Контрольная работа по "Налогообложению"

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

«РЫБИНСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АВИАЦИОННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ П.А. СОЛОВЬЕВА»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Кафедра экономики, менеджмента и экономических  информационных систем

Контрольная работа

по дисциплине «Налогообложение»

Вариант № 4

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Воеводина  М.А.

студентка гр. ЗИП-10, 3 курса

Преподаватель: Бондаренко Т.Н.

 

Оценка:_______________

Подпись преподавателя_____

Дата:____________________

 

 

 

 

 

 

 

Рыбинск 2013

 

Оглавление:

1.Организация налогового контроля, налоговые проверки……………………………………..3

2.ЕСН (взнос)………………………………………………………………………………………10

3.НДС к вычету…………………………………………………………………………………….22

Список использованных источников……………………………………………………………..24 

1. Организация налогового контроля, налоговые проверки.

Налоговый контроль представляет собой комплексную и целенаправленную систему экономико-правовых действий компетентных органов государственной  власти, которая базируется на законодательстве в области налогообложения и  направлена на сбор и анализ информации об исполнении налогоплательщиками  обязанности по уплате налогов.

Цель проведения налогового контроля — выявление фактов нарушения  налогового законодательства, их пресечение, обеспечение достоверности данных о полноте и своевременности  уплаты налогов и сборов, а также  проверка законности операций и действий и привлечение к ответственности  налогоплательщиков.

Налоговый контроль является необходимым условием функционирования налоговой системы. При отсутствии или низкой эффективности налогового контроля трудно рассчитывать на то, что  налогоплательщики будут своевременно и в полном объеме уплачивать налоги и сборы. Таким образом, налоговый  контроль позволяет пополнять государственный  бюджет и дисциплинировать налогоплательщиков.

В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая ведение налогового учета, налоговых проверок, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборов, предоставлением налоговой отчетности и т.д.

В узком смысле под налоговым контролем подразумевается проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

Перед налоговым контролем  стоят следующие задачи:

обеспечить полноту  и своевременность выполнения налоговых  обязательств перед бюджетом;

содействовать правильному  ведению бухгалтерского и составлению  налогового учета и отчетности;

обеспечить соблюдение действующего налогового законодательства;

выявить и пресечь  налоговые правонарушения.

Методы налогового контроля — это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченные органы применяют общенаучные методы:

диалектический подход;

принципы логического  и системного анализа;

методы экономического анализа и статистических группировок;

визуальный осмотр;

выборочная проверка документов и др.

Субъектами налогового контроля выступают участники налоговых  правоотношений: налоговые, таможенные, финансовые органы; сборщики налогов; органы государственных внебюджетных фондов, которые действуют в рамках своей компетенции.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействие) налогоплательщиков, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

Место постановки на налоговый  учет в зависимости от категории  налогоплательщиков

 

Категория налогоплательщиков	Место постановки на учет
Организации	По местонахождению организации  По местонахождению обособленных  подразделений организации  По местонахождению имущества
Физическое лицо или индивидуальный предприниматель	По месту жительства По местонахождению имущества По местонахождению транспортных средств

Налоговые органы обязаны  поставить на учет организацию или  индивидуального предпринимателя  в течение пяти дней после подачи заявления и предусмотренных  законодательством документов и  выслать по почте уведомление  о постановке на учет в налоговом  органе по формам, которые устанавливаются  федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и  надзору в области налогов  и сборов, и в порядке, утвержденном Минфином России.

В случае ликвидации или реорганизации  организации, открытия или закрытия филиала или обособленного подразделения  налогоплательщик обязан уведомить  об этом налоговый орган, который  проводит снятие с учета, в течение 14 дней.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Каждому налогоплательщику присваивается единый идентификационный номер, который необходимо указывать во всех документах, подаваемых в налоговый орган, в том числе в декларациях, отчетах и заявлениях. Сведения о налогоплательщике с момента постановки на налоговый учет являются налоговой тайной. Законодательством также предусмотрен код причины постановки на налоговый учет (КПП), который присваивается в зависимости от вида деятельности, осуществляемой организацией.

При постановке на налоговый  учет налогоплательщик получает соответствующее  свидетельство, в котором указываются:

название организации (индивидуального предпринимателя);

ИНН;

КПП;

юридический адрес;

данные о государственной  регистрации;

другие необходимые данные.

 

 

Одной из самых распространенных форм осуществления налоговыми органами контроля полноты и своевременности  уплаты налогов являются камеральные налоговые проверки, которые проводятся в отношении каждого налогоплательщика.

Камеральная проверка проводится по местонахождению налогового органа. Для выполнения камеральной проверки налогоплательщик представляет в налоговые  органы налоговые декларации по уплачиваемым налогам, а также бухгалтерскую  отчетность. В бухгалтерскую отчетность входят:

форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;

форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;

форма № 3 «Отчет об изменениях капитала»;

форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;

форма № 5 «Приложение к  бухгалтерскому балансу»;

форма № б «Отчет о целевом  использовании денежных средств».

Камеральная налоговая проверка осуществляется без специального разрешения руководителя налогового органа только в течение трех месяцев с момента  представления налогоплательщиком всех необходимых документов.

При камеральной проверке налоговые органы изучают:

правильность заполнения налоговых деклараций и их соответствие требованиям действующего законодательства;

правильность исчисления налогов, применения налоговых льгот  и налоговых ставок.

При камеральной проверке налоговые органы имеют право  истребовать у налогоплательщика  документы, подтверждающие данные, отраженные в налоговой декларации. В случае обнаружения неточностей, неясностей и противоречий налоговый орган  уведомляет об этом налогоплательщика  с требованием внести необходимые  изменения. Налогоплательщик освобождается  от налоговой ответственности, если изменения в декларацию вносятся в том числе до выездной налоговой  проверки.

На сумму доплат по налогам, которая выявляется в результате камеральной налоговой проверки, налоговые органы предъявляют требования об уплате налога.

На сегодняшний день камеральные  проверки заняли лидирующее положение  в системе налогового контроля, что  обусловлено рядом факторов:

камеральная проверка — наименее трудоемкая форма налогового контроля (затраты труда на ее проведение на несколько порядков ниже, чем  на проведение выездной проверки) и  в наибольшей степени поддается  автоматизации;

данным видом налогового контроля, как правило, можно охватить 100% налогоплательщиков, представивших  налоговую отчетность в налоговые  органы, а выездные проверки налоговые  органы имеют возможность проводить  лишь у 20-25% налогоплательщиков, причем каждый налогоплательщик, сдающий отчетность, кроме крупных, подвергается камеральной  проверке один раз в квартал, а  крупный — один раз в месяц;

в последнее время камеральные  проверки стали более эффективными за счет того, что они заключаются  не только в контроле показателей  налоговой отчетности, но и стали  включать в себя анализ уровня и  динамики основных показателей финансово-хозяйственной  деятельности организации, сравнительный  анализ с использованием данных по аналогичным организациям, проверку логической связи между разными  отчетными показателями, проверку отчетных показателей на предмет сопоставления  с данными внешних источников и др.;

эффективность камеральных  проверок по общей сумме дополнительно  начисленных налогов год от года повышается;

сегодня налоговые органы имеют возможность проводить  камеральный анализ по результатам  камеральных проверок с помощью  применения программно-информационных комплексов для отбора налогоплательщиков в целях выполнения выездных проверок.

Вполне возможно, что в  будущем камеральные налоговые  проверки станут основным видом налогового контроля.

Налоговая декларация — это  письменное заявление налогоплательщика  о полученных доходах, произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах, начисленной и подлежащей перечислению в бюджет сумме налога.

Налоговая декларация должна содержать ряд сведений, перечисленных  в таблице.

Данные налоговой декларации

 

Для юридических лиц	Для физических лиц
Название организации ИНН налогоплательщика При необходимости коды по ОКОНХ, ОКПО, КПП Фамилия ответственного исполнителя Контактные телефоны	Фамилия, имя, отчество; ИНН налогоплательщика Адрес, индекс и место жительства Паспортные данные  Данные, относящиеся к расчету  налога
Данные, относящиеся к расчету  налога Подпись руководителя и главного бухгалтера Печать организации	Другие документы, подтверждающие сведения, отраженные в налоговой декларации

Налоговую декларацию каждый налогоплательщик представляет в налоговый  орган по месту своего учета по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком. Способы представления  налоговой декларации названы в  таблице.

Способы представления налоговой  декларации

 

Способ представления	Подтверждение сдачи представления
Лично	Налоговый орган обязан поставить  отметку о приеме на каждой налоговой  декларации
Через своего представителя
По почте заказным письмом с  уведомлением и описью вложения	Налоговая декларация считается поданной в день отправки, что подтверждается почтовой квитанцией
По телекоммуникационным каналам  связи	Налоговый орган передает подтверждение  о получении налоговой декларации в электронном виде

НК РФ предусмотрены случаи, в которых внесение изменений  и дополнений в налоговую декларацию освобождает налогоплательщика  от налоговой ответственности, если такое изменение проведено:

до окончания срока  подачи декларации;

после окончания срока  подачи декларации, но до окончания  срока уплаты налога;

после всех перечисленных  сроков, но до выездной налоговой проверки.

В настоящее время выездные налоговые проверки остаются основным видом налогового контроля. Существует два вида выездной налоговой проверки: комплексный и тематический.

Комплексная выездная налоговая проверка предусматривает полную проверку финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

При тематической выездной налоговой  проверке проверяется начисление и  уплата одного или нескольких налогов.

Налоговой проверкой могут  быть охвачены только три календарных  года деятельности налогоплательщика, предшествовавших году проведения проверки.

Пример 4.7. Выездная налоговая  проверка была назначена на 17 февраля  2009 г. Следовательно, проверкой будут охвачены только три года (2006-2008 гг.).

Если предпринимательская  деятельность осуществляется с 2007 г., то и проверка будет проводиться за 2007-2008 гг.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения  руководителя налогового органа. В  данном решении должны быть отражены:

фамилии, имена, отчества, должности, классный чин лиц, осуществляющих выездную налоговую проверку;

фамилия, имя, отчество, должность  и классный чин лица, вынесшего  решение о проведении выездной налоговой  проверки;

ИНН налогоплательщика;

проверяемые периоды;

вопросы проверки (виды налогов, по которым выполняется проверка). Если в решении указано: «Проверка  правильности исчисления НДС и налога на прибыль организаций», то проверка будет тематической; если «Проверка  правильности соблюдения законодательства о налогах и сборах», то это — комплексная проверка, которая охватывает вопросы правильности исчисления и уплаты всех налогов (сборов).

Наличие решения — единственное основание для допуска лиц, выполняющих  выездную налоговую проверку, к ее проведению. i Отсутствие хотя бы одного реквизита в тексте решения служит | основанием, чтобы не допустить проверяющих к проверке.

Запрещают повторные выездные проверки по одним и тем же налогам  за один и тот же период. Исключением  в этом случае являются проверки, проводимые вышестоящим налоговым органом  в порядке контроля, а также  проверки в связи с ликвидацией (реорганизацией) организации.

Срок проведения выездной налоговой проверки составляет не более  двух месяцев. Однако в исключительных случаях по решению вышестоящего налогового органа он может быть увеличен на один месяц. При наличии филиалов и обособленных подразделений срок проверки увеличивается на один месяц.