Исчисление водного налога организации и порядок ведения налогового учета

 

территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования:

 

Море	Налоговая ставка в руб на 1 куб  м морской воды
балтийское	8,28
белое	8,4
баренцево	6,36
азовское	14,88
черное	14,88
каспийское	11,52
карское	4,8
лаптевых	4,68
Восточно-сибирское	4,44
чукотское	4,32
берингово	5,28
Тихий океан	5,64
Охотское	7,68
японское	5,28

 

2) при использовании акватории:

поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях:

 

Экономический район используемой акватории	Налоговая ставка тыс.руб  в год
Северный	32,16
Северо-западный	33,96
центральный	30,84
Волго-вятский	29,04
Центрально-Черноземный	30,12
Поволжский	30,48
Северо-Кавказский	34,44
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24
Восточно-Сибирский	28,2
Дальневосточный	31,32
Калининградская область	30,84

 

территориального  моря Российской Федерации и внутренних морских вод:

 

Море	Налоговая ставка ты сруб в год  за 1 км используемой акватории
балтийское	33,84
белое	27,72
баренцево	30,72
азовское	44,88
черное	49,8
каспийское	42,24
карское	15,72
лаптевых	15,12
Восточно-сибирское	15,00
чукотское	14,04
берингово	26,16
Тихий океан	29,28
Охотское	35,28
японское	38,52

 

2. При заборе воды  сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчет но как одна четвертая утвержденного годового лимита.

3. Ставка водного налога при  заборе воды из водных объектов  для водоснабжения населения  устанавливается в размере 70 рублей  за одну тысячу кубических  метров воды, забранной из водного  объекта.

 

 Порядок исчисления налога и порядок ведения налогового учета.

 

 

Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей  ей налоговой ставки.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 в отношении всех видов водопользования.

Общая сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

Глава 3. Составление и подача отчетности по водному налогу.

 

3.1. Структура декларации  по водному налогу.

 

 Налоговая декларация.

 

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения в срок, установленный для уплаты налога.

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 налогового Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные лица представляют также  копию налоговой декларации в  налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Согласно cm. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики  обязаны представлять в налоговый  орган по месту учета налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Заметим, что Федеральным  законом «О плате за пользование  водными объектами» предусмотрено представление в соответствующие сроки налоговой декларации за пользование водными объектами. При этом данным Федеральным законом, а также инструкцией Госналогслужбы России от 12.08.1998 № 46 не предусматривается возможность непредставления декларации за какой-либо отчетный период, в котором не осуществлялось водопользование.

Письмом МНС России от 28.09.2001 № ШС-б-14/734 было разъяснено следующее. При применении ответственности, установленной п. 1 ст. 119 НК РФ, необходимо учитывать, что в случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, по которой налог к доплате равен нулю, к налогоплательщику применяется штраф в размере 100 руб.

Наличие на дату уплаты налога на лицевом счете переплаты или  факта уплаты налога не влияют на применение к налогоплательщику ответственности за нарушение им установленного законодательством о налогах и сборах срока представления налоговой декларации.

Приказом Минфина России от 03.03.2005 № 29 утверждены форма декларации по водному налогу и порядок ее заполнения (далее — декларация и Порядок). Данная форма должна применяться начиная с отчетности за I квартал 2005 года¹.

Налоговая декларация состоит:

— из титульного листа (страницы 1 и 2);

— раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате по местонахождению объекта налогообложения (по данным налогоплательщика);

— раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога», включающего в себя:

— раздел 2.1 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при заборе воды из водного объекта»;

— раздел 2.2 «Расчет налоговой  базы и суммы водного налога при использовании акватории водного объекта, за исключением лесосплава в плотах и кошелях»;

— раздел 2.3 «Расчет налоговой  базы и суммы водного налога при  использовании водного объекта  без забора воды для целей гидроэнергетики»;

— раздел 2.4 «Расчет налоговой базы и суммы водного налога при использовании водного объекта для целей лесосплава в плотах и кошелях».

Все налогоплательщики  представляют титульный лист, разделы 1 и 2. Причем раздел 2 может включать лишь некоторые из разделов 2.1—2.4 (в зависимости от видов водопользования, которые осуществляет налогоплательщик).

Вторую страницу титульного листа налогоплательщики-организации заполняют, если на первой странице по каким-либо причинам не указан ИНН руководителя или главного бухгалтера. При отсутствии ИНН у налогоплательщика — физического лица ему также следует заполнить вторую страницу титульного листа.

 

 

Заключение

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

Анализ реформаторских преобразований в области налогов в основном показывает, что выдвигаемые предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие). Однако в сегодняшнее время необходима принципиально иная налоговая система, соответствующей нынешней фазе переходного к рыночным отношениям периода. И это не случайно, ибо оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьезной теоретической основе.

На сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов в  странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

Подчеркнем, что пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов. В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, как уже говорилось он тоже не лишён недостатков и сейчас находится на доработке.

Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалеком будущем. Но большая их часть вновь будет отложена до лучших времен, по-видимому, до принятия Налогового кодекса. А до этого времени наша налоговая система будет ,практически, не способна выполнять те функции, которые на неё возложены, что, в свою очередь, будет препятствовать экономическому развитию страны. Поэтому так важно, как можно скорее, доработать и принять Налоговый кодекс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

Закон Российской Федерации  “ Об основах налоговой системы  в Российской Федерации 

Налоговый Кодекс. Проект. - Внесён Правительством Российской Федерации в Государственную Думу Федерального Собрания 30 апреля 1997 года.

Акуленок Д. Н. Налоговый  портфель. - М.: Сомитек, 1993.

Дубов В. В. Действующая  налоговая система и пути её совершенствования. // Финансы. - 2007. - № 4. С. 22-24.

Еременко И. П. Декларирование доходов. // Финансы. - 2007. - № 4. С. 30-31.

Князев В. Совершенствование  налоговой системы и подготовка кадров для налоговой службы. // Налоги. -2007. - № 2. С. 28-33.

Хритиан В. Ф. О направлениях развития налоговой реформы. // Финансы. - 2007. - № 4. С.29.

Черника Д. Г. Налоги. Учебное  пособие. - М.: Финансы и кредит, 2005.

 

Практическая часть 

№ п/п	Содержание	В рублях
1	По торговой организации за 4 квартал 2008г. Выручка от реализации в  розницу (с НДС по ставке 18%) Выручка от реализации в  розницу (с НДС по ставке 10%) Получен аванс за выпускаемую  собственную продукцию от покупателей	4681000 690980   50000
2	Расходы, связанные с  реализацией товаров (с НДС 18%)	2410000
	Расходы, связанные с реализацией товаров (с НДС 10%)	392000
3	Выручка от реализации полуфабрикатов (с НДС 10%) Истрачено сырье на изготовление полуфабрикатов (с НДС 10%)	290830 190270
4	Доходы от долевого участия  в других российских организациях	240000
5	Реализация основных средств в декабре составила (с НДС 18%) Первоначальная стоимость  Амортизация Дополнительные расходы, связанные с реализацией о.с.	746250 750000 320200 123000
6	Налог на имущество  за 4-й квартал Основные средства (счет 01) сальдо на начало каждого месяца Амортизация основных средств (по счету 02) на начало года Амортизация основных средств  ежемесячная (счет 02)	8200000 3862200 14500
7	Вода по лимиту/фактический расход (тыс.куб.м.) за декабрь Поверхность водных объектов Из подземных вод	12/14 8/10
8	Плата за землю (за год) Площадь (кв.м) В т.ч. жилищное строительство Кадастровая оценка 1 кв.м  земли городской черты Ставка налога (%)	1620 820 41320 1,29
9	Перечислено денежных средств в  погашение задолженности по счетам и % за кредит в 4 квартале	46500
10	Транспорт (за год) Наличие авт.  На начало года Грузовые автомобили кол-во/Л.С   Легковые автомобили кол-во/Л.С	1/180   1/150
	Приобретено автомобилей  Грузовые автомобили- кол-во- 1/160 л.с.   Легковые автомобили кол-во – 1/100 л.с	15.01 290000 30.03 185000
11	Штрафы, полученные за нарушение  поставки в конце года	40800
12	Расходы на сигнализацию по охране помещения	19800