Исчисление водного налога организации и порядок ведения налогового учета

 

Сумма налога исчисляется  и уплачивается налогоплательщиками  отдельно в федеральный бюджет и  каждый фонд и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы.

На основании этих данных, составим таблицу и рассчитаем сумму взносов в страховую  и накопительную части ПФ.

 

№ п/п	Ф.И.О. работника	НБ (ФОТ)	ФБ	ПФ	ПФ
			6%	14%	Страховая часть	Накопительная часть
1	Иванова С.А.	30000	1800	4200	3000	1200
2	Тихонов А.Г	32640	1958	4569	3264	1305
3	Сидоров С.С	32640	1958	4569	3264	1305
4	Александрова Е.П	36000	2160	5040	3600	1440
5	Гурин А.В	36000	2160	5040	3600	1440
6	Леонтьев Л.С	37440	2246	5241	3744	1497
7	Кравченко Л.Г	44640	2678	6249	4464	1785
8	Хомяков С.П.	44640	2678	6249	4464	1785
9	Лютиков А.Р.	42240	2534	5913	4224	1689
10	Юшкина О.В	42240	2534	5913	4224	1689
11	Юшкевич В.А.	40800	2448	5712	4080	1632
12	Калинин Г.Г.	40800	2448	5712	4080	1632
13	Капустин П.С	35040	2102	4905	3504	1401
14	Ножкина Е.В	35040	2102	4905	3504	1401
15	Ручкина А.А	37920	2275	5308	3792	1516
16	Итого:	568080	34081	79525	56808	22717

 

 

Налог на транспорт (за год).

 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 358НКРФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы  на пневматическом и  гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом для  налогоплательщиков, являющихся организациями, признается первый квартал, второй квартал, третий квартал.

 

Грузовой автомобиль  кол – во  1=180 Л.сил.

 

Легковой автомобиль  кол – во 1= 150 Л. сил.

180 *23 = 4140 руб.

 

Рассчитаем плату налога по легковому автомобилю.

150*18=2700руб.

Приобретено автомобилей 15.01

Грузовой автомобиль кол-во 1=160 Л.сил. – за 290000руб.

 

Приобретено автомобилей 30.03

Легковые автомобили кол – во 1=100Л.сил. – за 185000руб.

 

Найдем сумму налога грузового автомобиля.

160*23=3680руб.

Найдем сумму налога легкового автомобиля.

100*6=600руб.

3680*9:12=2760руб. на грузовой  автомобиль.

 

600*12:12=600 руб. на легковой  автомобиль.

 

Сумма транспорта налога.

2700+600+4140+2700+3680+600=14420 руб.

 

 

Налог на землю.

 

Плательщиками налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговым периодом в  соответствии со статьей 393 НКРФ признается календарный год.

Отчетным периодом для  налогоплательщиков – организаций  и физических лиц, являющихся индивидуальными  предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

Находим кадастровую стоимость участка:   

(1620 - 820)*4132=3305600руб.

Найдем земельный налог  по соответствующей ставке 1,29%:

3305600*1,29=42642,24 руб.

Общая сумма земельного налога за 4 квартал:

42642,24*1/4=10660,56 руб.

 

 

Водный налог.

 

1. Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

2. Не признаются  налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие  водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения  водного налога признаются следующие виды пользования водными объектами: 

- использование  акватории водных объектов, за  исключением лесосплава в плотах  и кошелях; 

-  использование  водных объектов без забора  воды для целей гидроэнергетики;

-  использование  водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

 Налоговая  база

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного  объекта.

В случае, если в отношении водного объекта  установлены различные налоговые  ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

 При заборе  воды налоговая база определяется  как объем воды, забранной из  водного объекта за налоговый  период.

Объем воды, забранной  из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов, отражаемых в журнале первичного учета использования воды.

В случае отсутствия водоизмерительных приборов объем  забранной воды определяется исходя из времени работы и производительности технических средств. В случае невозможности определения объема забранной воды, исходя из времени работы и производительности технических средств, объем забранной воды определяется исходя из норм водопотребления.

При использовании  акватории водных объектов, за исключением  сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

Площадь предоставленного водного пространства определяется по данным лицензии на водопользование (договора на водопользование), а в  случае отсутствия в лицензии (договоре) таких данных по материалам соответствующей технической и проектной документации.

При использовании  водных объектов без забора воды для  целей гидроэнергетики налоговая  база определяется как количество произведенной  за налоговый период электроэнергии.

        При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысяча кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговым периодом признается квартал.

Порядок исчисления налога

1. Налогоплательщик  исчисляет сумму налога самостоятельно.

2. Сумма налога  по итогам каждого налогового  периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

3. Общая сумма  налога представляет собой сумму,  полученную в результате сложения  сумм налога, исчисленных в соответствии  с пунктом 2 настоящей статьи  в отношении всех видов водопользования.

Порядок и сроки уплаты налога

1. Общая сумма  налога, уплачивается по местонахождению  объекта налогообложения.

2. Налог подлежит  уплате в срок не позднее  20-го числа месяца, следующего  за истекшим налоговым периодом.

 

Водный налог за декабрь  из поверхности вод.

Превышение лимита

14-12=2

Сумма налога по лимиту

12*246=2952руб.

Сумма налога по превышенному лимиту

2*246*5=2460руб.

2952+2460=5412руб.

Налог исчислен в срок не позднее 20 числа января 2009г.

За октябрь: 246*12=2952 руб.

За ноябрь: 246*12= 2952 руб.

За 4 квартал: 5412+2952+2952=11316

Водный налог за декабрь  из подземных вод

Превышение лимита

10-8=2

Сумма налога по лимиту

8*306=2448руб.

Сумма налога по превышенному лимиту

2*360*5=3060руб.

3060+2448=5508руб.

За октябрь: 8*306=2448руб.

За ноябрь: 8*306=2448руб.

За 4 квартал: 5508+2448+2448=10404руб.

 

Налог на имущество.

 

Налог на имущество организаций  устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в  соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов  Российской Федерации определяют налоговую  ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками.

 Налогоплательщиками налога признаются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства  и (или) имеющие в собственности  недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

Деятельность иностранной  организации признается приводящей к образованию постоянного представительства  в Российской Федерации в соответствии со статьей 306 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации.

       Объектом  налогообложения для российских  организаций признается движимое  и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой  базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его  остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным  порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

В случае если для отдельных  объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость  указанных объектов для целей  налогообложения определяется как  разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

 Налоговой базой  в отношении объектов недвижимого  имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

 Налоговая база  определяется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с настоящей главой.

 Среднегодовая (средняя)  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения, за  налоговый (отчетный) период определяется  как частное от деления суммы,  полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества иностранных организаций, указанного в пункте 2 статьи 375 настоящего Кодекса, принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.