Эволюция косвенного налогооблажения

Опыт показал, что единая ставка подоходного налога с физических лиц не способствует легализации заработной платы. Эффективная ставка подоходного налога для богатых граждан приобретает регрессионный характер, поскольку состоятельные люди обладают большими возможностями для уменьшения налогооблагаемой базы за счет расходов на образование, лечение и т.п. Более высокие ставки налогов следует применять к видам деятельности, требующей государственной регистрации - юридические сделки с недвижимостью, транспортными средствами. Резерв заложен в повышении ставок налога на имущество с физических лиц. При этом важное значение имеет определение базы налогообложения. Так базой налога на недвижимое имущество должна являться рыночная или страховая стоимость, а не стоимость, обозначенная в БТИ. При незаконченном строительстве объектов целесообразно взимать налог пропорционально степени готовности налога. Требует немедленного изменения порядок обложения НДС для экспортеров. Как известно товары, экспортируемые в страны дальнего зарубежья, налогом на добавленную стоимость не облагаются. НДС, уплаченный экспортерами при приобретении товарно-материальных ценностей (за исключением основных фондов), возмещается из бюджета. Фактически данная операция является скрытой субсидией экспорта, так как основу российского экспорта составляют товары с низкой добавленной стоимостью (сырьевые и энергетические ресурсы), такая система налогообложения экспортеров поддерживает сырьевую ориентацию экономики. При приобретении товаров НДС следует включать в себестоимость продукции. Это позволит отказаться от возмещения налога экспортерам, производящим товары с низкой добавленной стоимостью. Хотя такая налоговая политика приведет к сокращению прибыли, в конечном итоге, бюджет сможет получить от экспортеров на 5-10 % дополнительного дохода. Налоговая реформа, в том числе косвенного налогообложения, учитывающая перечисленные предложения, способствовала бы улучшению инвестиционного климата, повышению конкурентоспособности отечественных товаров, позволила бы создать предпосылки для ускоренного экономического развития страны.

 

 

Заключение

 

Переход к методам  экономического управления поставили на повестку дня вопрос о роли и месте косвенных налогов в системе налогообложения. Создание более эффективной налоговой системы требует новых экономических концепций, комплексного подхода с учетом уже имеющихся направлений экономической и финансовой науки. Государство должно пользоваться правом устанавливать налоги, но очень разумно и осторожно, в противном случае, высокое налоговое бремя может стать тормозом развития производства, социальной сферы. Известно, что изменение состава и высоты налогов сказывается на экономике страны, предпринимательстве, населении, приводит к несоответствию целей и полученных результатов. В свою очередь, налоговые изменения влияют на спрос и предложение, удовлетворение производственных и личных потребностей, рост производства, поступлений в казну, инвестиционные процессы.

В нынешних условиях главной  задачей является обоснование налоговой  политики, соответствующей объективным экономическим законам и социальным условиям. Динамика налогового законодательства, изменение налоговых ставок, механизм их изъятия подорвали доверие налогоплательщиков. Принятие Налогового кодекса РФ пока не дает ожидаемых результатов, не способствует стабильности налоговой системы. С большой долей вероятности можно утверждать, что нынешняя налоговая система по уровню налогового бремени далека от совершенства. Сравнивать ее с зарубежными показателями некорректно, так как слишком велико различие в уровнях доходов населения. Попытка перевода налогового бремени на население в условиях низких доходов привело к массовому ухудшению уровня жизни, усилению социальной напряженности. Налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели.

Налог является одним  из основных понятий финансовой науки. Понимание природы налога весьма неоднозначно и обусловлено тем, что налог - это одновременно политическое и экономическое явление реальной жизни. Экономическая природа налогов кроется в сфере производства и распределения. Она заключается в определении источника обложения (капитала, дохода) и того влияния, которое оказывает налог в конечном итоге на экономику в целом. Налог не имеет скрытой природы, он существует на поверхности экономической действительности. В налоге соизмеряются его фискальные и регулирующие признаки. Последнее свойство налога представляется наиболее значимо, так как оно обеспечивает наибольшую рациональность налогового механизма.

Самая совершенная налоговая  система не обеспечивает полной равномерности в распределении налогового бремени среди населения, прежде всего из-за переложения налогов. Из-за борьбы экономических интересов каждый участник воспроизводства стремится переложить часть лежащего на нем налогового бремени на других лиц, находящихся с ним в экономической связи. Таким образом, налоговое бремя ложится на конечного потребителя товара. Следовательно, необходимо учитывать изменения цен в процессе продвижения товара от изготовителя к потребителю.

В нынешних условиях делаются попытки усилить крен в сторону  косвенных налогов, прежде всего за счет удержания высоких ставок налога на добавленную стоимость, повышения акцизов. Не снижая роли и значения косвенных налогов в доходах бюджета, необходимо отметить, что ставки налога на потребление достигли верхнего предела, выше которого ставки могут стать запретительными, приводить к резкому снижению уровня жизни, стимулировать поиск путей обхода налогов. Преимущество косвенных налогов - возможность регулирования потребления: повышая размер налога и тем самым удорожая тот или иной продукт, государственная власть может влиять на уменьшение размеров его потребления. Также возникает возможность регулирования отраслей промышленности при помощи изменения ставок таможенных пошлин.

 

 

Список использованных источников и литературы

 

1. Алексашенко С. Налоговые  реформы в развитых странах: опыт 80-х. М., 1999.

2. Басов С.В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. М. «Маркет ДС Корпорейшн.», 2006, с.31.

3. Газета «Коммерсантъ».№49(3866)от26.03.2008.

4. Диденко Н. Основы  внешнеэкономической деятельности  в Российской Федерации. Спб. 1998.

5. Евстигнеев Н.Н. Налоги и налогообложение. М.: ИНФРА-М. 2001.

6. Куксин КН. Налоговая политика России. Дисс. д-ра юрид. наук. СПб... 2004.

7. Н.С. Крылова "Налог на добавленную стоимость в России и иностранных государствах (Основные тенденции развития законодательства)", Государство и право 1996. № 5.

8. Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы. Поляков Н.Ф. Финансы и кредит. №5. 2006.

9. Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. «Питер» 2003.

10. Налоги и налогообложение: Уч. пособие /Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М. Финансы. ЮНИТИ. 1998.

11. Налоги. Уч. пособие  под ред. Д. Г.Черника. М. Финансы  и статистика. 1996.

12. Налоговый кодекс  Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб. Издательский дом Греда. 2001.

13. Налоги как инструмент  регулирования экономики. «Финансы»  №11, 1996.

14. Пинская М. Р. «Основы  теории налогов и налогообложения». М. «Палеотип». 2006.

15. Проблемы налоговой  системы России: теория, опыт, реформа.  М. 2000.

16. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Уч. пособие. М. ИНФРА – М. 1996.

17. Рубанов А.А. Косвенное налогообложение в системе государственного регулирования экономики РФ. Дисс. ФА при Правительстве РФ, 2006.

18. Финансово-кредитный  энциклопедический словарь. Под общей редакцией Грязновой А. Г. М. «Финансы и статистика». 2002.

19. Фомина О.А. Налогообложение  добавленной стоимости// Налоговый  вестник. №1. 1998.

20. Черник Д. Налоги  в странах с развитой рыночной  экономикой. // РЭЖ. 1992. №7.

21. Шаталов С.Д. К новой системе налогообложения //Финансы. 1991. № 12

22. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М. ИНФРА –М. 2001.

23. Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы развития. М.Компания Спутник+. 2006.

24. htpp.://e-stat.ru.

25. htpp://lenta.ru/news/2008.

26. htpp://nds-ks.ru. Ивлиева М.Ф. Правовые проблемы косвенного налогообложения в Российской Федерации.

¹ Первоначальная ставка налога в 10% от полученных доходов.

² Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под общей редакцией Грязновой А.Г. М.: «Финансы и статистика», 2002.

³ Пинская М.Р. «Основы теории налогов и налогообложения». М.: «Палеотип», 2006, с. 78

⁴ Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под общей редакцией Грязновой А. Г. .М.: «Финансы и статистика», 2002.

⁵ Налоги и налогообложение. Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. / «Питер» 2003, с. 221.

⁶ Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003. N 61-ФЗ

⁷ Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 N 61-ФЗ. Ст. 327.

⁸ Яковлева Н.В. Акциз и фискальная монополия: история возникновения и перспективы развития. М.Компания Спутник+, 2006, с. 33.

⁹ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб. Издательский дом Греда. 2001.

¹⁰ Налог на добавленную стоимость: проблемы и перспективы. Поляков Н. Ф. Финансы и кредит. №5 2006 г.

¹¹ Басов С. В. Налоговый контроль за поступлением в бюджет налога на добавленную стоимость. М. «Маркет ДС Корпорейшн.», 2006, с.31.

¹² Htpp.://e-stat.ru.

¹³ Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. СПб. Издательский дом Греда. 2001.

¹⁴ Рубанов А. А. Косвенное налогообложение в системе государственного регулирования экономики РФ. Дисс. ФА при Правительстве РФ, 2006.

¹⁵ Htpp://nds-ks.ru

¹⁶ Газета «Коммерсантъ». № 49(3866) от 26.03.2008 

¹⁷ Htpp://naluchet.ru.

¹⁸ Htpp://lenta.ru/news/2008.

¹⁹ Htpp://nds-ks.ru