Исчисление водного налога организации и порядок ведения налогового учета

13	Прочие доходы за услуги (без НДС)	147800
14	Уплачен штраф за несвоевременную  сдачу отчетности	15000
15	Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности	65000
16	Доходы от сдачи помещения  в аренду	238600
17	Отчисления по ЕСН  и в пенсионный фонд РФ	Определить
18	Среднесписочная численность	15
19	Фонд заработной платы	определить
20	Убыток прошлых лет	332500
21	Расходы от сдачи помещения в аренду	93250
22	Излишки товарно-материальных ценностей, выявленные амортизацией	14320
23	Расходы на ремонт основных средств	42000
24	Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества	39500
25	Реализовано право требования третьему лицу размером за 300000 рублей до наступления предусмотренного договором срока платежа.	270000
26	Сумма восстановленного резерва по сомнительным долгам	25000
27	Налоговая база для исчисления налога на прибыль за 9 месяцев текущего налогового периода	49800
28	Положительная курсовая разница	22000
29	Имущество в форме  залога	120000
30	Поступило на расчетный  счет организации	8106300

 

За 2009 год.

 

№	ФИО	Год рождения	оклад	Другие доходы	Материальная  помощь	Подарки	Дети	Дивид. За 4 квартал
1	Иванова С.А.	1969	6250	МВТ 11000 август	10000	7500 (февр)	1 школьник
2	Тихонов А.Г.	1973	6800	Рек. Ком. Подарок 6500 май	8000	7500 (февр)
3	Сидоров С.С.	1959	6800	Рек. Ком. Подарок 6500 май	5000	13000 (март)	1 (1студ.)	18500
4	Александрова Е.П.	1958	7500	Рек. Ком. Подарок 6800 май	5000	11000 (февр)	1 (студ.18)
5	Гурин А.В.	1984	7500	МВТ 8000 сент.	9000	8000(февр.)
6	Леонтьев Е.С.	1984	7800	МВТ 8000 сент.	9000	8000(февр.)
7	Кравченко Л.Г.	1965	9300	Рек. Ком. Подарок 18800 май	10000	10000(февр.)	2 мать один.	18500
8	Хомяков С.П.	1975	9300	Рек. Ком. Подарок 18800 май	10000	10000(февр.)	2 дошкольника	15300
9	Лютиков А.А.	1972	8800	МВТ 8000 окт.	6000	9200 (март)	1 мать одиночка
10	Юшкина О.В.	1968	8800	МВТ 8000 окт.	6000	9200 (март)	2 школьника
11	Юшкевич В.А.	1968	8500	Подарок к юбилею 15000 июль	8500	6000 (март)	1 студ.(20 лет)
12	Калинин Г.Г.	1971	8500	МВТ 5000 ноябрь	8500	6000(март)	1дошкольник
13	Капустин П.С.	1973	7300	МВТ 8000 сентябрь	10000	9200(март)
14	Ножкин Е.В.	1974	7300	МВТ 9000 август	10000	6000 (март)	2 (ст. 19 лет)
15	Ручкина А.А.	1980	7900	МВТ 9000 август	10000	6000 (март)	2 (дошкольника)

 

 

 

 

 

 

 

Рассчитаем НДФЛ.

 

Налогоплательщиками являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученной им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки.

Согласно п.п.3 п.1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет на самого работника в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода  действует до месяца, в котором  их доход, исчисленный нарастающим  итогом с начала налогового периода  налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей.

Согласно п.п. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет на каждого  ребенка у налогоплательщиков в  размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющий данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

Согласно п.28 ст.217 НК РФ от налогообложения освобождены  следующие виды доходов, не превышающих 4000 рублей:

1. стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
2. суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту.

Согласно ст.224 НК налоговая  ставка устанавливается в размере:

9% - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, а также в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированными до 1 января 2007 года, а также доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

35% - в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 настоящего Кодекса; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

30% - в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

13% - если иное не предусмотрено ст.224.

Сумма налога при определении  налоговой базы в исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

 Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

2. Расчет Фонда оплаты  труда (ФОТ)

В Фонд оплаты труда включается сумма выплат и иных вознаграждений, начисляемых налогоплательщиком  в пользу физического лица по трудовому и гражданско-правовому договорам предметом, которого являются выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также авторским договорам.

В ФОТ не включается стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей; суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам; а также суммы, выплаченных дивидендов.

 

№  п/п	Ф.И.О. работника	Расчет ФОТ	Единица измерения
1	Иванова С.А.	10000*3=30000	Рублей
2	Тихонов А.Г.	10880*3=32640	Рублей
3	Сидоров С.С.	10880*3=32640	Рублей
4	Александрова Е.П.	12000*3=36000	Рублей
5	Гурин А.В.	12000*3=36000	Рублей
6	Леонтьев Л.С.	12480*3=37440	Рублей
7	Кравченко Л.Г.	14880*3=44640	Рублей
8	Хомяков С.П.	14880*3=44640	Рублей
9	Лютиков А.А.	14080*3=42240	Рублей
10	Юшкина В.А.	14080*3=42240	Рублей
11	Юшкевич В.А.	13600*3=40800	Рублей
12	Калинин Г.Г.	13600*3=40800	Рублей
13	Капустин П.С.	11680*3=35040	Рублей
14	Ножкин Е.В.	11680*3=35040	Рублей
15	Ручкина А.А.	12640*3=37920	Рублей
16	Итого:	568080	Рублей

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Свод сведений

 

№	Ф. И О	Налог удержанный	Налог исчисленный	ФЗП за 4 квартал (сумма за +мат.помощь)
1	Иванова С.А.	17966	17966	30000
2	Тихонов А.Г.	17599,4	17599,4	32640
3	Сидоров С.С.	16478,8	16478,8	32640
4	Александрова Е.П.	17966	17966	36000
5	Гурин А.В.	17599,4	17599,4	36000
6	Леонтьев Л.С.	17599,4	17599,4	37440
7	Кравченко Л.Г.	11798,8	11798,8	44640
8	Хомяков С.П.	21418,8	21418,8	44640
9	Лютиков А.А.	20586,8	20586,8	42240
10	Юшкина В.А.	20586,8	20586,8	42240
11	Юшкевич В.А.	22737	22737	40800
12	Калинин Г.Г.	20917	20917	40800
13	Капустин П.С.	20482,8	20482,8	35040
14	Ножкин Е.В.	17076,8	17076,8	35040
15	Ручкина А.А.	18574,4	18574,4	37920
	Итого:	279388,2	279388,2	568080

 

Сумма налога на прибыль = 568080руб.

 

Реестр сведений о  доходах физических лиц
№	Ф. И. О.		ставка	общая сумма дохода		общая сумма налога
						исчисленная		удержанная
1	Иванова С.А.		13%	121300		15769		15769
2	Тихонов А.Г.		13%	121300		15769		15769
3	Сидоров С.С.		13%	126760		16478,8		16478,8
4	Александрова Е.П.		13%	138200		17966		17966
5	Гурин А.В.		13%	135380		17599,4		17599,4
6	Леонтьев Л.С.		13%	135380		17599,4		17599,4
7	Кравченко Л.Г.		13%	90760		11798,8		11798,8
8	Хомяков С.П.		13%	160760		21418,8		21418,8
9	Лютиков А.А.		13%	154360		20586,8		20586,8
10	Юшкина В.А.		13%	154360		20586,8		20586,8
11	Юшкевич В.А.		13%	172900		22737		22737
12	Калинин Г.Г.		13%	158900		20917		20917
13	Капустин П.С.		13%	157560		20482,8		20482,8
14	Ножкин Е.В.		13%	129360		17076,8		17076,8
15	Ручкина А.А.		13%	140880		18574,4		18574,4

 

 

Единый социальный налог.

 

При исчислении ЕСН объектом для налогоплательщиков-работодателей  являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиком в пользу физического лица по трудовому и гражданско-правовому договорам, предметом которого являются выполнение работ, оказание услуг (кроме, вознаграждений, выплачиваемых ИП), а также авторским договорам.

Материальная помощь и подарки, полученные от организации  и индивидуальных предпринимателей, не включаются, так как выплачиваются  за счет чистой прибыли.

Налоговая база (НБ) налогоплательщиков-работодателей определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Таким образом, налоговой базой будет являться Фонд оплаты труда (ФОТ).

	Ф.И.О	ФЗП за 4 квартал	ЕСН в ФБ	ЕСН в ФСС	ЕСН в ФОМС	ЕСН в ТФОМС	Итого
1	Иванова С.А.	30000	6000	870	330	600	7800
2	Тихонов А.Г	32640	6528	946,56	359,04	652,8	8486,4
3	Сидоров С.С	32640	6528	946,56	359,04	652,8	8486,4
4	Александрова Е.П	36000	7200	1044	396	720	9360
5	Гурин А.В	36000	7200	1044	396	720	9360
6	Леонтьев Л.С	37440	7488	1085,76	411,84	748,8	9734,4
7	Кравченко Л.Г	44640	8928	1294,56	491,04	892,8	11606,4
8	Хомяков С.П.	44640	8928	1294,56	491,04	892,8	11606,4
9	Лютиков А.Р.	42240	8448	1224,96	464,64	844,8	10982,4
10	Юшкина О.В	42240	8448	1224,96	464,64	844,8	10982,4
11	Юшкевич В.А.	40800	8160	1183,2	448,8	816	10608
12	Калинин Г.Г.	40800	8160	1183,2	448,8	816	10608
13	Капустин П.С	35040	7008	1016,16	385,44	700,8	9110,4
14	Ножкина Е.В	35040	7008	1016,16	385,44	700,8	9110,4
15	Ручкина А.А	37920	7584	1099,68	417,12	758,4	9859,2