состава учредителей), в которой работают инвалиды I—III групп, может не начислять ЕСН на их заработную плату. Единственным условием в данном случае является то, что выплаты каждому инвалиду в течение года не должны превышать 100 000 руб.

Перечень сумм, не подлежащих налогообложению по ЕСН

 

Не подлежат налогообложению (ст. 238 НК РФ)

Освобождаются от уплаты налога (ст. 239 НК РФ)

Государственные пособия (в соответствии с законодательством), в том числе  пособия по временной нетрудоспособности, уходу за больным ребенком, безработице, беременности и родам

Все виды установленных законодательством  РФ компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с возмещением  вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений  и коммунальных услуг; оплатой стоимости и (или) выдачей натурального довольствия, оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск; расходы на командировки и др.

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком физическим лицам в связи с чрезвычайными  обстоятельствами

Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в  течение пяти лет начиная с  года регистрации

Организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждое физическое лицо, являющееся инвалидом I-III групп

Организации с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода  на каждое физическое лицо:

— общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, их региональные и местные отделения;

— организации, уставный капитал которых полостью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты 
труда — не менее 25%;

Доходы (за исключением оплаты труда  наемных работников), получаемые членами  семейных общин малочисленных народов  Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

— учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также  для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные  общественные организации (эти льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством, реализацией  подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а  также иных

Суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством  РФ

Суммы платежей (взносов) налогоплательщика  по договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым  на срок не

товаров в соответствии с перечнем,

утверждаемым Правительством РФ

по представлению общероссийских

обществ организаций инвалидов)

менее одного года, предусматривающим  оплату страховщиками медицинских  расходов этих застрахованных лиц; суммы  платежей (взносов) налогоплательщика  по договорам добровольного личного  страхования работников, заключаемым  исключительно на случай наступления  смерти застрахованного лица или  утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей

— налогоплательщики — индивидуальные предприниматели 

и адвокаты являющиеся инвалидами I-III групп, — в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода

Стоимость проезда работников  членов их семей к месту проведения отпуска  и обратно

 

 

Стоимость форменной одежды и обмундирования, стоимость льгот по проезду, предоставляемых  законодательством РФ отдельным  категориям работников, обучающихся, воспитанников

 
 
 
 
 

Суммы материальной помощи, выплачиваемые  физическим лицам за счет бюджетных  источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3000 руб. на одно физическое лицо за налоговый  период

  
 
 
 
 
 
 

Расчет и уплата налога индивидуальными  предпринимателями. Эти налогоплательщики уплачивают ЕСН со своих личных доходов. Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с извлечением этих доходов. Исключение составляет часть налога, которую нужно уплачивать в ФСС, а с выплат, начисляемых ими другим физическим лицам, они уплачивают ЕСН полностью.

В связи с этим индивидуальный предприниматель со своих доходов, которые были получены от предпринимательской  деятельности, должен уплатить ЕСН, за исключением взносов в ФСС. А  с заработной платы, выплаченной  своим работникам, он должен уплачивать ЕСН в полном размере.

Индивидуальные предприниматели  свои доходы от предпринимательской  деятельности могут уменьшить на понесенные при этом расходы, но не на все расходы, а только на те, которые  уменьшают налогооблагаемую прибыль  организации (п. 3 ст. 237 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели  в течение налогового периода  обязаны уплачивать авансовые платежи  по налогу. Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате в течение налогового периода индивидуальными предпринимателями, проводят налоговые органы исходя из налогооблагаемой базы за предыдущий налоговый период и соответствующих  ставок.

Ставки ЕСН, применяемые  к доходам индивидуальных предпринимателей

 

Налоговая база нарастающим итогом

Федеральный бюджет

ФОМС

Итого

 

 

Федеральный

территориальный

 

До 280 000 руб.

7,3%

0,8%

1,9%

10,0%

от 280 001 до 600 000 руб.

20 440 рублей + 2,7% с суммы, превышающей  280 000 руб.

2240 рублей + 0,5% с суммы, превышающей  280 000 руб.

5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей  280 000 рублей

28 000 руб. + 3,6 % с суммы, превышающей  280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

29 080 рублей + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.

3840 руб.

6660 руб.

39 520 руб. + 2%

с суммы превышающей

600 000 руб.


Шкала налогообложения по ЕСН для доходов индивидуальных предпринимателей также регрессивная и применяется ко всем предпринимателям без дополнительных условий.

Налог, начисленный с доходов  предпринимателей, направляется в федеральный  бюджет, а также в Федеральный  и территориальный ФОМС. В ФСС  предприниматели платежи не вносят.

Если налогоплательщики  начинают осуществлять предпринимательскую  деятельность после начала очередного налогового периода, они обязаны  в пятидневный срок по истечении  месяца со дня осуществления деятельность представить в налоговый орган  по месту постановки на учет заявление  с указанием сумм предполагаемого  дохода за текущий налоговый период. При этом сумма предполагаемого  дохода (сумма предполагаемых расходов, связанных с извлечением доходов) определяется налогоплательщиком самостоятельно (п. 2 ст. 244 НК РФ).

Налог, который нужно уплатить за год, предприниматель перечисляет  в три этапа:

за январь-июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой  суммы авансовых платежей;

за июль-сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в  размере 1/4 годовой суммы авансовых  платежей;

за октябрь-декабрь —  не позднее 15 января следующего года в  размере 1/4 годовой суммы авансовых  платежей.

По окончании года предприниматель  должен рассчитать налог исходя из фактического дохода. Разницу между  суммой этого налога и авансовыми платежами нужно перечислить  не позднее 15 июля следующего года или  зачесть в счет будущих авансовых  платежей.

Что касается декларации по ЕСН начисленному с предпринимательского дохода, то ее необходимо представить  в налоговые органы не позднее 30 апреля следующего года (п. 7 ст. 244 НК РФ).

Исчисление и уплата ЕСН  адвокатами. Вознаграждения за услуги, оказанные адвокатами, поступают  в кассу или на банковский счет юридической консультации, коллегии адвокатов или адвокатского бюро. Эти организации являются налоговыми агентами адвокатов и обязаны  удержать из их вознаграждений ЕСН.

Налогом облагается разница  между суммой вознаграждения и расходами, которые понес адвокат. К таким  расходам относятся суммы, которые  адвокат перечислил на нужды своей  юридической консультации (коллегии адвокатов, адвокатского бюро).

Ставки ЕСН, применяемые  к доходам адвокатов

 

Налоговая база нарастающим итогом

Федеральный бюджет

ФОМС

Итого

Федеральный

Территориальный

  

До 280 000

руб.

5,3%

0,8%

1,9%

8%

От 280 001 до 600000 руб.

14 840 руб. + + 2,7% с суммы, превышающей  280 000 руб.

2 240 руб. + + 0,5% с суммы, превышающей  280 000 руб.

5320 руб. + + 0,4% с суммы, превышающей  280 000 руб.

22 400 руб. + + 3,6% с суммы, превышающей  280 000 руб.

Свыше 600 000 руб.

23 480 руб. + + 2,0 % с суммы, превышающей 600 000 руб.

3840 руб.

6660 руб.

33 920 руб. + + 2,0% с суммы, превышающей  600 000 руб.


Коллегии адвокатов (юридические  консультации, адвокатские бюро) должны исчислять ЕСН с адвокатских  вознаграждений так же, как и организации-работодатели. ЕСН, удержанный из адвокатских вознаграждений, коллегии (бюро, консультации) перечисляют  не позднее 15-го числа следующего месяца. Декларацию по ЕСН адвокат сам  представляет в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При  представлении налоговой декларации адвокаты обязаны представить в  налоговый орган справку от коллегии адвокатов, адвокатского бюро или юридической  консультации о суммах, уплаченного  за них налога за истекший налоговый  период.

Информация о работе Контрольная работа по "Налогообложению"