Исчисление водного налога организации и порядок ведения налогового учета

 Налоговый период. Отчетный период

 Налоговым периодом  признается календарный год.

 Отчетными периодами  признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного  года.

 Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая ставка

 Налоговые ставки  устанавливаются законами субъектов  Российской Федерации и не  могут превышать 2,2 процента.

 Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

 

 

	01.01	01.02	01.03	01.04	01.05	01.06	01.07	01.08	01.09	01.10	01.11	01.12	01.13
Осн.сред.	8200000	8313835	156780	8470615	8470615	8470615	8470615	8470615	8470615	8470615	8470615	8470615	7724365
Амортизация	320200	336748	351248	367054	381554	396054	410554	425054	439554	454054	868554	483054	507630
Остаточная ст.	7993635	7977087	8119367	8103561	8089060	8074561	8060060	8045561	8031061	8016561	8002061	7987561	7561511

Амортизация 507630-320200=187430руб.

Найдем налоговую базу за I квартал

7993635+7977087+8119367+8103561 =32193649руб.

32193649/4=8048412руб.

8048412,20*2,2%:4=44266руб.

Найдем налоговую базу за II квартал

7993635+7977087+8119367+8103561+8089060+8074561+8060060=56417331руб.

56417331/7=8059619руб.

8059619*2,2%/4=44328руб.

Найдем налоговую базу за III квартал

7993635+7977087+8119367+8103561+8089060+8074561+8060060+8045561+8031061+8016561=80510514руб.

80510514/10=8051051руб.

8051051*2,2%/4=44281руб.

Найдем налоговую базу за IV квартал

7993635+7977087+8119367+8103561+8089060+8074561+8060060+8045561+8031061+8016561+8002061+7987561+7561511=904061647руб.

904061647/13=69543204руб.

69543204*2,2%/4=1529951руб.

Налоговая база

1529951-44281-44328-44266=1397076руб.

 

Налог на добавленную стоимость.

Книга продаж.

№	Наименование показателя	Стоимость с учетом НДС	НДС	Стоимость без учета  НДС
1	Выручка от реализации продукции  в розницу (18%)	4681000	714050	3966950
2	Выручка от реализации продукции  в розницу (10%)	690980	62816	628164
3	Выручка от реализации полуфабрикатов (10%)	290830	26439	264391
4	Реализация право требования третьему лицу	270000	41186	228814
5	Доход от реализации ОС (18%)	746250	113834	632416
6	Доход от сдачи помещения  в аренду	238600	36396	202204
7	Итого:	6674660	994721	5922939

 

1. 4681000*18/118=714050 руб.

          4681000-714050=3966950руб.

2. 690980*10/110=62816 руб.

690980-62816,36=628164 руб.

3. 290830*10/110=26439 руб.

290830-26439,10=264391 руб.

4. 270000*18/118= 41186 руб.

270000-41186=228814 руб.

5. 746250*18/118=113834 руб.

746250-113834=632416 руб.

6. 238600*18/118=36396 руб.

238600-36396=202204 руб.

Книга покупок.

№	Наименование показателя	Стоимость с учетом НДС	НДС	Стоимость без учета  НДС
1	Расходы, связанные с  реализацией товаров (18%)	2410000	367627	2042373
2	Расходы, связанные с  реализацией товаров (10%)	392000	35636	356364
3	Истрачено сырье на изготовление полуфабрикатов (10%)	190270	17297	172973
4	Расходы, связанные с  реализацией ОС	123000	18762	104238
5	Расходы на сигнализацию по охране помещения	19800	3020	16780
6	Расходы от сдачи помещения  в аренду	93250	14224	79026
7	Расходы на ремонт ОС	42000	6406	35594
8	Итого:	3270320	462972	2807348

      1. 2410000 * 18/188  =367627руб. (НДС)

   2410000 –367627= 2042373 руб. (без НДС)

2. 392000 * 10/110 =35636 руб. (НДС)

    392000 –35636=356364 руб.  (без НДС)

3. 190270 * 10/110 =17297 руб. (НДС)

    190270 –17297= 172973руб. (без НДС)

4. 123000 * 18/118 = 18762руб. (НДС)

    123000 –18762=104238 руб. (без НДС)

5. 19800 * 18/118 =3020 руб. (НДС)

    19800 –3020= 16780руб. (без НДС)

6. 93250 * 18/118 = 14224руб. (НДС)

    93250 –14224= 79026руб. (без НДС)

7. 42000 * 18/118 = 6406руб. (НДС)

    42000 –6406= 35594руб. (без НДС)

НДС в бюджет

994721-462972= 531749 руб.

Рассчитаем налог на прибыль организации.

 

Объектом налога на прибыль  является прибыль организаций, которая  рассчитывается как разница между  доходами и расходами (ст. 247 НК).

Доходы и расходы  в целях налогообложения подразделяются на:

• Доходы и расходы, связанные с основной деятельностью организации по производству и реализации товаров (работ, услуг).
• Внереализационные доходы и расходы.

К доходам от основной деятельности организации относятся  доходы, полученные в виде выручки  от реализации товаров (работ, услуг) и  имущественных прав без учета  НДС (ст. 248-249 НК).

К внереализационным  доходам относятся (ст. 250НК):

• Штрафы, полученные за нарушение поставки в конце года
• Доходы от долевого участия
• Доходы от реализации ОС
• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности
• Излишки ТМЦ, выявленные инвентаризацией
• Реализация прав требования третьему лицу
• Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам
• Положительная курсовая разница
• Прочие доходы 

На основании ст. 253 НК расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы
2. расходы на оплату труда
3. сумма начисленной амортизации
4. прочие расходы (уплаченные налоги в бюджет, расходы на канцелярские товары, рекламные расходы и прочее)

К внереализационным  расходам относятся:

1. Перечисленные денежные средства в погашение задолженности по счетам и % за кредит.
2. Списанные убытки.
3. Оплата услуг банка.
4. Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду.
5. Расходы на сигнализацию по охране.

ОАО «Мираж» часть  основных средств сдает  в аренду. За 2008 год от сдачи имущества в аренду составляет 238600 руб.с учетом НДС. В связи с этим, у организации появились дополнительные Внереализационные расходы в размере 42000 руб. с учетом НДС.

Доходы от реал-и =3966950+264391+628164+228814+202204=592293 руб.

Доходы внереал. = 240000+632416+147800+40800+65000+202204+14320+228814+25000=1571354 руб.

Расходы от реал-и = 2042373+356364+172973+10423+16780+79026+35594=2807348 руб.

Расходы внереал = 104238+16780+79026+46500+332500=579044 руб.

Налоговая база (балансовая прибыль) при расчете налога на прибыль рассчитывается как разница между доходами и расходами, учитываемых для целей налогообложения.

НБ= (13695792+1596354) – (3131230+1109893+568080+30000+32640+32640+36000+36000+37440+44640+44640+42240+42240+40800+40800+35040+35040+37920+14420+10660,56+10404+1397076+531749) = 1007431руб.

Налог на прибыль определяется как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

В 2008 году налоговая ставка равна 24%, при этом:

- сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет.

- сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере  17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов  РФ.

Налог на прибыль =1007431* 24% = 241783руб.

Федеральный бюджет: Налог =241783* 6,5%=15715руб.

Бюджет Красноярского края: Налог = 241783 * 17,5% = 42312руб.

Чистая прибыль определяется, как общая прибыль за исключением  налога на прибыль

1007431-241783=756648 руб.

 

 

 

¹ Кошкин Р.Л. Заполняем декларацию по водному налогу за 1 квартал 2005 года//Российский налоговый курьер. №9, 2005